МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Аудит денежных средств

    Аудит денежных средств

    Введение

    Денежные средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.

    Цель курсового проекта – изучение порядка установления соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде.

    В данной работе будут поставлены следующие задачи: проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу; проверка целесообразности и законности операций по использованию денежных средств при осуществлении наличных и безналичных расчетов; оценка своевременности и качества проведенных инвентаризаций денежных средств; оценка состояния синтетического и аналитического учета; выявление возможных нарушений, допущенных при ведении денежных операций в результате прямого хищения; неоприходования поступивших денежных средств; излишнего списания денег по подложным документам, неправильного подсчета итогов в кассовых документах, повторного использования расходных документов за прошлые годы, присвоения депонированной заработной платы, перевода денег на лицевые счета работников в банке; подтверждение достоверности соответствующих показателей бухгалтерской отчетности; проверка соблюдения правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала; проверка своевременности и правильности определения, курсовых разниц от пересчета валютных остатков и операций по валютному счету ООО «М». Также одной из задач курсового проекта является выявление типичных (возможных и наиболее часто встречаемых) ошибок, допускаемых при ведении бухгалтерского учёта, что должно помочь сформировать программу аудиторской проверки после ознакомления с особенностями организации и основными показателями её деятельности.

    Данный курсовой проект состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы и Приложений. Первая глава содержит теоретические основы аудита, аудиторской выборки и ее организации. Во второй главе курсового проекта разрабатывается методика проведения аудиторской проверки на примере аудита денежных и валютных средств.

    Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность предприятия ООО «М».


    Глава 2. Аудит денежных и валютных средств

    2.1 Общая характеристика аудируемой организации


    ООО «М» создано на основании Гражданского Кодекса РФ и зарегистрировано в 2000 году. Целью создания Общества является получение прибыли, а также – осуществление иной деятельности, направленной на достижение целей Общества и не противоречащей действующему законодательству.

    Срок деятельности общества неограничен. Участником Общества выступает физическое лицо. Основными видами деятельности ООО «М» являются:

    - проектирование зданий и сооружений первого и второго уровня ответственности в соответствии с государственным стандартом;

    - телематические услуги связи;

    - услуги связи в сети передачи данных за исключением передачи голосовой информации;

    - услуги связи по предоставлению каналов связи.

    ООО «М» имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные банковские счета. Участники Общества несут ответственность в доле своих вкладов. Общество может создавать самостоятельно и совместно с другими фирмами дочерние структуры и филиалы. Основу планирования деятельности общества составляют решения Генерального директора, а также хозяйственные договоры, заключенных с потребителями, покупателями, поставщиками. Выполнение работ и оказание услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым Обществом самостоятельно.

    Уставный капитал Общества составляет 65000 рублей. Увеличение уставного капитала производится путем дополнительных взносов учредителями в соответствии с законодательством. Решение об изменении уставного капитала принимается общим собранием Общества.

    Общее собрание участников является высшим органом управления ООО «М», оно принимает решения по следующим вопросам:

    -                     изменение устава, размера уставного капитала;

    -                     образование исполнительных органов и прекращение их

    полномочий;

    -                     утверждение годовых отчетов, бухгалтерского баланса и

    распределение прибыли;

    -                     реорганизация и ликвидация Общества;

    -                     назначение Генерального директора, прекращение его полномочий;

    -                     прием в состав Общества новых участников, приобретение долей и др.

    Имущество Общества составляют основные фонды и оборотные средства. Общество может пользоваться привлеченными средствами: кредитами, займами, а также средствами от выпуска облигаций. Прибыль организации подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

    Чистая прибыль поступает в полное распоряжение Общества и распределяется по его рассмотрению. Она может направляться на создание резервного капитала, и покрытию убытка, на увеличение уставного капитала.

    ООО «М» осуществляет учет результатов работ, контроль за ходом производства, ведет оперативный, бухгалтерский, статистический и налоговый учет. Ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности должно соответствовать законодательству в области бухгалтерского учета в РФ: ФЗ « О бухгалтерском учете», Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, бухгалтерским стандартам.

    Ответственность за состояние бухгалтерского учета в Обществе возложена на главного бухгалтера. Годовая бухгалтерская отчетность составляется главным бухгалтером, документооборот – Генеральным директором Общества.


    2.2 Организация аудиторской проверки операций с денежными средствами

    Аудиторская проверка операций с денежными средствами пред­полагает проверку кассовых, банковских и валютных операций.

    Основная цель аудиторской проверки — формирование мне­ния о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Де­нежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации норма­тивным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совер­шения операций с денежными средствами на предприятии, пра­вильность их отражения в учете и отчетности.

    В ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи:

    - ознакомление с условиями хранения наличных денег, цен­ных бумаг и других денежных документов в кассе;

    - изучение фактического порядка документального оформле­ния операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;

    - проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременно­сти и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установлен­ных правил расчетов наличными деньгами с юридическими ли­цами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм це­левого использования, полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных) и другие;

    - установление количества открытых в банках рублевых и валютных счетов, определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских сче­тов предприятия (в том числе валютных), правильности их отра­жения в учете;

    - проверка состояния платежно-расчетной дисциплины.

    В процессе аудиторской проверки операций с денежными сред­ствами следует руководствоваться следующими нормативными документами:

    - Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23.07.98 г. № 123-ФЗ);

    - Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря 2001 г.);

    - Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993 г. № 5215-1.

    - Федеральный закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ, затрагивающие вопросы валютного регулирования» от 8.08.01г. № 130;

    - Постановление Правительства РФ «Об утверждении феде­ральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», утвер­жденное 23 сент. 2002 г. № 696;

    - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерс­кой отчетности в Российской Федерации, утвержденное Прика­зом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н);                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        

    - Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена и иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное Приказом МФ РФ от 10 января 2000 г. №2н;

    - Положение «О безналичных расчетах в Российской Федера­ции», утвержденное ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П;

    - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, ут­вержденные Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;

    - Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26 февраля 1996 г. № 247);

    - Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

    Информационная база, используемая аудитором при проверке денежных операций, включает:

    - основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения кассовых, банковских и расчетных операций, а также бухгалтерский учет этих операций;

    - приказ об учетной политике организации;

    - бухгалтерскую отчетность — Бухгалтерский баланс (ф. № 1) и Отчет о движении денежных средств (ф. № 4);

    - налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте);

    - регистры синтетического учета денежных операций: журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам 50, 51, 52, 55, 57); журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений; кассовую книгу; Главную книгу;

    - первичные документы, оформляющие операции с денежными средствами — отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.); чековые денежные книжки; выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, платежные требования-поручения, авизо) и др.

    По приказу об учетной политике аудитор знакомится:

    - с рабочим планом счетов, используемых предприятием для отражения в учете операций с денежными средствами;

    - применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем ре­гистров по учету денежных средств;

    - документооборотом (графиком документооборота) первич­ных документов, связанных с учетом денежных средств;

    - перечнем лиц, которым предоставлено право подписи де­нежных и расчетных документов.

    Рассмотрим основные этапы проведения аудиторской провер­ки, операций с денежными средствами.

    1) Определение цели и основных задач аудита, подборка нор­мативных актов.

    2) Составление аудиторской программы проверки денежных средств. Возможный вариант программы проверки на примере ООО «М» приведен ниже (табл. 2.1).

    3) Определение возможности использования результатов рабо­ты внутреннего аудита, посредством тестирования средств конт­роля и процедур по существу.

    Программа тестов средств контроля представляет собой пере­чень совокупности действий, предназначенных для сбора инфор­мации о функционировании системы внутреннего контроля и уче­та. Программы помогают выявить существенные недостатки, яв­ляясь составной частью рабочей документации аудита, способствуют документальному оформлению процесса аудита и его результатов. Один из возможных вариантов тестов, составленный на примере ООО «М» приведен в таблице 2.2.

    В практической деятельности большинство аудиторских фирм имеют собственные, самостоятельно разработанные тесты оценки системы внутреннего контроля, которые лишь несколько моди­фицируются исходя из специфики организации деятельности и структуры предприятия.

    4) Установление соответствия данных бухгалтерской отчетно­сти данным счетов бухгалтерского учета денежных средств.

    5) Проверка организации материальной ответственности.

    6) Документальное оформление движения денежных средств.

    7) Выявление существенных нарушений ведения учета денеж­ных средств, подготовки отчетности и соблюдения законодатель­ства. Выявив существенные вопросы, требующие профессиональ­ного суждения аудитора, вместе с выводами, сделанными по этим вопросам, аудитор отражает их в рабочей документации в соот­ветствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита».

    8) Выражение мнения о достоверности отчетности в части уче­та денежных средств.


    Таблица 2.1 – Программа аудиторской проверки операций с денежными средствами

    Проверяемая организация                                                                                                                                                                                 

    Период аудита

    Количество человеко-часов

    Руководитель аудиторской группы

    Состав аудиторской группы

    Планируемый аудиторский риск

    Планируемый уровень существенности

    ООО «М»

    с 01.01 по 31.12.06

    280

    Нежданов Г.В.

    Нежданов Г.В., Иванов П.П.

    4%

    1%

    Перечень процедур

    Источники информации

    А. Кассовые операции

    1

    Проведение внезапной проверки кассы (при необходимости)

    Кассовые документы, наличные денежные средства, кассовая книга, регистры по счету 50

    2

    Проверка оборотов и остатков по счету 50 «Касса» и их соответствия данным Главной книги

    Кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счету 50, Главная книга

    3

    Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка, соблюдения лимита кассы и установленного лимита расчетов между юридическими лицами наличными деньгами

    Выписки банка, кассовые документы, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 50,51 и др.

    4

    Выборочная проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в Кассовой книге и учетных регистрах по счету 50. Проверка правильности корреспонденции счетов

    Кассовые документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 50, 51, 76 и др.

    Б. Банковские операции

    5

    Установление количества банковских счетов у предприятия и законности их открытия

    Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание

    6

    Проверка оборотов и остатков по счетам учета средств на расчетном и других счетах предприятия и их соответствия данным Главной книги

    Ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 51, 55, 57, выписки банка. Главная книга

    7

    Выборочная проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по расчетному и другим счетам предприятия

    Выписка банка, расчетно-платежные документы, договоры

    Продолжение таблицы 2.1

    8

    Выборочная проверка точности отражения в учетных регистрах операций по поступлению и списанию средств с расчетного и других счетов предприятия

    Выписки банка, расчетно-платежные документы, машинограммы, Главная книга

    В. Валютные операции

    9

    Установление количества валютных банковских счетов у предприятия и законности их открытия

    Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание

    10

    Проверка оборотов и остатков по счету 52 «Валютный счет» и их соответствия данным Главной книги

    Ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счету 52, 57, выписки банка. Главная книга

    11

    Проверка законности осуществления и правильности оформления валютных операций

    Контракты, расчетно-платежные документы, выписки банка по валютному счету

    12

    Проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по валютному счету

    Выписки банка, расчетно-платежные документы, договоры

    13

    Проверка правильности налогообложения валютных операций

    Учетная политика, машинограммы, расчетно-платежные документы

    14

    Проверка точности отражения в учетных регистрах валютных операций по поступлению и списанию средств с валютного счета

    Выписки банка по валютному счету, расчетно-платежные документы, машинограммы, Главная книга

    Страницы: 1, 2, 3, 4


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.