МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Аудит денежных средств на счетах в банке

    • при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.

    Остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента.

    Расторжение договора банковского счета является основани­ем закрытия счета клиента.

    В соответствии со ст.23 Налогового кодекс РФ налогоплательщики обязаны в десятидневный срок письменно сообщить в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов.

    Согласно ст. 46 Налогового кодекса взыскание налога, сбора, а также пени может производиться за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) – организации или налогового агента-организации в банках. При этом инкассовое поручение (распоряжение) на перечисление налога в соответствующий бюджет и (или) внебюджетный фонд направляется налоговым органом в банк, где открыты счета налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

    Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога должно содержать на те счета налогоплательщика или налогового агента, с которых должно быть произведено перечисление налога, и суму, подлежащую перечислению.

    Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.

    Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика или налогового агента производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка РФ на да­ту продажи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (его заместитель) налогового органа одновременно с инкассовым поручением направляет по­ручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика или налогового агента.

    Не производится взыскание налога с депозитного счета налого­плательщика или налогового агента, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налого­вый орган вправе дать банку поручение (распоряжение) на пе­речисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика или налогового агента, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поруче­ние (распоряжение) налогового органа на перечисление налога.

    Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указан­ного поручения (распоряжения), если взыскание налога произ­водится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, поскольку это не нарушает порядка очередности платежей, ус­тановленных гражданским законодательством Российской Фе­дерации.

    При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента в день получе­ния банком поручения (распоряжения) налогового органа на перечисление налога поручение исполняется по мере поступле­ния денежных средств на эти счета не позднее одного операци­онного дня со дня, следующего за днем каждого такого поступ­ления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней со дня, следующего за днем каждого такого поступления на ва­лютные счета, поскольку это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Рос­сийской Федерации.

    По вопросу очередности списания денежных средств нало­гоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, при недостаточности указанных средств на его сче­те предприятиям также следует учитывать требования Феде­рального закона о федеральном бюджете на очередной финан­совый год. Так, например, в 1999 г. в соответствии с Федераль­ным законом № 36-ФЗ от 22.02.99 «О федеральном бюджете на 1999 год» (ст. 23) установлено, что при недостаточности денеж­ных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также перечисление денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, рабо­тающими по трудовому договору (контракту), производятся в порядке календарной очередности поступления указанных до­кументов после перечисления платежей, отнесенных указанной статьей Гражданского кодекса Российской Федерации к первой и второй очередям.

    При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента.

    При взыскании налога налоговым органом может быть применено приостановление операций по счетам налогоплательщика или налогового агента в банках. Аналогичный порядок применяется при взыскании пени за несвоевременную уплату налога и сбора, а также при взыскании сбора.

    Аналогичный порядок применяется также при взыскании налогов и сборов таможенными органами.

    Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

    Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа, направившим требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате на­лога. В этом случае решение о приостановлении операций на­логоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято только одновременно с вынесением решения о взыскании налога.

    Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации и налогоплательщика — индивидуального пред­принимателя по их счетам в банке может также приниматься руководителем (его заместителем) налогового органа в случае непредставления этими налогоплательщиками налоговой декла­рации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа от представления налогоплательщиком-органи­зацией и налогоплательщиком — индивидуальным предприни­мателем налоговых деклараций. В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем пред­ставления этими налогоплательщиками налоговой декларации.

    Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке направляется налоговым органом банку с одновременным уведомлением налогоплатель­щика-организации и передается под расписку или иным спосо­бом, свидетельствующим о дате получения этого решения.

    Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит без­условному исполнению банком. Приостановление операций на­логоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о при­остановлении таких операций и до отмены этого решения. При­остановление операций по счетам налогоплательщика-органи­зации отменяется решением налогового органа не позднее од­ного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о взыскании налога.

    Банк не несет ответственности за убытки, понесенные на­логоплательщиком — организацией в результате приостановле­ния его операций в банке по решению налогового органа.

    Аналогичный порядок применяется также в отношении при­остановления операций по счетам в банке налогового агента — организации и плательщика сбора — организации.

    При наличии решения о приостановлении операций по сче­там организации банк не вправе открывать этой организации новые счета.

    Первичные документы:

    •   платежные поручения;

    •   платежные требования-поручения;

    •   объявления на взнос наличными;

    •   чековые книжки;

    •   реестры чеков;

    •   аккредитивы;

    •   кредитные договоры;

    •   выписки банка.

    Бухгалтерская отчетность, в которой находит отражение раз­дел (участок, бухгалтерский счет), должна включать в себя:

    • официальную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (ба­ланс по ф. № 1, приложение к балансу по ф. № 5, отчет о дви­жении денежных средств по ф. № 3).

    Банковские кредиты находят отражение в следующих офи­циальных бухгалтерских отчетах:

    •   бухгалтерском балансе (ф. № 1);

    •   отчете о движении денежных средств (ф. № 4).

     

    3. Вопросы для составления плана и программы аудиторской проверки, содержание аудиторских процедур.

    Для составления плана и программы аудиторской проверки аудитор может воспользоваться следующим перечнем вопросов (приложение 1).

     

    Перечень аудиторских процедур.

    Аудиторские операции на банковских счетах проводятся по 2 направлениям:

    1. Проведение инвентаризации средств на банковских счетах (сверка остатков сумм на счетах в банке с данными выписок банка).

    2. Установление соответствия первичных документов регистрам бухгалтерского баланса.

    На 2 этапе применяются следующие аудиторские процедуры:

    1) соответствие платёжных документов журналу-ордеру №2;

    2) соответствие журнала-ордера №2 главной книге и отчёту о движении денежных средств;

    3) соответствие оборотов по Кт 51, 52, 55 счетов.

    В ходе аудиторской проверки аудитору следует определить круг счетов (расчетных, валютных, ссудных, бюджетных, теку­щих и других), открытых предприятием в банках.

    По каждому счету проверяется наличие договора, наличие факта уведомления налоговой службы (в соответствии с Налого­вым кодексом уведомлению подлежат расчетные счета). Пара­метры каждого счета сверяются со сведениями о рублевых сче­тах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации по состоянию на «__» ___________г. (Приложение № 5 к Порядку применения поло­жений Указа Президента Российской Федерации № 1006 от 23.05.94) и сведениями о счетах в иностранной валюте в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации по состоянию на «__» ______г. (Приложение № 6 к Порядку применения положений Указа Президента Российской Федерации № 1006 от 23.05.94). Эта форма представляется в налоговой орган ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    Перечень номеров счетов вручается всем проверяющим, уча­ствующим в проверке. При обнаружении перечисления средств на счета или со счетов, не указанных в перечне, проверяющий должен сообщить об этом ведущему аудитору.

    Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам предприятия в банках применяются следующие аудиторские процедуры:

    «Расчет 1.1.1» — проверка полноты банковских выписок по расчетному счету (счетам) и документов к ним.

    «Расчет 1.1.2» — проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному счету (счетам) суммам, указанным в при­ложенных к ним первичных документах.

    «Расчет 1.1.1» — проверка полноты банковских выписок по валютному счету (счетам) и документов к ним.

    «Расчет 1.1.2» — проверка соответствия сумм по выпискам банка по валютному счету (счетам) суммам, указанным в при­ложенных к ним первичных документах.

     «Расчет 1.1.3» — проверка правильности определения курсо­вых разниц по валютному счету.

    «Расчет 1.1.4» — проверка правильности отражения в учете  операций по покупке валюты.

    При проверке правильности отражения в балансе денежных средств не следует ограничиваться только сопоставлением их остатков по Главной книге с балансовыми данными. Необходимо провести хотя бы выборочную проверку правильности ведения операций по расчетному, валютному и др. счетам (не менее чем за 3-4 месяца) с привлечением всех необходимых учетных регистров и первичных документов. Это позволит также сделать определен­ные выводы о правильности ведения бухгалтерского учета на пред­приятии и определить круг тех операций (и счетов), проверке кото­рых должно быть уделено особое внимание.

    Балансовые статьи «Расчетный счет» и «Валютный счет» долж­ны отражать остатки денежных средств по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и совпадать с соответствующими выписками банков по расчетному и валютному счетам. Следует иметь в виду, что предприятие не может иметь более одного расчетного (текущего) счета для осуществления операций по основной деятель­ности (за исключением случая банкротства банка, в котором перво­начально был открыт расчетный счет).

    По статье «Прочие денежные средства» отражаются остатки средств, учитываемых на счетах 55 «Специальные счета в банках», 50-3 «Денежные документы» и 57 «Переводы в пути».

    На счете 55 учитываются денежные средства на текущих, осо­бых и иных специальных счетах в банках на российской террито­рии и за рубежом, а также средства целевого финансирования и поступлений в той части, которая подлежит обособленному хране­нию.

    На счете 50-3 учитываются почтовые марки и марки государ­ственных пошлин и сборов, оплаченные, но не выданные путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты, извещения о денеж­ных переводах, не поступивших на счета в банке или в кассу, и др. Акционерные общества могут учитывать в составе денежных доку­ментов собственные акции, выкупленные у акционеров для их по­следующей перепродажи или аннулирования.

    При проверке необходимо убедиться, во-первых, в фактическом наличии этих денежных документов, и, во-вторых, установить, кому предназначены билеты и путевки и за счет каких средств они оп­лачены.

    Следует иметь в виду, что перед составлением бухгалтерского баланса производится переоценка всех денежных статей бухгалтерского учета, выраженных в иностранных валютах. Среди них:

    остатки средств на текущих валютных счетах предприятия, откры­тых в банках на территории страны и за ее пределами; остатки средств на специальных счетах предприятия, открытых на терри­тории страны и за рубежом; платежные документы — векселя, тратты, аккредитивы, чеки и т. п.; остатки наличных денежных средств в кассе предприятия; денежные документы; денежные средства в пути; дебиторская задолженность (по расчетам с покупа­телями и заказчиками за товары, работы и услуги, по выданным авансам, расчетам со своими работниками по суммам, выданным под отчет на служебные командировки, и др.); ценные бумаги (об­лигации, депозитные сертификаты и др.); задолженность по займам, предоставленным предприятием другим предприятиям и организа­циям; кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товары и услуги, по полученным авансам, по стра­хованию и др.); задолженность по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным кредитам банков и других кредитных учреждений;

    задолженность по займам, полученным предприятием у других предприятий и организаций (кроме банков и иных кредитных учреждений).

    Цели проведения аудита по операциям на расчетном счете:

    ·        Правильность оформления расчетных документов в банке.

    ·        Целесообразность совершенных операций.

    ·        Соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договора.

    ·        Соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия.

    ·        Правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и в Главной книге.

    Цель аудита операций валютного счета проверить:

    1)      Своевременность представления платежных поручений на продажу валюты,

    2)      Правильность отражения учета в операциях по покупке и продаже валюты,

    3)      Правильность определения и отражения в учете курсовых разниц,

    4)      Правильность составления бухгалтерских записей, соответствие записей с выпиской банка, с записями в Журнале-ордере №2 по счету 52 и Главной книге,

    5)      Полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке,

    6)      Имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ,

    7)      Правильность использования собственной валютной выручки, сохранность материальных ценностей приобретенных за иностранную валюту.

    Ведение бухгалтерского учета не зависимо от номенклатуры валют осуществляется в рублях (Дт52 – положителен, если курс валюты вырос, Кт52 – отрицательный, если курс валюты упал, курсовая разница: счет 91 – прочие расходы и доходы, счет 90 – продажа валюты).

    Временной фактор учета валюты – ежеквартально.

    Цель аудита расчетов и прочих операций в банках:

    ·        Проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах.

    ·        Изучить какие открыты у предприятия прочие счета.

    ·        Проверить правильность составления бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3.

    ·        Проверить соответствие журнала-ордера №3 записям в Главной книге и в балансе предприятия.

    ·        При открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме.

    4. Типичные ошибки

    Типичными ошибками являются следующие:

    1. Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка.

    2. Оправдательные документы к выпискам банка представ­лены не полностью.

    3. На документах отсутствует штамп банка о принятии доку­ментов для обработки.

    4. Затраты, производимые в безналичном порядке, списыва­ются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.

    5. Нарушение порядка покупки и обратной продажи ино­странной валюты на внутреннем валютном рынке РФ.

    6. Нарушение порядка аккредитивной формы расчетов.

    1. ­Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка. Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на сче­те. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен совпадать с остатком средств на начало периода в следующей выписке. При обнаружении в выписке не­оговоренных исправлений, подчисток, пятен, «жирных» подчер­киваний и подобных загрязнений аудитор должен произвести выверку информации в учреждении банка.

    Страницы: 1, 2, 3


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.