Поиск по библиотеке:
МЕНЮ Фестивали и конкурсы Семинары Издания О МОДНТ Приглашения Поздравляем НАУЧНЫЕ РАБОТЫ Инновационный менеджмент Инвестиции ИГП Земельное право Журналистика Жилищное право Радиоэлектроника Психология Программирование и комп-ры Предпринимательство Право Политология Полиграфия Педагогика Оккультизм и уфология Начертательная геометрия Бухучет управленчучет Биология Бизнес-план Безопасность жизнедеятельности Банковское дело АХД экпред финансы предприятий Аудит Ветеринария Валютные отношения Бухгалтерский учет и аудит Ботаника и сельское хозяйство Биржевое дело Банковское дело Астрономия Архитектура Арбитражный процесс Безопасность жизнедеятельности Административное право Авиация и космонавтика Кулинария Наука и техника Криминология Криминалистика Косметология Коммуникации и связь Кибернетика Исторические личности Информатика Инвестиции по Зоология Журналистика Карта сайта Аудиторская проверка финансовых вложений Источники информации для проверки учета финансовых вложений можно разделить на несколько групп. 1. Первичные учетные документы по учету финансовых вложений: ·        документы приема—передачи вкладов в уставные капита­лы других организаций; ·        документы приема—передачи вкладов в совместную дея­тельность; ·        свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие предприятия; ·        документы приема—передачи ценных бумаг; ·        платежные поручения и выписки банка; ·        приходные и расходные кассовые ордера. 2. Документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам: §         учредительные документы; §         выписки из реестра акционеров; §         выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей, совета директоров и т.п.; §         сертификаты акций и другие ценные бумаги; §         договоры займа; §         договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества). 3. Учетные регистры: Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы (в случае применения вычислительной техники) по счётам бухгалтерского учета 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 58 «Краткосрочные финансовые вложетля», а также 48 «Реализация прочих активов», 55 «Специальные счета в банках», 82 «Оценочные резервы». Состав учетных регистров определяется формой бухгалтерского   учета   (журнально-ордерная,   мемориально-ордерная и т.п.), а также статусом экономического субъекта (например, малое предприятие). 4. Формы учетной документации по инвентаризации: §         приказ о создании комиссии по инвентаризации; §         ведомости результатов инвентаризации; §         инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков строгой отчетности и т.п. 5. Прочие, например, Книга учета ценных бумаг, и т.д.                                                                                                         Таблица 2. Учетные регистры при журнально-ордерной форме учета Счет бухгалтерского учета Регистры журнально-ордерной формы, в которых отражены операции по: Д 58 К 58 Сальдо 10   +   43 +     50 + +   51 + +   62 +     71 +     76   +   94   +   5.      Программа аудита в соответствии с правилом (стандартом)  аудиторской деятельности «Планирование аудита».                                                                 Программа аудита Проверяемая организация ООО «Двина» Период аудита с 01.01 по 31.12.01 Количество человеко-часов  120 Руководитель аудиторской группы Петров П.П. Состав аудиторской группы Петров П.П., Сидоров С.С. Планируемый аудиторский риск   4% Планируемый уровень существенности  1%                                                                                            Таблица 3 Программа аудита
№	Перечень аудиторских процедур	Рабочие документы
1	2	3
1	Проверить, в уставные капиталы каких организаций  и с какой целью производились финансовые вложения	Выписки из протоколов; учетные регистры; учредительные документы организаций
2	Проверить, в какой форме производились финансовые вложения	Выписки из протоколов; учетные регистры; приказы; выписки банков; расходные кассовые ордера; накладные на отпуск материальных ценностей; другие первичные документы
3	Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в неденежной форме	Методики оценки;  протоколы собраний учредителей; протоколы согласований по вкладам
4	Установить, в какой форме планируется получать доход	Выписки из протоколов
5	Проверка расчетов по доходам	Выписки банка; расходные кассовые ордера; накладные
6	Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в уставные капиталы других организаций	Формы отчетности
7	Проверить, на какой срок осуществлялись вложения	Договор о совместной деятельности
8	Установить, какими документами подтверждено получение вклада	Первичные документы
9	Как распределяется прибыль, полученная в результате совместной деятельности	Договор о совместной деятельности
10	Выяснить, каков порядок покрытия убытков от совместной деятельности	Договор о совместной деятельности
11	Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в совместную деятельность	Формы отчетности
12	Проверить, в какой форме производилась выдача займов	Договор займа; учетные регистры; выписки банка; расходные кассовые ордера; накладные
13	Проверить, как производится оценка стоимости займов, выданных в неденежной форме	Методики оценки; договор займа
14	Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в займы	Договор займа
15	Установить, в какие сроки планируется возврат займа	Договор займа

Руководитель аудиторской организации Иванов И.И.

Руководитель аудиторской группы Петров П.П.

Планируемый аудиторский риск – это субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себя аудитор. Если аудитор определит для себя меньший аудиторский риск, то это будет означать, что он стремится к большей уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок.

Таблица 4

Рекомендуемая система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности

Наименование базового показателя

Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта

Доля (%)

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности  (т.р.)

1

2

3

4

Балансовая   прибыль предприятия

600 000

5%

30 000

Валовый объем реализации без НДС

100 000

2%

2 000

Валюта баланса

500 000

2%

10 000

Собственный капитал

10 000

10%

1 000

Общие затраты предприятия

100 000

2%

2 000

Программа аудита

№

Перечень аудиторских процедур

Рабочие документы (код)

1

2

3

1.

Первичных учетных документов

001

2.

Выписки из протоколов

002

3

Выписки банков

003

4

Договор займа

004

5

Договор о совместной деятельности

005

                                         Тесты средств контроля

№

Содержание теста

ДА

НЕТ

1

2

3

4

1

Определен ли круг лиц, ответственных за сохранность ценных бумаг и нераспространение информации о них?

+

2

Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность финансовых вложений и информации о них?

+

3

Проводятся ли инвентаризации финансовых вложений?

-

4

Порядок санкционирования операций с финансовыми вложениями

+

5

Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений?

-

                                       Таблица 5                                                                                                                                          

№

Содержание теста

001

002

003

004

005

1

2

3

4

5

6

7

1

Применяются ли  унифицированные первичные учетные  документы

+

+

+

+

+

2

В документах, не являющихся унифицированными

или специализированными, имеются ли обязательные

реквизиты,   а именно:

а) наименование документа

+

+

+

+

+

б) дата составления

-

+

-

+

+

в) наименование организации, от имени которой

составлен документ

+

+

+

+

+

г) измерители хозяйственной операции в натуральном

и денежном выражении

+

+

+

+

+

д) наименование должностных лиц, ответственных за совершения хозяйственной операции и правильность ее оформления

-

-

-

+

+

е) личные подписи указанных лиц

+

+

+

+

+

 3.

Существует ли утвержденный руководителем организации перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов

-

+

-

-

-

4

Заполнены ли обязательные реквизиты в документах

+

+

+

+

+

5.

Имеются ли незаверенные исправления в документах

-

-

-

-

-

6.

Стоит ли на документах подпись лица, ответственного за обработку документа

+

+

+

-

+

5.      Возможные нарушения ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.

1. Отсутствие документов, подтверждающих фактические финансовые вложения, а также оформление их с нарушением установленных требований.

2.      Исправление записей в документах без необходимых оснований.

3.      Отсутствие подлинников ли заверенных в соответствии с законодательством документов.

4.      Фиктивные документы и операции.

1. Неправильное исчисление фактической себестоимости ценных бумаг.
2. Некорректная корреспонденция счетов при отражении в учете финансовых вложений.
3. Несвоевременное отражение доходов по операциям с ценными бумагами.
4. Не отражаются в учете свершившиеся операции.
5. Несовпадение данных синтетического и аналитического учета финансовых вложений.
6.  Неправильное исчисление налога на доходы.
7.  Неисполнение требований законодательных и нормативных документов.

Список литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 26 января 1996 г. №14-ФЗ
2. Налоговый Кодекс РФ Часть первая и вторая
3. Федеральный Закон об Аудиторской деятельности № 119-ФЗ от 13 июля 2001 года
4. Аудит. Под  ред. В.И. Подольского. М, ЮНИТИ-ДАНА, 2002
5. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. М, ИД ФБК-ПРЕСС, 1999
6. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. Ростов на Дону, Феникс, 2000
7. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М, ИНФРА-М, 2001

Страницы: 1, 2

Приглашения

09.12.2013 - 16.12.2013

Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

09.12.2013 - 16.12.2013

Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.