МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Аудит учета кредитов и займов

    2.4. Отчет по аудиторской проверке.

    1. Проведена аудиторская проверка  учете кредитов и займов в ООО «Электроагрегат» за  2005 год.

              2. При планировании и проведении аудита  учета кредитов и займов рассмотрено состояние внутреннего контроля ООО «Электроагрегат».  Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководитель предприятия.

    3. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности кредитов и займов. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления  в ООО «Электроагрегат» всех возможных недостатков.

              4.В процессе аудита нами были обнаружены   факты, из которых можно  сделать вывод о  достаточно высоком уровне  системы внутреннего контроля ООО «Электроагрегат».

              5. Нами не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по кредитам и займам, отраженных в бухгалтерской отчетности.

              6. Результаты проведенной нами проверки показывают, что проведенные операции с кредитами и займами осуществлялись ООО «Электроагрегат» в соответствии с Российским законодательством.

              7. Выявленное нарушение не является значительным, но рекомендуем в дальнейшем с точностью соблюдать договор, либо в нем должны быть оговорены подобные допущения.

     

     

    2.5. Аудиторское заключение.

    Условно-положительное аудиторское заключение по финансовой отчетности от аудиторской компании, юр.адрес: Тверская область, г. Кимры, ул. Троицкая,56, лицензия №1325/254 выдана 01.10.2001г., действительна до 01.10.2011г.,

    для правления ООО «Электроагрегат», юр.адрес: Тверская область, г. Кимры, ул. Володарского, 111, государственная регистрация №554823


    Мы проверили прилагаемые балансы ООО «Электроагрегат» и соответствующие консолидированные отчеты о доходах, об изменении финансового положения. Ответственность за эти отчеты несут руководители компании. В наши обязанности входит представление заключения на основе данных аудиторской проверки этих отчетов.

    Мы провели проверку в соответствии с общепринятыми аудиторскими стандартами, согласно которым требуется, чтобы мы спланировали и провели аудиторскую проверку с целью сбора достаточных доказательств того, что финансовые отчеты не содержат существенных ошибок. Мы проверили, используя тесты, информацию, подтверждающую цифровой материал и раскрытия в финансовых отчетах. В ходе аудиторской проверки были рассмотрены используемые бухгалтерские принципы, оценки существенных статей, сделанные руководством компании, и представление финансовых отчетов в целом. Проведена проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции:

    •        Проверка форм 1, 2, 3, 4 и 5 бухгалтерской отчетности предприятия за 2005 год.

    •        Проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер № 4.

    •        Аудит регистров аналитического учета и первичных документов.

    Выявлено незначительное нарушения при погашении кредита, которое не влияет на отчетность в целом.

    Мы считаем, что в ходе проверки собрано достаточно данных для заключения.

    По нашему мнению, финансовые отчеты во всех существенных аспектах практически точно отражают консолидированное положение ООО «Электроагрегат» на 2005 г. и консолидированные результаты операций с кредитами и займами, в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами.

    Обращаем Ваше внимание на то, что при функционировании кредитного договора в ООО «Электроагрегат» практически замораживается заложенное имущество, т.е. предприятие не может уменьшить величину остатков своей готовой продукции ниже установленной залогом суммы, что особенно негативно влияет на финансово-экономическую деятельность предприятия в периоды сезонного усиления спроса.


    Аудиторская компания

    27 сентября 2006 г.


    Вывод: в этой главе На примере ООО «Электроагрегат» была рассмотрена  стратегия проведения аудиторской проверки - исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

    Принятая стратегия позволила сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии. Тактикой проводимого аудита на ООО «Электроагрегат» являлась проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции.

     

     

    Заключение

    Актуальность и необходимость рассмотрения данной темы обоснована тем, в настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.

    В рамках данной темы была описана методика аудита кредитов и займов, раскрыты вопросы относительно источников информации: первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета по разделу (участку) учета, бухгалтерской отчетности; учетной политики где необходимо было указать сведения: о составе и порядке списания дополнительных затрат на займы; способе начисления и распределения процентов по заемным обязательствам; порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.

    Рассмотрен процесс планирования аудита, заключающийся в  определении его стратегии и тактики;  составлении общего плана аудиторской проверки;  разработке аудиторской программы;  определении объема конкретных аудиторских процедур;  оценке объема аудиторской проверки.

      Также определено от каких факторов зависит достаточность аудиторских доказательств, т.е. данных системы внутреннего контроля, самостоятельного анализа получение аудиторских доказательств в форме документов и письменных показаний как более достоверных; возможности сопоставления выводов.

     Был указан перечень вопросов для составления плана и программы аудиторской проверки.

    Особое внимание было уделено аудиторской проверке и  отражению в учете хозяйственных операций по учету кредитов и займов: правильности оформления кредитных отношений, включению процентов в себестоимость продукции, нарушению принципов оценки имущества, неправильному применению льготы, нарушению принципов формирования финансовых результатов.

    Приведен перечень типовых и наиболее часто встречающихся в практике нарушений по учету кредитов и займов.

    На примере ООО «Электроагрегат» была рассмотрена  стратегия проведения аудиторской проверки - исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

    Принятая стратегия позволила сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии. Тактикой проводимого аудита на ООО «Электроагрегат» являлась проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции:

    ·        Проверка форм 1, 2, 3, 4 и 5 бухгалтерской отчетности предприятия за 2005 год.

    ·        Проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер № 4.

    ·        Аудит регистров аналитического учета и первичных документов.

     Проанализировав кредитный договор, мы выяснили, что нет необходимости группировать кредиты по целевому назначению (практически все кредиты привлекаются предприятием для финансирования оборотных средств), т.к. цель выдачи кредита не оговаривается.

    Т.к аудиторская проверка внутреннего контроля ООО «Электроагрегат», в соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263, не выявила серьезных нарушений учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, было принято решение о проведении лишь тщательной проверки учета кредитов и займов, получаемых предприятием.

    При функционировании кредитного договора в ООО «Электроагрегат» практически замораживается заложенное имущество, т.е. предприятие не может уменьшить величину остатков своей готовой продукции ниже установленной залогом суммы, что особенно негативно влияет на финансово-экономическую деятельность предприятия в периоды сезонного усиления спроса.

    Список литературы.

    1.     Гражданский кодекс РФ, часть вторая.

    2.     Налоговый кодекс РФ. Часть 1 №147-ФЗ

    3.     Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от 05.08.02г. № 118-ФЗ.

    4.     Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

    5.     План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

    6.     ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н.

    7.     ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н.

    8.     ПБУ 15/2001 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001г.№60н.

    9.     Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.06.2000г.№60н.

    10. Закон РФ от 27.12.91 г. 3 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями и дополнениями).

    11. Караков А.А. Аудит: Учебное издание. М.: Изд-во Рос. экон. акад.,2002 год.

    12. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. М.: Юнити-Дана,2001 год.

    13. Лабынцев Н. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. М., 2000 год.

    14. Василевич И.П. «Аудиторская проверка учета кредитов и займов» Журнал «Бухгалтерский учет» 18`2005

    15. «Методика проверки операций по кредитам и займам» Аудиторские ведомости № 2`2006

    16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М 2001г.

    Приложение 1

    Таблица 1.

    Актив баланса ОАО «Электроагрегат» на 31.12.05, тыс. руб.

    АКТИВ

    Код стр.

    На начало отчетного периода

    На конец отчетного периода

    1

    2

    3

    4

    I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

     

     

     

    Нематериальные активы (04, 05)

    110

    116

    254

    патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

    111

    116

    254

    организационные расходы

    112

    -

    -

    деловая репутация организации

    113

    -

    -

    Основные средства (01, 02, 03)

    120

    91 704

    89 209

    земельные участки и объекты природопользования

    121

    -

    -

    здания, машины и оборудование

    122

    91 704

    89 209

    Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

    130

    43 549

    43 523

    Доходные вложения в материальные ценности (03)

    135

    -

    -

    имущество для передачи в лизинг

    136

    -

    -

    имущество, предоставляемое по договору проката

    137

    -

    -

    Долгосрочные финансовые вложения (06,82)

    140

    9 507

    10 043

    инвестиции в дочерние общества

    141

    -

    -

    инвестиции в зависимые общества

    142

    -

    -

    инвестиции в другие организации

    143

    -

    -


     займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

    144

    -

    -

    прочие долгосрочные финансовые вложения

    145

    9 507

    10 043


     Прочие внеоборотные активы

    150

    -

    -

    ИТОГО по разделу I

    190

    144 876

    143 029

    II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

     

     

     

    Запасы

    210

    50 416

    105 443

    сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)

    211

    31 648

    65 290

    животные на выращивании и откорме (11)

    212

    -

    -

    затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

    213

    9 965

    24 258


    готовая продукция и товары для перепродажи (16,40,41)

    214

    8 722

    15 804

    товары отгруженные (45)

    215

    -

    -

    расходы будущих периодов (31)

    216

    81

    91

    прочие запасы и затраты

    217

    -

    -

    Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

    220

    4 353

    6 846

    Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

    230

    -

    -

    покупатели и заказчики (62, 76, 82)

    231

    -

    -


     векселя к получению (62)

    232

    -

    -

    задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

    233

    -

    -

    авансы выданные (61)

    234

    -

    -

    прочие дебиторы

    235

    -

    -

    Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

    240

    58 972

    27 324

    Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.