МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Аудит в условиях компьютерной обработки данных (КОД)

    ü                    возможность изменения программного обеспечения, особенно в части методов регистрации первичной информации;

    ü                    степень координации и взаимодействия между службой информации и пользователями системы КОД.

    При оценке КОД аудитор должен охарактеризовать:

    a)                    соответствие применяемой формы учета используемой системы обработки данных;

    b)                    соответствие алгоритмов обработки бухгалтерских данных действующему законодательству и возможность их изменения в случае изменения порядка ведения бухгалтерского учета, хозяйственного, налогового и иного законодательства;

    c)                    способ организации, хранения и обновления данных;

    d)                    возможность настройки внешней отчетности на изменение ее форм;

    e)                    возможность вывода на печать данных о хозяйственных операциях.

    Аудитор обязан проверять соответствие проверяемых алгоритмов требованиям нормативной документации по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности по основным автоматизированным расчетам экономического субъекта.

    Аудитору необходимо убедиться в том, что информационная база внутри компьютера обеспечивает сохранность информации, ее архивирование, простоту доступа, кодирование и декодирование информации, ограничение несанкционированного доступа к ней. Актуальность данных (т.е. их соответствие изменившимся условиям хозяйственной жизни) обеспечивается регламентированием источников и потребителей информации, периодичностью и условиями ее обновления.




    Аудиторские доказательства и документирование в условиях КОД.

    Собирая аудиторские доказательства об организации обработки данных в среде КОД, аудиторские организации обязаны следовать требованиям, установленным правилом (стандартом) “Аудиторские доказательства”. Источниками получения аудиторских доказательств при проведении аудиторских процедур являются данные, подготовленные с системы КОД экономического субъекта в виде таблиц, ведомостей, регистров бухгалтерского учета экономического субъекта. Аудитор имеет возможность применять их, их копии, в т.ч. фотокопии, в качестве рабочей документации аудита, сопровождая обработку этих документов ссылками, пометками, специальными символами.

    В случае работы аудитора непосредственно с системы КОД экономического субъекта (без вывода данных на печать) рабочие документы, подтверждающие факт сбора аудиторских доказательств, составляется аудитором самостоятельно.

    Рабочие документы, формирующиеся в процессе аудита в условиях системы КОД и существенно отличающиеся от обычных рабочих документов (например, документы, подготовленные на машинных носителях), могут храниться в аудиторской организации обособленно в архиве аудиторских файлов на машинных носителях.

    Аудиторская организация в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности “Документирование аудита” должна обеспечить сохранность аудиторских файлов на машинных носителях, их формирование и сдачу в архив. Системы идентификации рабочих документов в аудиторском файле на машинном носителе устанавливается аудиторской организацией. Целесообразно хранить аудиторские файлы по каждому экономическому субъекту аудиторской организации на отдельном машинном носителе.

    В условиях использования экономическим субъектом системы КОД повышается эффективность и надежность такой аудиторской процедуры, как проверка его арифметических расчетов.

    Аудитору необходимо убедиться в том, что:

    Ø                    регистры учета, формируемые системой КОД, соответствуют данным первичного учета; наличие системы КОД не освобождает экономический субъект от обязанности документировать в установленном порядке факты хозяйственной жизни;

    Ø                    отсутствуют несанкционированные изменения программного обеспечения; изменения, вносимые в программное обеспечение экономическим субъектом в связи с изменением хозяйственного или налогового законодательства, должны быть документированы и, как правило, согласованы, одобрены и проверены разработчиком программного обеспечения.


    Процедуры аудита в условиях КОД.

    В условиях КОД аудит может проводиться с использованием машинно-ориентированных и (или) ручных процедур.

    Машинно-ориентированные процедуры должны включать:

    1.           программные средства, используемые аудитором для проверки содержания компьютерных файлов экономического субъекта;

    2.           контрольные примеры, используемые аудитором для тестирования алгоритмов КОД.

    При применении машинно-ориентированных процедур руководитель аудиторской проверки, или лицо, которому он это поручил, должен обеспечить контроль за работой, выполняемой персоналом, имеющим специальные знания и навыки в условиях работы КОД, и другим персоналом, занятым в аудите.

    Проведение аудитором машинно-ориентированных процедур в отношении копий компьютерных файлов допускается при условиях, что аудитор имеет достаточную уверенность в том, что они действительно полностью соответствуют оригиналам файлов экономического субъекта.

    Аудитор может проводить машинно-ориентированные процедуры в отношении компьютерных файлов, полученных от третьего лица, осуществляющего по договору КОД экономического субъекта.



    2. Аудит операций с поставщиками и подрядчиками.


    Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, правильная (рациональная) организация расчетных операций, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям. Поэтому аудиторской проверке подвергаются все расчетные операции экономического субъекта различными приемами и методами контроля.

    Основные нормативные документы:

    1)                    Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №14);

    2)                    О порядке отражения в учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе (Минфин РФ от 30 октября 1992 г. № 16-05/4);

    3)                    Положение о безналичных расчетах в РФ (ЦБ РСФСР от 09 июля 1992 г. №14);

    4)                    О переводном и простом векселе (Закон РФ от 11 марта 1997 г. №48-ФЗ);

    5)                    О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве (Указ Президента РФ от 23 мая 1994 г. №1005);

    6)                    Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательствах (Минфин РФ от 13 июня 1995 г. №49);

    7)                    Положение по бухгалтерскому учету и учету имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте (Минфин РФ от 13 июня 1995 г. №50);

    8)                    О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги (Минфин РФ от 13 октября 1994 г. №12 с изменениями).

    Проверка по счетам (60, 70) расчетов с поставщиками и подрядчиками должна осуществляться согласно программе по следующим основным направлениям:

    1.           наличие и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке товарно-материальных ценностей (работ, услуг) (ТМЦ);

    2.           правильность по оплате сумм за полученные ТМЦ;

    3.           правильность оценки полученных и отгруженных ТМЦ при бартерных сделках;

    4.           достоверность, реальность и правильность учета расчетов с поставщиками и подрядчиками с использованием векселей;

    5.           полнота оприходования полученных ценностей или учета выполненных работ и услуг.

    Учет полученных у поставщика или подрядчика материальных ценностей в организации ведется следующим образом.

    Все выписываемые документы фиксируются в бухгалтерии в журнале учета выданных доверенностей, за полученную доверенность материально ответственное лицо расписывается в этом журнале.

    После получения груза у поставщика материально ответственное лицо привозит его на склад предприятия, где происходит передача материальных ценностей заведующему складом. Заведующий складом, приняв на хранение ТМЦ, сверяет их количество с сопроводительными документами, имеющимися у экспедитора, после чего выписывает приходной ордер, или акт о приемке материалов, или в сельскохозяйственных предприятиях – накладную внутрихозяйственного назначения, которые будут являться основанием для оприходования материальных ценностей на склад. После этого заведующий складом производит соответствующие записи по приходу ТМЦ в карточки учета материалов и делает пометки в сопроводительных документах поставщика о фактическом количестве принятого груза по наименованиям ТМЦ, указывает дату приема и номер приходных документов, которые были составлены на прием ценностей на склад и затем ставит свою подпись.

    Основным первичным документом, служащим основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками, является счет-фактура.

    Счет-фактура составляется поставщиком (подрядчиком) на имя покупателя или заказчика в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм НДС в порядке, установленном ФЗ.

    Второй экземпляр счета-фактуры остается у поставщика в книге продаж и начисления НДС при реализации товаров (работ, услуг).

    В счете-фактуры должны быть указаны:

    §                       Порядковый номер счета-фактуры;

    §                       Наименование и регистрационный номер поставщика товаров (работ, услуг);

    §                       Наименование получателя товара (работы, услуги);

    §                       Наименование товара (работы, услуги);

    §                       Стоимость (цена) товара (работы, услуги);

    §                       Сумма налога на добавленную стоимость;

    §                       Дата представления счета-фактуры.

    Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации.

    При получении товаров (работ, услуг) счет-фактура подписывается покупателем или его уполномоченным представителем.

    Счета-фактуры в журналах учета должны быть подшиты и пронумерованы.

    При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), не облагаемых НДС, в счете-фактуре сумма налога не указывается и делается надпись или ставиться штамп “Без налога (НДС)”.

    При реализации товара за наличный расчет предприятиями розничной торговли и общественного питания выдается покупателю кассовый чек, содержащий следующие реквизиты:

    ·                       Наименование организации – продавца, его код ИНН;

    ·                       Номер кассового аппарата;

    ·                       Номер и дата выдачи чека;

    ·                       Стоимость (цена) продаваемого товара с НДС.

    Поставщики ведут журнал учета выдаваемых счетов-фактур и книгу продаж. Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых аппаратов), составляемых поставщиком в целях определения суммы НДС по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам).

    По счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” может иметь место следующая корреспонденция счетов:

    ü                    Поступление ТМЦ от поставщиков, а также выполнение ими работ, услуг:       Д 10, 12, 08, 20, 23, 25, 26, 31, 41 – К 60.

    ü                    Уплачен НДС по приобретенным ТМЦ (работам, услугам): Д 19 – К 60;

    ü                    Оплата поставщикам за ТМЦ, работы и услуги:

      Д 60 – К 50, 51, 55, 90, 52,и др.

    ü                    Произведены расчеты с поставщиками при приеме от них ТМЦ на бартерной основе:  Д 10, 12, 41, 20, 23 – К 60;

    ü                    На сумму уплаченного НДС:  Д 19 – К 60;

    ü                    На фактическую себестоимость отгруженной готовой продукции (работ, услуг):   Д 46 – К 40, 20, 23;

    ü                    На сумму начисленного НДС:   Д 46 – К 68;

    ü                    Отражение взаимозачетов:   Д 60 – К 46 или 62

    (при использовании счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” следует прежде всего составить корреспонденцию счетов:

           Д 62 – К 46);

    ü                    Уплаченный НДС подлежит зачету в бюджет:  Д 68 – К 19;

    ü                    Зачет по расчетам с поставщиками и подрядчиками согласно ранее оплаченным им авансам отражается:  Д 60 – К 61.

    При проверке аудитор должен обратить особое внимание на следующие вопросы:

    1.        Имеются ли договоры по проведенным операциям с поставщиками и подрядчиками и правильность оформления договоров;

    Основным документом, определяющим правовой режим расчетных взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками по поставкам материальных ресурсов, а также по выполненным работам и оказанным услугам, является договор, заключенный между организацией-заказчиком и поставщиком (подрядчиком). Договоры должны отвечать требованиям норм ГК РФ. Однако на практике формулировки предметов проверяемых договоров часто не отвечают их названиям и нормам в соответствии с ГК РФ (договор о совместной деятельности, договор на опционные, фьючерсные сделки, договор о сотрудничестве, трастовый договор и т.д.). Поэтому аудитор должен тщательно проанализировать содержание этих договоров и определить законность (или незаконность) проведенных по ним операций.

    2.        При наличии задолженностей необходимо установить дату возникновения и причину образования задолженности;

    3.        Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию.

    При этом следует иметь в виду, что в соответствии с Указом Президента РФ от 20 декабря 1994 года № 2204 установлено, что к важнейшим требованиям при осуществлении сделок на поставку товаров, услуг относятся соблюдение форм договора, полнота и своевременность исполнения обязательств сторонами соответствующих договоров вне зависимости от сроков. Сделки, осуществляемые сторонами умышленно без соблюдения установленной ГК РФ формы, не в полном объеме или несвоевременно, считаются ничтожными (недействительными).

    Установлено также, что предельный срок исполнения обязательств по расчетам по договорам равен трем месяцам с момента фактического получения товаров (работ, услуг). Сумма неистребованной кредитом задолженности по обязательствам, порожденным указанными сделками, подлежит списанию по истечении 4-х месяцев со дня фактического получения предприятием - должником товаров, услуг как безнадежная дебиторская задолженность на убытки организации-кредитора, кроме случаев, когда в ее действиях отсутствует умысел. При этом сумма списанной задолженности не уменьшает налогооблагаемую прибыль;

    Страницы: 1, 2, 3


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.