|
||||||||||||||||||||||||||||||||
Таблица 2 - Месячный отчет начальника цеха Б | ||||||||||||||||||||||||||||||||
Контролируемые издержки |
По смете |
Фактические |
Отклонения |
Неблагоприятные отклонения |
||||||||||||||||||||||||||||
Общецеховые издержки: |
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
на оплату труда |
21 340 |
19 680 |
(1660)! |
- |
||||||||||||||||||||||||||||
на коммунальные услуги |
63 200 |
64 300 |
1100 |
1100 |
||||||||||||||||||||||||||||
прочие |
10 700 |
8100 |
(2600)! |
- |
||||||||||||||||||||||||||||
Издержки подразделений: |
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
штамповочного |
ПО 000 |
113 070 |
3070 |
3070 |
||||||||||||||||||||||||||||
красильного |
48 200 |
45 800 |
(2400) |
- |
||||||||||||||||||||||||||||
сборочного |
136 000 |
131 700 |
(4300) |
- |
||||||||||||||||||||||||||||
Всего |
389 440 |
382 650 |
(6790) |
4170 |
Таблица 3 - Месячный отчет мастера штамповочного участка
Контролируемые издержки
По смете
Фактические
Отклонения
Неблагоприятные отклонения
Материалы основные
44 200
45 300
1100
1100
Прямая оплата труда
25 600
25 900
300
300
Специнструмент
3850
2750
(1100)!
-
Оплата обслуживающего персонала
12 430
12 880
450
450
Вспомогательные материалы
20 100
20 800
700
700
Прочие издержки
3820
5440
1620!
1620
Всего
110 000
113 070
3070
4170
Примечание. По смете указаны издержки в пересчете на фактический объем производства; знаком"!" отмечены отклонения, превышающие 4 % расходов данной статьи.
По объему информации внутренние отчеты подразделяются на сводки, итоговые отчеты, общие (сводные) отчеты.
Сводка — это краткие сведения об отдельных показателях деятельности подразделения за короткий период (иногда за день, неделю).
Итоговые отчеты составляются за месяц или другой отчетный период. Они обобщают информацию о контролируемых показателях центра ответственности.
Общие (сводные) отчеты составляются по организации в целом и содержит информацию, соответствующую формам финансовой отчетности, приспособленным для целей внутреннего управления.
По формам представления внутренние отчеты составляются в табличной, графической или текстовой форме.
Табличная форма представления внутренней отчетности наиболее приемлема и для составителей, и для пользователей. Большая часть внутренней отчетной информации выражается цифровыми показателями, которые удобнее всего представлять в табличной форме. К тому же, к ней все привыкли, она стала традиционной. Нужно уметь правильно структурировать отчетные показатели, разделять их на зоны, выделяя главные, требующие особого внимания, а самое важное, стараться изложить отчет на одной странице без оборота.
Для пояснений к отчету может быть приложена записка с комментариями и раскрытием основных показателей.
Графическая форма более наглядна, но не следует перегружать графики (диаграммы) излишней цифровой информацией; нужно стремиться уместить в один график (диаграмму) всю имеющуюся информацию. Отображение большего числа показателей в данной форме затрудняет ее восприятие. Большое количество цифровых данных нагляднее представлять в табличной форме.
Текстовая форма подачи информации приемлема в тех случаях, когда отсутствуют цифровые данные либо их объем незначителен; нужно подробно объяснять взаимосвязь и значение представляемой информации. Текстовые отчеты часто составляют в дополнение к отчетам, составленным в табличной или графической форме.
Пример внутреннего отчета центра прибыли, распределенного на зоны, за девять месяцев 2005 г. приведен в табл.4.
Анализ управленческой информации в полном объеме с применением сложных вычислений и качественных суждений не входит в задачи подготовки внутренней управленческой отчетности. Безусловно, управленческий учет как информационная система включает и управленческий анализ, т. е. информационную подготовку к принятию решений, к оценке вариантов и альтернатив. Такие расчеты мы частично приводили в предыдущих разделах. Во внутренней управленческой отчетности необходимо обеспечить первичные предварительные аналитические расчеты, способствующие лучшему восприятию информации.
Управляющие всех уровней не любят заниматься расчетами даже для первичной оценки результатов работы, стремятся затрачивать минимум времени на ознакомление с внутренней отчетностью. Хорошая управленческая отчетность должна быть представлена в такой форме, которая поможет управленческому персоналу работать с ней.
Таблица 4 _ Внутренний отчет центра прибыли
(млн. руб.)
Выручка
Переменные издержки
По месяцам
Валовая прибыль
С начала года
2004 г. факт
2005 г.
2004 г. факт
2005 г.
2004 г. факт
2005 г.
2004 г. факт
2005 г.
план
факт
план
факт
план
факт
план
факт
7,3
7,9
7,1
4
4,6
4,0
Январь
3,3
3,3
3,1
-
-
-
7,8
7,7
7,2
5,1
5,6
5,4
Февраль
2,7
1,6
1,8
6,0
4,9
4,9
7,6
8,3
8,3
4,4
5,3
5,3
Март
3,2
3,0
3,0
9,2
7,9
7,9
Продолжение таблицы 4
6,9
6,9
7,0
4,4
5,5
5,0
Апрель
2,5
1,5
2,0
11,7
9,4
9,9
6,0'
7,4
6,0
5,2
4,6
4,8
Май
2,2
1,4
1,2
13,9
10,8
11,1
7,6
8,0
7,6
5,4
5,8
5,3
Июнь
2,6
1,8
2,3
16,5
12,6
13,4
7,0
6,7
5,6
4,2
3,8
3,3
Июль
2,5
1,8
2,3
19,0
09.12.2013 - 16.12.2013
09.12.2013 - 16.12.2013
Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.