Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
СОДЕРЖАНИЕ
1. Задачи анализа дебиторской и
кредиторской задолженности ……………...
2
2. Источники информации для
анализа ………. 6
3. Анализ
дебиторской задолженности ………..10
4. Анализ кредиторской
задолженности ………15
5. Анализ и оценка темпов
роста
дебиторской и кредиторской
задолженности ………………………………….17
6. Выводы и предложения по
улучшению
состояния
расчетов предприятия ………….18
Использованная литература ………………… 22
1.
Задачи
анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Задачи анализа дебиторской и кредиторской
задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием
понятий дебиторской и кредиторской задолженности.
Под дебиторской
задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц
данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар
или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные
суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной
организации, называются дебиторами.
Под кредиторской
задолженностью понимается задолженность данной организации другим
организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную
продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех
уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если
материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав
кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому
коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и
медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и
платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.
Таким образом,
дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных
средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой
компоненту заемных средств.
Известно, что
за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных
средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в
постоянном кругообороте – деньги превращаются в сырье и материалы, которые в
ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая
реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают
расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами
социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др.
Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов,
источников их покрытия и соотношения между ними – необходимая составляющая
обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь,
стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его
способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также
вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и
пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла – иными
словами, от степени платежеспособности предприятия.
Задолженность
по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств
предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская
задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по
высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему
долгов.
Если в
структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская
задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным
неденежным формам расчетов (бартер и пр.,), подвергаться разного рода штрафным
санкциям.
В этой связи
анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью
финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только
показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной
платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать
количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния
предприятия в будущем.
Согласно
Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач
бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов
хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов
обеспечения ее финансовой устойчивости.
Важную роль в
решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и
кредиторской задолженности.
К
непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности
относятся следующие:
·
точный,
полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их
движению;
·
контроль
за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
·
определение
структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду
задолженности, по степени обоснованности задолженности;
·
определение
состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее
доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
·
выявление
структуры данных по поставщикам по неоплаченным в расчетным документам,
поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому
кредиту, установление их целесообразности и законности;
·
выявление
объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и
полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности,
возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами,
задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения
и возможных путей устранения;
·
определение
правильности использования банковских ссуд;
·
выявление
неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным
счетам и т.п. операциям;
·
определение
правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и
подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения
имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также
возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или
обращения в суд) с дебиторов.
2.
Источники информации для анализа
Основными
источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности
служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых
результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому
балансу «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о
дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки
аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы,
журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение
соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы
работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при
производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.
Дебиторская и
кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе предприятия по
видам.
Учет
дебиторской задолженности ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками», к которому могут быть открыты субсчета «Расчеты в порядке
инкассо», «Расчеты плановыми платежами», «Векселя полученные» и другие.
Учет
кредиторской задолженности ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками».
Расчеты с
дебиторами и кредиторами, не являющимися покупателями, заказчиками,
поставщиками или подрядчиками, ведутся на счете 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами».
Для обобщенной
характеристики объектов используются синтетические счета, на которых
все показатели измеряются в денежном выражении.
Для более
детальной характеристики объектов анализируются аналитические счета, где
кроме денежного измерителя может присутствовать количественный показатель
(килограммы, штуки, пары и др.).
Для обобщения
и систематизации данных синтетических и аналитических счетов используются оборотные
ведомости. При этом форма оборотной ведомости по счетам учета расчетов с
разными дебиторами и кредиторами имеет специфику, связанную с тем, что по одним
организациям задолженность может быть дебетовой, а по другим – кредитовой.
Кроме того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть
дебетовым, а на конец месяца – кредитовым, и наоборот. Поэтому сальдо в данной
оборотной ведомости показывается развернуто: дебетовое сальдо в активе,
кредитовое в пассиве. Сальдо в свернутом виде, т.е. как простую разность между
различными видами задолженности, в такой оборотной ведомости указывать нельзя.
Оборотная
ведомость по синтетическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами» имеет следующий вид:
(в млрд. руб.)
|