МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

    Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

    АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ


     

    СОДЕРЖАНИЕ





    1.     Задачи анализа дебиторской и

         кредиторской задолженности  ……………...   2                                                      

    2.   Источники информации для анализа ……….  6


    3. Анализ дебиторской задолженности ………..10

    4.   Анализ кредиторской задолженности ………15

    5.   Анализ и оценка темпов

        роста дебиторской и кредиторской

        задолженности ………………………………….17

    6.   Выводы и предложения по улучшению

         состояния расчетов предприятия  ………….18

    Использованная литература  …………………   22








    1.                Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

    Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятий дебиторской и кредиторской задолженности.

    Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

    Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

    Таким образом, дебиторская задолженность фактически  представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.

    Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте – деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла – иными словами, от степени платежеспособности предприятия.

    Задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов.

     Если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным неденежным формам расчетов (бартер и пр.,), подвергаться разного рода штрафным санкциям.

    В этой связи анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

    Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета  входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

    Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

    К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

    ·        точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

    ·        контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

    ·        определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

    ·        определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее  доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

    ·        выявление структуры данных по поставщикам  по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

    ·        выявление объемов и структуры  задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

    ·        определение правильности использования банковских ссуд;

    ·        выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

    ·        определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.


    2. Источники информации для анализа


    Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу  «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

    Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе предприятия по видам.

    Учет дебиторской задолженности ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут быть открыты субсчета «Расчеты в порядке инкассо», «Расчеты плановыми платежами», «Векселя полученные» и другие.

    Учет кредиторской задолженности ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    Расчеты с дебиторами и кредиторами, не являющимися покупателями, заказчиками, поставщиками или подрядчиками, ведутся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    Для обобщенной характеристики объектов  используются синтетические счета, на которых все показатели измеряются в денежном выражении.

    Для более детальной характеристики объектов анализируются аналитические счета, где кроме денежного измерителя может присутствовать количественный показатель (килограммы, штуки, пары и др.).

    Для обобщения и систематизации данных синтетических и аналитических счетов используются оборотные ведомости. При этом форма оборотной ведомости по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеет специфику, связанную с тем, что по одним организациям задолженность может быть дебетовой, а по другим – кредитовой. Кроме того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца – кредитовым, и наоборот. Поэтому сальдо в данной оборотной ведомости показывается развернуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в пассиве. Сальдо в свернутом виде, т.е. как простую разность между различными видами задолженности, в такой оборотной ведомости указывать нельзя.

    Оборотная ведомость по синтетическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет следующий вид:






    (в млрд. руб.)

    № п\п

    Предприятие

    Сальдо на начало месяца

    Обороты за месяц

    Сальдо на конец месяца

    Д

    К

    Д

    К

    Д

    К

    1

    Предприятие А

    3

    -

    8

    10

    1

    -

    2

    Предприятие В

    10

    -

    15

    30

    -

    5

    3

    Предприятие С

    -

    40

    40

    45

    -

    45


    Итого

    13

    40

    63

    85

    1

    50


    В нашем примере свернутое сальдо по счету 76 составит 49 млрд. руб., но однако в развернутом виде мы видим, что 1 млрд. руб. представляет собой дебиторскую задолженность, а 50 млрд. руб. – кредиторскую задолженность.

    При ведении журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, рекомендованной для большинства предприятий промышленности, торговли и сбыта, текущая информация о движении дебиторской и кредиторской задолженности отслеживается по данным соответствующих журналов-ордеров.

    Итоги каждого месяца по данным журналов-ордеров заносятся в Главную книгу.

    В организациях малого бизнеса данные по дебиторской и кредиторской задолженности анализируются непосредственно по Книге учета хозяйственных операций.

    3.Анализ дебиторской задолженности


    В настоящей работе мы проведем анализ дебиторской и кредиторской задолженности на основе условных данных о хозяйственной деятельности малого предприятия АО «Зарница».

    Рассмотрим имеющиеся данные о хозяйственной деятельности предприятия. При этом в настоящей работе мы не приводим полностью бухгалтерский баланс АО «Зарница» за 1999 г. вследствие того, что в настоящей работе мы концентрируем свое внимание исключительно на данных о дебиторской и кредиторской задолженности.

    Выдержка из бухгалтерского баланса  АО «Зарница» за 1999 г. 

    (млрд. руб.)


    Раздел 2 актива. Оборотные активы


    Код стр.

    На начало года

    На конец года

    Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)


    -

    -

    В т.ч.


    -

    -

    Покупатели и заказчики (62,76,82)

    231

    -

    -

    Векселя к получению (62)

    232

    -

    -

    Задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

    233

    -

    -

    Авансы выданные (61)

    234

    -

    -

    Прочие дебиторы

    235

    -

    -

    Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)


    20

    45

    В т.ч.




    Покупатели и заказчики (62,76,82)

    241

    17

    30

    Векселя к получению (62)

    242

    -

    -

    Задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

    243

    -

    -

    Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)

    244

    -

    -

    Авансы выданные (61)

    245

    -

    5

    Прочие дебиторы

    246

    3

    10

    ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2[1]

    290

    150

    300

    Раздел 6 пассива. Краткосрочные пассивы

    Кредиторская задолженность

    620

    15

    50

    В т.ч.




    Поставщики и подрядчики (60, 76)

    621

    12

    33

    Векселя к уплате (60)

    622

    -

    -

    Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)

    623

    -

    -

    Задолженность по оплате труда (70)

    624

    -

    7

    По социальному страхованию и обеспечению (69)

    625

    -

    -

    Задолженность перед бюджетом (68)

    626

    1

    -

    Авансы полученные (64)

    627

    -

    5

    Прочие кредиторы

    628

    2

    5

    ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 6[2]

    699

    145

    270


    Для анализа динамики дебиторской и кредиторской задолженности в течение года мы используем Приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5» за 1999 г.

    Страницы: 1, 2


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.