Введение

Глава 1. Теоретические основы финансового                               05.04.02

анализа в аудите

1.1.Цели финансового анализа в ходе аудита

1.2. Методы анализа, используемые аудитором

1.3.Предпосылки проведения анализа финансового

состояния аудитором

Глава 2. Анализ финансового состояния                                       15.04.02

ЗАО "Агротехсервис"

2.1. Анализ актива и пассива бухгалтерского баланса

2.2. Анализ структуры баланса и финансовой устойчивости

2.3. Анализ прибыли и рентабельности

Глава 3. Применение результатов анализа                                    20.05.02

финансового состояния ЗАО "Агротехсервис"

3.1. Анализ финансового состояния и практические

рекомендации руководству ЗАО "Агротехсервис"

3.2. Сравнительный анализ финансовых показателей

ЗАО "Агротехсервис" с показателями других предприятий

3.3.Современные возможности проведения финансового

анализа с помощью вычислительной техники

Заключение

Приложения

                                     Студент  

                                              Руководитель

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Глава 1. Теоретические основы финансового анализа в аудите

1.1.          Цели финансового анализа в  ходе аудита

1.2.          Методы анализа, используемые аудитором

1.3.          Предпосылки проведения анализа финансового состояния аудитором

Глава 2. Анализ финансового состояния ЗАО "Агротехсервис"

2.1. Анализ актива и пассива бухгалтерского баланса

2.2. Анализ структуры баланса и финансовой устойчивости 

2.3. Анализ прибыли  и рентабельности

Глава 3.  Применение результатов анализа финансового состояния ЗАО "Агротехсервис"

3.1. Анализ финансового состояния и практические рекомендации руководству ЗАО "Агротехсервис"

3.2. Сравнительный анализ финансовых показателей ЗАО "Агротехсервис"  с показателями других предприятий

3.3. Современные возможности проведения финансового анализа с помощью вычислительной техники

Заключение

Список литературы

Приложения

4

7

7

11

16

21

21

37

48

56

56

60

62

66

69

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния в принятии управленческих решений, так как руководству необходима точная  и детальная информация  о наличии, размещении и  использовании хозяйственных потенциалов экономического субъекта.

Результаты такого анализа нужны прежде всего собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В данной работе проводится анализ финансового состояния с точки зрения внешнего аудитора, задачей которого является дать оценку основным финансово-экономическим показателям организации, а также выразить свои рекомендации  относительно возможных путей решения проблем, выявленных в ходе анализа. По мере насыщения рынка аудиторскими услугами аудиторские фирмы все чаще будут предлагать различные специализированные услуги, в том числе и по экономическому анализу. Как показывает опыт других стран,  в деятельности аудиторских фирм и отдельных аудиторов повышается доля услуг, связанных с анализом и прогнозированием, - это непременное условие диверсификации их деятельности в условиях рынка и повышения уровня их конкурентоспособности и рентабельности.

Представляется целесообразным, чтобы финансовый анализ проводился аудиторскими службами в обязательном порядке, так как он позволяет уже на начальном этапе аудиторской проверки частично проверить достоверность бухгалтерского баланса. Выявить несогласованность форм бухгалтерской отчетности, уточнить предмет будущего аудита, более рационально построить аудиторскую проверку.

Основная цель данной работы – исследовать  финансовое состояние организации ЗАО "Агротехсервис" с  точки зрения внешнего аудитора, выявить основные проблемы финансовой деятельности и дать рекомендации по управлению финансами. Также перед аудитором ставится задача проанализировать систему внутреннего учета и контроля хозяйственной деятельности, дать рекомендации по оптимальному построению организационной структуры ЗАО "Агротехсервис".

Исходя из поставленных целей, можно сформулировать задачи:

·        предварительный обзор бухгалтерского баланса, анализ структуры и динамики актива и пассива баланса;

·        оценка ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости ЗАО "Агротехсервис";

·        анализ прибыли и рентабельности;

·        разработка мероприятий  по улучшению финансово-хозяйственной деятельности и ее результатов.

·        Разработка эффективной организационной структуры экономического субъекта.

Для решения поставленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ЗАО "Агротехсервис" за 2001 год, а именно:

·        бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД);

·        отчет о прибылях и  убытках (форма № 2 по ОКУД).

Объектом исследования для данной работы будет являться закрытое акционерное общество «Агротехсервис», образованное в 1999г.  Предмет проводимого  анализа – финансовые процессы предприятия и конечные производственно-хозяйственные результаты его деятельности.

При проведении анализа финансового состояния ЗАО "Агротехсервис" были использованы следующие приемы и методы:

·        горизонтальный анализ;

·        вертикальный анализ;

·        анализ коэффициентов (относительных показателей);

·        сравнительный анализ;

ЗАО "Агротехсервис", анализ финансовой деятельности которого проводится в данной работе,  - производственное предприятие. Оно принадлежит к отрасли сельскохозяйственного машиностроения и производит запасные части к немецким кормоуборочным комплексам (комбайны, жатки, косилки). Произведенную продукцию предприятие реализует на внутреннем рынке. Многие особенности хозяйственной деятельности предприятия связаны с тем, что сбыт продукции носит ярко выраженный сезонный характер, пик спроса на  продукцию приходится на конец весны – начало лета, когда на агропромышленных предприятиях идет подготовка к заготовке кормов. В настоящее время на предприятии работает около 280 человек.

ЗАО "Агротехсервис" находится в г. Егорьевск  Московской области. В последнее время в Центральном регионе начало появляться много предприятий, занимающихся производством и реализацией продукции машиностроения и металлообработки, которые могут составить серьезную конкуренцию ЗАО "Агротехсервис" на рынке запасных частей. Поэтому необходимо рассмотреть все стороны и аспекты финансовой деятельности данной организации, выявить ее слабые стороны и скрытые резервы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА В АУДИТЕ

1.1       Цели финансового анализа в ходе аудита

Содержание и основная целевая установка финансового анализа – оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют результаты финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности предприятия. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

Об интересе к финансовому анализу говорит тот факт, что в последнее время появилось много публикаций, посвященных финансовому анализу, активно осваивается зарубежный опыт финансового анализа и управления предприятиями, банками, страховыми организациями и т.д.

Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности  экономического субъекта является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность организации в рыночной экономике базируется на обобщении данных бухгалтерского финансового учета и является важнейшим информационным звеном, связывающим хозяйствующий субъект с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния субъекта, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, при этом аналитика и менеджера может интересовать как текущее состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или отдаленную перспективу, то есть ожидаемые параметры финансового состояния [7, c,31].

Но не только временные границы определяют альтернативность целей финансового анализа. Цели, преследуемые при проведении анализа финансового состояния предприятия, зависят от того, кто является пользователем аналитической информации. Субъектами анализа выступают заинтересованные в результатах деятельности организации пользователи отчетной информации. Их можно разделить на три группы.

·        К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, а также высший управленческий персонал.

·        Ко второй группе относятся заимодавцы (банки и другие финансово-кредитные институты), поставщики, клиенты, налоговые органы.

·        Третья группа пользователей финансовой отчетности – это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это: аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, различные ассоциации, профсоюзы.

Каждый субъект анализа изучает информацию, исходя из своих интересов. Так, собственники активов организации (акционеры, пайщики) рассматривают и анализируют возможность увеличения прибыльности акций, повышения дивидендов. Руководство (менеджмент) экономического субъекта  ориентируется на поддержание высокого уровня рентабельности, ускорение роста экономических показателей эффективности производства, изыскивает ресурсный потенциал для дальнейшего развития. Им важно вовремя узнать, не угрожает ли организации банкротство, а  если да, то как его избежать.

 Кредиторов и поставщиков прежде всего интересует платежеспособность организации, ее способность отвечать по своим обязательствам. Показатели платежеспособности рассматриваются во взаимоувязке  с ликвидностью, что позволяет оценить величину наиболее и наименее ликвидных активов организации, их соотношение  с величиной заемных средств.

Но следует отметить, что только руководство (администрация) организации может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления. В связи с этим выделяют два вида анализа – внутренний и внешний.

Особая роль отводится анализу финансового состояния в деятельности аудиторов. Проводя проверку, аудитор должен проверить финансовое состояние организации и дать по нему заключение.

Одной из важных функций аудитора является предоставление консультационных услуг проверяемому им экономическому субъекту, что немыслимо без тщательного анализа финансовых показателей. Только на основе выявления сильных и слабых сторон в финансовом состоянии предприятия можно наметить меры по его укреплению или выходу из сложной экономической ситуации. Именно поэтому каждый аудитор должен знать технологию проведения финансового анализа экономического субъекта, уметь делать на его основе необходимые выводы, разрабатывать и предлагать руководству меры по улучшению его финансового состояния.

Аналитические процедуры, включающие в себя анализ финансового состояния предприятия, анализ финансовых результатов деятельности предприятия, анализ оборачиваемости активов (оценку деловой активности), оценку потенциального банкротства, являются независимыми аудиторскими процедурами, применяемыми аудитором для обоснования аудиторских доказательств. Они относятся к числу наиболее эффективных с точки зрения затрат времени и сил аудиторских процедур. При проведении аналитических процедур следует обратить внимание на оценку возможности функционирования предприятия в дальнейшем, оценить, не является ли организация-клиент потенциальным банкротом. Оценку удовлетворительного состояния баланса следует проводить дважды: на этапе планирования аудита – на базе отчетности до ее проверки и на этапе составления аудиторского заключения, когда в баланс внесены исправления по результатам проверки.

Если на этапе планирования проверки стало ясно, что бухгалтерский баланс клиента имеет неудовлетворительное состояние, то руководству аудиторской фирмы следует еще раз оценить целесообразность дальнейшего сотрудничества с данным клиентом. Это связано с тем, что, в соответствии с международной практикой, если проверенное аудитором предприятие прекратит свою деятельность в течение года в результате банкротства, то аудитор, независимо от того, какое он дал заключение, может быть вовлечен в судебное разбирательство [13, c.385].

Роль финансового анализа значительно повышается также в случаях:

-         Необходимости его проведения с целью определения достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия судебных издержек, расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника (согласно Федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве)» от 01 марта 1998г., в котором специальная статья посвящена финансовому анализу отчетности предприятия – должника).

-         Назначения арбитражных управляющих, которые обязаны анализировать финансовую, хозяйственную и инвестиционную деятельность должника, его положение на товарных рынках.

-         Процедуры наблюдения. Цель такой процедуры –обеспечить сохранность имущества должника. В период наблюдения должен проводиться тщательный аудит и анализ финансового состояния, определяться возможность восстановления платежеспособности предприятия.

-         Назначения внешнего управляющего. Он должен провести анализ финансового состояния не только предприятия-должника, но и его партнеров по хозяйственной деятельности с целью разработки плана внешнего управления, который предусматривает меры по восстановлению платежеспособности должника.

-         Введения в организации системы антикризисного управления. Современный менеджмент выдвигает на первое место проблемы адаптации к изменениям внешней среды. Исходя из этого, суть антикризисного управления заключается в своевременном изменении параметров хозяйствующего субъекта применительно к условиям внешней экономической и социальной среды. Сложность заключается в отсутствии обоснованной нормативной базы для оценки  и сравнения финансового состояния предприятий[1].

В связи с вышеизложенным аудиторские процедуры должны все более приобретать аналитический характер. При проведении финансового анализа экономического субъекта аудитор использует разнообразные методы, предлагаемые теорией экономического анализа.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9