Анализ производства и реализации продукции СПК "Скуратовский"
50
2000
2150
100000
107500
100000
107500
2
35
1820
1650
63700
57750
91000
82500
ИТОГО
-
3820
3800
163700
165250
191000
190000
Средний
коэффициент сортности К сорт = Сум(VВП * Ц) : VВП общ * Ц 1с
К сорт план = 163700 : 191000 = 0,857 = 85,7 %.
К сорт факт = 165250 : 190000 = 87 %.
Выполнение плана по качеству - 101,5 %.
Также важной задачей является определение влияния качества
продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск продукции,
выручку от реализации и прибыль.
Влияние сортового состава продукции на объем
выпуска изделия в стоимостном выражении.
Сорт продукции
Оптовая цена, руб.
Структура продукции
Изменение цены за счет структуры.
план
факт
+, -
1
50
52
57
+5
+ 2,5
2
35
48
43
-5
-1,75
ИТОГО
-
100
100
-
+ 0,75
В связи с улучшением качества продукции (увеличением доли
продукции 1сорта) средняя цена реализации по изделию выше плановой на 0,75 руб.
2.7. Анализ ритмичности работы предприятия.
При изучении деятельности предприятия важен анализ
ритмичности производства и реализации продукции.
Ритмичность -
равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте,
предусмотренных планом.
Ритмичная работа является основным условием своевременного
выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические
показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного
производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, и, как
следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по
договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции;
несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи
с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные
работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы
прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.
Для оценки выполнения плана по ритмичности используются
прямые и косвенные показатели. Прямые показатели - коэффициент ритмичности,
коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства
продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес
произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес
выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный
вес продукции, выпущенный за первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде
предыдущего месяца.
Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за
сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от
брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции,
наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой
продукции на складах.
Один из наиболее распространенных показателей ритмичности
продукции - коэффициент ритмичности.
Квартал
Выпуск продукции, руб.
Удельный вес, %
Выполнение плана, коэффиц.
Доля продукции зачтен. в план
по ритм-ти, %
план
факт
План
факт
I
92000
100500
29,3
30,6
1,092
29,3
II
73200
70600
23,3
21,5
0,964
21,5
III
83800
87000
26,6
26,5
1,038
26,5
IV
65500
70000
20,8
21,4
1,069
20,8
За год
314500
328100
100
100
1,043
98,1
Величина коэффициента ритмичности определяется путем
суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более
планового их уровня:
29,3+21,5+26,5+20,8 = 98,1 %.
Для оценки ритмичности производства на предприятии
рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и
отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана, чем менее ритмично
работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.
Внутренние причины аритмичности - тяжелое финансовое
состояние предприятия. Низкий уровень организации, технологии и
материально-технического обеспечения производства, а также планирования и
контроля, внешние - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками,
недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.
В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные
возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это
разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя
из наибольшего объема производства. Упущенные возможности =
328100 - (100500 * 4) = - 73900 руб.
2.8. Анализ
факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции.
Рассмотрев динамику и выполнение плана по реализации
продукции и выполнение договоров поставки, необходимо установить факторы
изменения ее объема :
Схема факторной системы объема продукции
Так как на предприятии выручка определяется после оплаты
отгружено продукции, то товарный баланс можно записать так:
ГП н + ТП = РП + ГП к., отсюда
РП = ГП н + ТП + ОТ н - ОТ к - ГП
Где
ГП н, ГП к - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и
конец периода;
ТП
- стоимость выпуска товарной продукции;
РП
- объем реализации продукции за отчетных период;
ОТ
н, ОТ к - остатки отгруженной продукции на начало и конец месяца.
Расчет
влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением
фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных
и относительных приростов каждого из них.
Анализ факторов изменения объема реализации
продукции
за 2003 г.
Показатель
Сумма в плановых ценах в руб.
План (02г.)
Факт (01г.)
+, -,
%
1. Остаток ГП на н.г.
4800
4800
-
2. Выпуск товарной продукции
314 500
328100
+ 13600
+ 4,3
3. Остаток ГП на к.г.
10600
9300
-1300
- 12,2
4. Отгрузка продукции
308700
323600
+ 14900
+ 4,8
5.Остаток товаров, отгруженных покупателям:
на н.г
на к.г.
3000
2000
3500
2300
+500
+300
+16,7
+15
6. Реализация продукции
309700
324800
+15100
+ 4,9
РП = 4800 + 328100 + 3500 - 2300 - 9300 =
324800
Из таблицы видно, что план реализации продукции
перевыполнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров,
отгруженных покупателям на начало года, уменьшение остатков готовой продукции
на конец года. Отрицательное влияние на объем продаж оказал рост остатков
отгруженной продукции на конец года, оплата за которые не поступила еще на
расчетных счет предприятия. Поэтому необходимо выяснять причины образования
сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции
покупателями и разрабатывать конкретные мероприятия по ускорению реализации
продукции и получению выручки.
Также особое внимание уделяется изучению влияния факторов,
определяющих объем производства продукции. Это:
·
обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и
эффективность их использования;
ВП = ЧР * ГВ
РП = ЧР * ГВ * Дв
·
обеспеченность предприятия основными
производственными фондами и эффективность их использования;
ВП = ОПФ * ФО
РП = ОПФ * ФО * Дв
·
обеспеченность производства сырьем и основными
материалами и эффективность их использования.
ВП = МЗ * МО
РП = МЗ * МО * Дв
ЧР
- численность рабочих;
ГВ
- среднегодовая выработка;
ОПФ
- среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
ФО
- фондоотдача;
МЗ
- потребленные материальные ресурсы;
МО
- материалоодача;
Дв
- доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции.
Основные источники резервов увеличения выпуска и
реализации продукции.
Резервы роста производства продукции
Резервы
сокращения нереализованной продукции
Определение величины резервов по первой группе
производится следующим образом:
Р ВП кр = Р КР * ГВ ф,
Р ВП фрв = Р ФРВ * ЧВ ф,
Р ВП чв = Р ЧВ * ФРВ в,
где Р ВП кр, Р ВП фрв, Р ВП чв - резерв роста валовой
продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда
рабочего времени и в связи с сокращением его потерь и повышение среднечасовой
выработки;
Р КР - резерв увеличения количества рабочих мест;
Р ФРВ - резерв увеличения фонда рабочего времени за счет
сокращения его потерь по вине предприятия
Р ЧВ - резерв роста среднечасовой выработки за счет
совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;
ФРВ в - возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных
резервов его роста.
По второй группе резервы увеличения производства
продукции за счет увеличения численности оборудования ( Р К), времени его
работы ( Р Т) и выпуска продукции за один машинно-час (Р ЧВ) рассчитывается
по формуле:
Р ВП к = Р К * ГВ ф,
Р ВП т = Р Т * ЧВ ф,
Р ВП чв = Р ЧВ * Тв.
По третьей группе резервы увеличения выпуска
продукции исчисляются следующим образом:
·
дополнительное количество j-го материала
делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену
единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:
·
сверхплановые отходы материалов
делятся на норму их расхода на единицу i-го вида
продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида
продукции, после чего суммируются:
·
планируемое сокращение нормы
расхода j-го ресурса на единицу i-го вида
продукции умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го
вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и
умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается сумма
резерва валовой продукции:
Резервы увеличения выпуска продукции.
Источники резервов
Резервы увеличения выпуска за счет
трудовых ресурсов
средств труда
предметов труда
Увеличение
количества ресурсов
-
-
11800
Более
полное использование рабочего времени
14150
25300
-
Повышение
производительности труда
5850
-
-
Снижение
норм расходов сырья
-
-
6580
ИТОГО
20000
25300
18380
Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы
по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из
групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком
же размере по другим группам ресурсов.
На данном предприятии резерв увеличения выпуска продукции
ограничен материальными ресурсами и составляет 18380 руб. Максимальный резерв
выпуска продукции за счет улучшения использования оборудования может быть
освоен, если предприятие найдет еще по трудовым ресурсам резерв на сумму 5300
руб. (25300 - 20000) и по материальным ресурсам - на сумму 6920 руб. (25300 -
18380).
При определении резервов увеличения реализации продукции
необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой
продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует
учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее
реализации.
Заключение.
По данным проведенного анализа производства и реализации на
предприятии можно сделать следующие выводы: в целом производственная и сбытовая
деятельность предприятия в норме.
Динамику производства и реализации невозможно представить
однозначно, т.к. большую роль в деятельности предприятия имеет сезонный фактор.
В целом за отчетный год план по выпуску готовой продукции
перевыполнен на 4,3 %, а по реализации - на 4,9 %. Это свидетельствует о
снижении остатков нереализованной продукции.
Договорные обязательства выполнены на 95 %..
План
по ассортименту продукции выполнен на 97,3 %.
При
анализе структуры продукции, выяснилось, что
увеличилась доля более дорогой продукции в общем выпуске.
Выполнение плана по качеству - 101,5 %.
План реализации продукции перевыполнен на 4, 9 % за
счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных
покупателям на начало года, уменьшение остатков готовой продукции на конец
года. Отрицательное влияние на объем продаж оказал рост остатков отгруженной
продукции на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетных счет
предприятия.
Список литературы.
1 Аукционек С.П Российские предприятия в рыночной экономике: ожидания и
действенность. М.,2001.
2 Денисов А. Ю. Экономическое управление предприятием и корпорацией.
М.,2002.
