Анализ рентабельности предприятия трикотажной фирмы "Виктория" и ее влияние на конкурентно...
2003
124455
130,0
106,7
124684
130,7
104,8
За анализируемый период объем производства
товарной продукции увеличился на 30 процентов. Среднегодовой темп прироста
продукции составил 14%:
Ö1,0*1,218*1,067 = Ö 1,30 = 1,14 = 114%.
Тпр = 114 – 100 = 14%.
Объем реализации увеличился на 30,7%.
Среднегодовой темп прироста составил 14,5%:
Ö1,0*1,247*1,048 = Ö1,31 = 1,145 = 114,5
Тпр. = 114,5 – 100 = 14,5%.
Анализ динамики выпуска и реализации продукции
показал, что темпы роста выпущенной и реализованной продукции практически
совпадают. Следовательно, весь объем выпущенной продукции своевременно
реализуется, продукция предприятия пользуется спросом у потребителей.
Далее проведем анализ структуры товарной
продукции. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске
продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.
Изменение структуры производства оказывает большое
влияние на все ее экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке,
материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.
В основу расчета положен принцип цепных
подстановок, который позволил абстрагироваться от всех факторов кроме структуры
продукции (таблица 2.3).
Таблица 2.3 Анализ структуры товарной
продукции за 2002 год
Изделие
Средне-реализа
ционная
цена
Объем реализации
товарной продукции
Товарная
продукция
в
ценах базисного
года
Изменение
Товар.продукцииза счет струк-туры
2001
2002
2001
%
2002
%
2001
Факт.
при плано-вой структу-ре
2002
Чулочно-
носочные
8,52
8,9
6894
78,4
7983
79,9
58749,6
66739,5
67057,2
+317,7
Трикотажные
21,8
26,8
1894
21,6
2004
20,1
41292,4
46908,2
43687,2
-3221
Всего
8788
100
9987
100
100042
113647,7
110744,4
-2903,3
Таблица 2.4 Анализ структуры товарной
продукции за 200 год
Изделие
Средне-реализа
ционная
цена
Объем реализации
товарной продукции
Товарная
продукция
в
ценах базисного
года
Изменение
Товар.
продукции
за
счет структуры
2002
2003
2002
%
2003
%
2002
Факт.
при плано-вой структу-ре
2003
Чулочно-
носочные
8,9
9,8
7983
79,9
7093
78,2
71048,7
64441,2
63127,7
-1313,5
Трикотажные
26,8
31,13
2004
20,1
1968
21,7
48735,2
52742,4
52742,4
+4007,2
Всего
9987
100
9061
100
124781
113176,4
115870,1
+2693,7
Данные графы «фактически при плановой
структуре» получены умножением показателя графы «товарная продукция базисного
года» по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной
продукции в целом по предприятию в натурально-условных единицах:
Коэффициент выполнения плана 2002 года равен
1,136:
Квп = 9987/8788 = 1,136;
Коэффициент выполнения плана 2003 года равен
0,907:
Квп = 9061/9987 = 0,907.
Из таблиц 2.3 и 2.4 видно, что в 2002 году
удельный вес более дорогой продукции (трикотажных изделий) снизился на 1,5% по
сравнению с 2001 годом, соответственно снизилась и ее доля в стоимостном
выражении на 3221 тыс.руб. При фактической структуре 2002 года объем реализации
в ценах предыдущего года ниже объема реализации 2001 года на 2903,3 тыс.руб. В
2003 годом удельный вес более дорогой продукции увеличился на 1,6% к уровню
2002 года, соответственно увеличился и ее объем в стоимостном измерении на
4007,2 тыс.руб. Увеличение товарной продукции за счет структуры в 2003 году
составило в целом 2693,7 тыс.руб.
Рассмотрим, как повлияло изменение объемов
продаж и структуры товарной продукции на прибыль при неизменной величине
остальных факторов. Для расчета используем данные таблицы 2.5.
Таблица 2.5 Исходные данные для расчета
изменения суммы прибыли
Изделие
Кол-во
реализов.
продукции,
Цена,
руб
Выручка,
тыс.руб
Себестои-мость,
тыс.руб
Прибыль,
тыс.руб
2001год
Чулочно-носочные
6894
8,52
58749,6
42960,2
15789,4
трикотажные
1894
21,8
41292,4
39531,8
1760,6
Всего:
8788
100042
82492
17550
2002
год
Чулочно-носочные
7983
8,90
71048,7
63800,2
7248,5
трикотажные
2004
26,80
53732,3
49108,8
4623,5
Всего:
9987
124781
112909
11872
2003
Чулочно-носочные
7093
9,80
69511,4
67291,4
2220
трикотажные
1968
31,13
61254,6
60705,6
549
Всего:
9061
130766
127997
2769
Найдем сумму прибыли при фактическом объеме
продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого скорректируем плановую
сумму прибыли на коэффициент выполнения плана по реализации продукции:
Если бы не изменилась величина остальных
факторов, сумма прибыли 2002 года увеличилась бы на 13,6% и составила 13486,6
тыс.руб (11872 * 1,136), а сумма прибыли 2003 года должна была уменьшиться на
9,3% и составить 2511,5 тыс.руб (2769* 0,907) (Пусл1).
Теперь определим сумму прибыли при фактическом
объеме и структуре реализованной продукции, но при себестоимости и ценах
предыдущего (базисного года). Для этого необходимо от условной выручки вычесть
условную сумму затрат: å(VРПф *
Цп) – å(VРПф * Спл).
Прибыль (Пусл2) при таких условиях сотавит:
В 2002 году - 29210,4 тыс.руб
7983 * 8,52 = 68015,2 тыс.руб – выручка от
реализации чулочно-насочных изделий;
2004 * 21,8 = 43687,2 тыс.руб – выручка от
реализации трикотажных изделий;
Выручка при ценах базисного года в целом по
предприятию составит 111702,4 тыс.руб.
115870,1 – 112909 = 2961,1 тыс.руб., где
115870 – выручка при ценах 2002 года в целом по предприятию (63127,7 +
52742,4):
ВР от реализации чулочной продукции =
7093*8,90 = 63127,7 тыс.руб,
ВР трикотажных изделий = 1968 * 26,80 =
52742,4 тыс.руб.
Подсчитаем сколько прибыли предприятие могло
бы получить при фактическом объеме реализованной продукции, структуре и ценах,
но при себестоимости базисного года. Для этого от фактической суммы выручки
вычтем условную сумму затрат:
П усл.3 = å(VРПф * Цф) - å(VРПф * Спл)
Условная прибыль 2002 года составит 42289
тыс.руб:
71048,7 - 42960,2 = 28088,5 тыс.руб – от
реализации чулочно-носочной продукции;
53732,3 – 39531,8 = 14200,5 тыс.руб – от
реализации трикотажных изделий;
П усл3 = 28088,5 +14200,5 = 42289 тыс.руб. – в
целом по предприятию.
Условная прибыль 2003 года составит 17857
тыс.руб:
69511,4 – 63800,2 = 5711,2 тыс.руб – от
реализации чулочных изделий;
61254,6 – 49108,8 = 12145,8 тыс.руб – от
реализации трикотажных изделий;
Пусл3 = 5711,2 + 12145,8 = 17857 тыс.руб.
Рассмотрим, как изменилась прибыль от влияния
факторов первого уровня:
За счет объема продаж :
D ПVрп = Пусл1 – Пб, где Пб – прибыль базисного
(предыдущего) года
В 2002 году D ПVрп = 13486,6 – 17550 = - 4063,4 тыс.руб
В 2003 году D ПVрп = 2511,5 –11872 = - 9360,5 тыс.руб
За счет структуры товарной продукции:
DПстр = Пусл2 – Пусл1
в 2002 году DПстр = 29210,4 – 13486,6 = +15723,8
в 2003 году DПстр = 2961,1 – 2511 = +449,6
За счет средних цен реализации:
DПц = Пусл3 – Пусл2
в 2002 году DПц = 42289-29210,4 = +13078,6
в 2003 году DПц = 17857 – 2961,1 = +14895,9
За счет себестоимости реализованной продукции:
DПс = Пф – Пусл3
В 2002 году DПс = 11872 – 42289 = - 30417
В 2003 году DПс = 2769 –17857 = - 15088
Итого в 2002 году DП = - 4063,4 + 15723,8 + 13078,6 – 30417 = - 5678
В 2003 году DП = - 9360,5 + 449,6 + 14895,9 – 15088 = - 9103
Результаты расчетов показали, что изменение
структуры товарной продукции способствовало увеличению суммы прибыли 2002 года
на 15723,8 тыс.руб, увеличение среднереализационных цен позволило увеличить
прибыль на 13078,6 тыс.руб, а за счет повышения себестоимости продукции сумма
прибыли была сокращена на 30417 тыс.руб. В целом в 2002 году по сравнению к
2001 году прибыль на предприятии снизилась на 5678 тыс.рублей.
В 2003 году увеличение суммы прибыли произошло
в основном за счет увеличения среднереализационных цен на 14895,9 тыс.руб, но
за счет повышения себестоимости сумма прибыли снизилась на 15088 тыс.руб. В
целом по предприятию за 2003 год произошло снижение прибыли на 9103 тыс.рублей.
Проанализируем динамику прибыли от реализации
отдельных видов продукции. Факторная модель расчета прибыли от реализации
отдельных видов продукции будет иметь вид:
П = VРПi * (Цi - Сi)
Проведем методику расчета влияния факторов
способом цепных подстановок:
На динамику прибыли от реализации чулочно-носочных
изделий в 2002 году положительное влияние оказало увеличение
среднереализационных цен (3033,5 тыс.руб) и увеличение объема продаж (2493,8
тыс.руб), отрицательное влияние оказывает увеличение себестоимости – прибыль
снизилась на 14066,1 тыс.руб.
В 2003 году произошло снижение суммы прибыли
за счет всех факторов. Основное влияние оказано повышением себестоимости
продукции, которое повлекло за собой снижение прибыли на 4163,7 тыс.руб.
Рассмотрим изменение суммы прибыли от
реализации трикотажных изделий:
На динамику прибыли от реализации трикотажных
изделий в 2002 году положительное влияние оказывает рост объема продаж (102,3
тыс.руб), увеличение среднереализационных цен (10040,1 тыс.руб), негативное
влияние оказывает повышение себестоимости товарной продукции (7274,6 тыс.руб).
В 2003 году за счет повышения
среднереализационных цен прибыль увеличилась на 8501,7 тыс.руб., за счет
снижения объема продаж прибыль снизилась на 83,1 тыс.руб., за счет увеличения
себестоимости продукции прибыль снизилась на 12496,8 тыс.рублей.(таблица 2.6).
