Анализ хозяйственной деятельности себестоимости овощей защищенного грунта
В целом можно сделать вывод о том, что по статье
«Расходы на оплату труда» произошел перерасход, который связан с превышением
роста оплаты труда над его производительностью. Рост оплаты труда главным
образом связан с происходящими в республике инфляционными процессами и
повышением минимальной заработной платы и тарифной ставки первого разряда.
Существенное влияние оказывают также доплаты за напряженность труда, работу в
ночное время, праздничные и выходные дни, классность, стаж работы, индексации в
связи с повышением цен на потребительские товары и т.д.
2.4.
Анализ материальных
затрат и услуг.
Немалую долю в себестоимости продукции растениеводства
занимают затраты на удобрение минеральной ваты, на которой растут растения. При
внесении удобрений используется принцип капельницы, т.е. удобрения капают в
минвату по специально проведенной к растению трубочке постоянно. Экономия или
перерасход средств по этой статье может быть вызван изменением следующих
факторов: эффективности использования удобрений (норма расхода удобрений на 1 м2/урожайность
кг/м2) и стоимости 1 кг удобрений.
Для определения влияния этих трех факторов на изменение
затрат удобрений на 1 кг огурцов и помидор необходимо использовать метод цепных
подстановок:
Расчет
влияния факторов на изменение себестоимости продукции по статье «Удобрения»
Таблица 2.4.1.
Вид продукции
Норма расхода удобрений на м2, кг
Урожайность,
кг/ м2
Цена 1 кг NPK, руб.
Затраты удобрений на 1 кг, руб.
план
факт
план
факт
план
факт
план
факт
огурцы
0,34
0,34
21,5
35,2
2433
3562
38,4
34,4
помидоры
0,45
0,45
14,2
10,9
2779
1471
87,8
60,7
Продолжение таблицы 2.4.1.
Отклонение от плана
Общее
В том числе за счет:
нормы расхода удобрений
урожайности
цены
-4
--
-14,9
+10,9
-27,1
--
+26,9
+54,0
По огурцам: З уд.усл.1 = 0,34/21,5 * 2433 =
38,4 (руб.)
З уд.усл.2 =
0,34/35,2 * 2433 = 23,5 (руб.)
По помидорам: З уд.усл.1 = 0,45/14,2 * 2779
=87,8 (руб.)
З уд.усл.2 =
0,45/10,9 * 2779 =114,7 (руб.)
Таким образом, данные таблицы 2.4.1 показывают, что
затраты удобрений на 1 кг продукции снизились по огурцам на 4 руб., по
помидорам на 27,1 руб. Так, увеличение урожайности по огурцам привело к
снижению затрат удобрений на 14,9 руб. Однако, снижение урожайности по
помидорам привело к увеличению затрат удобрений на 26,9 руб. Увеличение цены за
1 кг NPK на 1129 руб., по огурцам привело к увеличению затрат
удобрений на 10,9, а снижение цены по помидорам на 1308руб. – к снижению затрат
на 54.0 руб.
Отсюда следует, что для дальнейшего снижения затрат
необходимо искать резерв увеличения урожайности овощных культур.
Таким же способом рассчитывают влияние факторов на
перерасход или экономию средств по статье «Семена и посадочный материал».
Изменение суммы затрат на 1 м2 посадки по этой статье может быть
результатом увеличения или уменьшения нормы высева семян на 1 м2 и
стоимости 1 тыс. шт. семян. Сумма же затрат по этой статье на 1 кг продукции
зависит от эффективности использования семян (их количества на производство 1
кг продукции) и стоимости 1 тыс. шт. семян. Эффективность использования семян
зависит в основном от нормы посадки и урожайности. При увеличении нормы посадки
должна расти и урожайность, чтобы уменьшился расход семян на 1 кг продукции.
Данные таблицы 2.4.2. показывают, что норма высева за
счет приобретения более качественных семян (хозяйство закупает голландские
семена) уменьшилась по огурцам и помидорам на 10 штук, или на 3,8%. Урожайность
же выросла по огурцам на 13,7 кг/ м2 или 63,7%, а по помидорам
снизилась на 3,3 кг/ м2 или 23,2%. В итоге материалоемкость
производства огурцов снизилась (на получение 1 кг огурцов вместо 12,6 штук по плану
фактически использовано 7,4 штуки), а по помидорам увеличилась на 19,0 и 25,5
штук соответственно. За счет этого себестоимость 1 кг огурцов снизилась на 9,15
рублей, а помидор увеличилась на 7,41 рублей. Стоимость 1 тыс. шт. семян выше
плановой на 0,93 рубля по огурцам, а по помидорам ниже на 0,25 рублей, из-за
чего затраты на производство 1 кг огурцов возросли на 6,88 рублей, а помидор
снизились на 6,38 рублей.
Расчет
влияния факторов на изменение себестоимости продукции по статье «Семена и посадочный материал»
Таблица 2.4.2.
Вид продукции
Огурцы
Помидоры
Показатели
план
факт
+, –
план
факт
+, –
Норма посадки на 1
м2, шт.
270
260
-10
270
260
-10
Урожайность, кг/ м2
21,5
35,2
+13,7
14,2
10,9
-3,3
Расход семян на 1
кг, шт.
12,6
7,4
-5,2
19,0
25,5
+6,5
Стоимость 1000 шт.
семян, руб.
1,76
1,2
-0,6
1,14
1,4
+0,26
Сумма затрат на 1
кг, руб.
22,2
8,8
-17,1
21,7
35,0
+13,3
Факторы
Расчет
влияния
Сумма, руб.
Изменение
эффективности семян: огурца
помидор
(7,4 – 12,6) * 1,76
(25,5 – 19,0) * 1,14
– 9,15
+7,41
Изменение стоимости
1000 шт. семян: огурца
помидор
(1,2 – 1,76) * 7,4
(1,4 – 1,14) * 25,5
-4,44
+6,63
ИТОГО: огурцы
помидоры
–13,59
+14,04
В целом же экономия затрат достигнута по статье по
огурцам на 2,27 рублей, а по помидорам имеет место перерасход на 1,03 рубля.
2.5.
Анализ затрат на
содержание основных средств.
Улучшение структуры основных производственных фондов
за счет ввода в эксплуатацию новых видов техники открывает потенциальные
возможности для экономического роста. Реальный рост произойдет в том случае,
если будет обеспечена максимальная загрузка вновь введенной техники. Конечные
результаты деятельности предприятия зависят от технического состояния основных
фондов.
Технический уровень производства во многом
определяется степенью прогрессивности используемого оборудования. Для
характеристики прогрессивности имеющегося парка оборудования изучается
изменение количества единиц и удельного веса машин и оборудования,
технико-экономические параметры которых:
-
находятся на уровне высших
мировых достижений;
-
соответствуют
отечественным стандартам, но подлежат модернизации;
-
не соответствуют
современному уровню и подлежат замене.
Увеличение доли прогрессивного оборудования
способствует внедрению современных передовых технологий, применение которых
дает возможность существенно повысить технический уровень и качество
выпускаемой продукции, обеспечивающих ее конкурентоспособность и возможность
выхода на внешний рынок. Кроме того, улучшаются условия труда, происходят
качественные изменения в субъективном факторе производства - рабочей силе.
Ускорение темпов научно-технического прогресса
сокращает средние сроки службы машин и оборудования, вызывая необходимость
быстрого обновления техники. Обновление и улучшение технического состояния
основных средств достигается при модернизации действующего и ввода в
эксплуатацию нового оборудования, ликвидации или выбытии устаревшей или излишней
техники.
Для характеристики движения основных фондов на предприятиях
исчисляются следующие показатели:
ОС, введенные в эксплуатацию
в данном периоде
Коэффициент = ——————————————————
обновления
ОС на конец периода
ОС, выбывшие в данном периоде
Коэффициент = ——————————————————
выбытия
ОС на начало периода
Эти показатели должны рассчитываться как по всей
совокупности основных средств, так и по отдельным их группам и видам, в
физических единицах и по стоимости.
При анализе обновления основных средств следует
обратить внимание, во-первых, на то, чтобы этот процесс сопровождался
качественным совершенствованием имеющегося парка оборудования; во-вторых, чтобы
число технически оснащенных рабочих мест было сбалансировано с наличием
трудовых ресурсов, иначе из-за недостатка рабочей силы будет наблюдаться
недоиспользование оборудования.
Важным резервом увеличения прибыли и роста
рентабельности является повышение эффективности использования основных средств.
Анализ использования основных средств осуществляется с помощью различных
обобщающих и частных показателей. Обобщающие показатели отражают уровень
использования всей совокупности основных средств предприятий и его
подразделений. Частные показатели исчисляются для оценки использования
отдельных видов основных средств или характеристики какой-либо стороны их
функционирования в производственном процессе, например, количество работающих
станков, коэффициент сменности, производительность оборудования.
Основными обобщающими показателями использования основных
средств являются фондоотдача и фондоемкость.
Фондоотдача определяется, как отношение объема
произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных
фондов и показывает, сколько продукции получает предприятие с каждого рубля,
вложенного в основные средства.
Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче; она
характеризует величину основных производственных фондов, приходящуюся на 1
рубль продукции. Фондоотдача и фондоемкость исчисляются в тех же измерителях,
что и объём продукции, т.е. в натуральных, условно-натуральных , стоимостных.
Фондоотдача во многом зависит от достигнутого уровня
производительности труда и его фондовооруженности. Оптимальное соотношение
темпов их роста - обязательное условие повышения эффективности использования
основных средств.
Динамика производительности труда, фондовооруженности
и фондоотдачи - процессы, зависимые друг от друга, поэтому все факторы,
влияющие на производительность труда, одновременно воздействуют и на
фондоотдачу.
В ходе анализа необходимо изучить соотношение
темпов роста этих показателей в динамике, и на этой основе сделать вывод о
характере развития предприятия и уровне использования ресурсов.
Синтетическим показателем, характеризующим полноту
вовлечения оборудования в производственный процесс и использование сменного
фонда времени, является коэффициент сменности. Он характеризует среднее
количество смен работы оборудования в течение суток. Чаще всего этот показатель
исчисляется как отношение общего числа отработанных станкосмен к количеству
единиц установленного оборудования.
В процессе анализа изучается динамика коэффициентов
сменности работы всего имеющегося на предприятии парка оборудования.
Цель анализа - выявление резервов дальнейшего
повышения коэффициента сменности работы оборудования за счет привлечения
дополнительной рабочей силы, перехода на многостаночное обслуживание, ввода в
эксплуатацию более прогрессивного оборудования, механизации и автоматизации
вспомогательных производств, ликвидации излишних рабочих мест.
Активной частью основных средств являются, как
правило, рабочие машины и оборудование, которые можно использовать по
времени -(экстенсивно) и по проектной мощности - (интенсивно).
Конструкция показателей проста и построена на сопоставлении фактически
использованного ресурса с имеющимся.
Если в качестве ресурса выступает время, то коэффициентэкстенсивного использования - это отношение фактически отработанного времени
к максимально возможному. В зависимости от вида бизнеса менеджера может
интересовать годовое, квартальное, целосменное или внутрисменное использование
оборудования.
Коэффициент интенсивного использования
показывает использование оборудования по его мощности.
Так же существует такой показатель эффективности
использования работающего оборудования как коэффициент интегрального
использования, который показывает использование оборудования по времени имощности.
3.
Резервы снижения
себестоимости продукции.
3.1.
Резервы увеличения
объема производства продукции и затраты на их освоение.
Важными задачами анализа является выявление и подсчет
резервов увеличения производства продукции.
Выявление резервов увеличения продукции
растениеводства может осуществляться по следующим направлениям: расширение
посевных площадей, улучшение их структуры и повышение урожайности сельскохозяйственных
культур.
В процессе анализа использования посадочной площади в
теплицах выяснилось, что 4247 м2 не задействованы, то есть на
1января 2004 года наличие посадочной площади составило 249247 м2, а
использовалось в 2004 году под культуры 245000 м2. Так как огурцы
являются наиболее урожайной культурой и себестоимость данной культуры меньше,
чем помидор, то на незадействованную площадь в 4247 м2 можно
посадить огурцы (используя малообъемную технологию выращивания, так как
урожайность при ее использовании выше, таблица 3.1.1.)
Производство овощей по
малообъемной технологии за 2001 год
