Бухгалтерский баланс и анализ фининсового состояния и кредитоспособности на примере ТУП Белтехносерв...

Статьи актива баланса группируются в соответствии с экономической классификацией средств и участием их в обороте.

Раздел I актива «Внеоборотные активы» объединяет разные по своему экономическому значению статьи баланса и содержит сведения о средствах, вложенных в основные фонды и на другие цели. Раздел I актива делится на следующие группы и статьи [2]:

По статье «Основные средства» (строка  110) приводится остаточная стоимость основных средств, как действующих, так и находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, а также полученных в аренду (лизинг).

По этой статье также показываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств, включенные в установленном порядке в состав основных средств.

Стоимость объектов основных средств, по которым в соответствии с законодательством амортизация не начисляется, показываются по данной статье по первоначальной (восстановительной) стоимости.

При начислении амортизационных отчислений следует руководствоваться соответствующими актами законодательства Республики Беларусь.

Стоимость основных средств показывается на начало и конец отчетного периода с учетом результатов переоценки, проведенной по решению Правительства Республики Беларусь.

Организация-арендатор, у которой предусматривается переход имущества, полученного по договору аренды (лизинга) организации в целом как имущественного комплекса и относящегося к основным средствам, в ее собственность (выкуп) по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения последним всей обусловленной договором выкупной цены, в этой группе статей отражает входящие в состав арендованного имущественного комплекса основные средства.

Расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состава на конец отчетного года приводится в приложении к бухгалтерскому балансу.

По статье «Нематериальные активы» (строка 120) показывается остаточная стоимость нематериальных активов. Т.е. показываются активы, не имеющие материальной формы. К ним относятся права пользования землей, водой, иные имущественные права, интеллектуальная собственность и т.д.

Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный фонд организации, получены безвозмездно, созданы или приобретены организацией в процессе ее деятельности.

Расшифровка состава нематериальных активов приводится в приложении к бухгалтерскому балансу.

По статье «Доходные вложения в материальные ценности» (строка 130) организации, осуществляющие доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (по договорам аренды (лизинга), проката, найма) с целью получения дохода, отражают остаточную стоимость указанного имущества.

При заполнении указанной группы статей необходимо руководствоваться нормативными правовыми актами по отражению в бухгалтерском учете операций по договорам аренды (лизинга), проката имущества.

Расшифровка состава материальных ценностей, предоставляемых во временное владение и пользование с целью получения дохода, приводится в приложении к бухгалтерскому балансу. [2]

По статье «Вложения во внеоборотные активы» (строка 140) показываются затраты на приобретение оборудования, транспортных средств, иных материальных активов длительного пользования, на строительство зданий, прочие капитальные работы и затраты, включая суммы выданных на инвестиционные вложения авансов, учитываемых на отдельном субсчете к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Кроме того, по указанной статье отражаются затраты по формированию основного стада, стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.

На счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» относятся расходы организации по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным средствам, использованным на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов. При этом проценты, уплаченные (начисленные) после ввода в действие объектов основных средств и постановки на учет нематериальных активов, подлежат накоплению по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» с отнесением на увеличение стоимости соответствующего актива по окончании отчетного года или по окончании срока их начисления.

Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам застройщика (инвестора). Данные по этой статье приводятся с учетом проведенной по решению Правительства Республики Беларусь переоценки.

По статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе I.

В разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса приводится информация о составе материальных ценностей, дебиторской задолженности и финансовых вложений, а также о денежных средствах организации [2].

По соответствующим строкам группы статей «Запасы и затраты» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме), а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения):

- по строке 211 «сырье, материалы и другие ценности» материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе в оценке, предусмотренной законодательством или учетной политикой. По этой строке показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей.

Ценности, относящиеся к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, специальной оснастке и специальной одежде, показываются на отчетную дату по остаточной стоимости.

При осуществлении организациями учета заготовления материально-производственных запасов с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в бухгалтерском балансе сумма числящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены или отклонений, связанных с предоставлением организации наценок (надбавок) согласно договору, присоединяется к стоимости остатков материально-производственных запасов, отраженных по соответствующим строкам статей «Запасы и затраты», или вычитается при определении итоговых данных по статье в случае получения скидок.

Порядок списания выявляемых отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены устанавливается организацией в соответствии с законодательством Республики Беларусь при принятии учетной политики;

- материальные ценности, учитываемые на счете 11 «животные на выращивании и откорме» (строка 212) отражаются в оценке, предусмотренной законодательством Республики Беларусь;

- по строке 213 «незавершенное производство (издержки обращения)» показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам).

При этом незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с законодательством.

По этой же статье показывается сумма издержек обращения (счет 44 «Расходы на реализацию» субсчет 2 «Издержки обращения»), приходящаяся на остаток нереализованных товаров в организации, осуществляющей свою деятельность в торговле, снабжении и иной аналогичной деятельности.

Издержки обращения, приходящиеся на остаток нереализованных товаров и сырья, в организации общественного питания отражаются по строке «Готовая продукция и товары»;

- по строке 214 «прочие запасы и затраты» показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках группы статей «Запасы и затраты».

Если организация не признает учтенные коммерческие расходы (счет 44 «Расходы на реализацию» субсчет 44-1 «Коммерческие расходы») в себестоимости реализованных товаров, услуг полностью в отчетном периоде  в качестве расходов по видам деятельности, то не списанные организацией в установленном порядке расходы на упаковку и транспортировку, учтенные в составе коммерческих расходов, относящиеся к остатку неотгруженной (нереализованной) продукции, отражаются по вышеуказанной статье.

По статье «Налоги по приобретенным ценностям» (строка 220) отражаются суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету или отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах на соответствующие источники ее покрытия; суммы налога с продаж автомобильного топлива [2].

По статье «Готовая продукция и товары» (строка 230) показываются фактическая или плановая себестоимость либо другая оценка, предусмотренная отраслевыми нормативными правовыми актами по планированию, учету и калькулированию себестоимости, остатка продукции, прошедшей все стадии (фазы, переделы), предусмотренные технологическим процессом, а также изделий, укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку.

При использовании для учета затрат на производство счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» готовая продукция отражается по данной статье по нормативной (плановой) себестоимости.

По данной строке показывается стоимость остатков товаров, приобретаемых организацией, осуществляющей торговую деятельность или оказывающей услуги общественного питания. При этом организация, оказывающая услуги общественного питания, по этой статье отражает также остатки сырья на кухнях и в кладовых, остатки товаров в буфетах. По этой строке отражается стоимость готовых изделий, приобретенных организацией для комплектации своей готовой продукции и не включенных в ее стоимость в соответствии с условиями договора с заказчиками.

Остаток товаров отражается в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения.

При учете организацией розничной торговли товаров по ценам реализации разница между стоимостью приобретения и стоимостью реализации (валовой доход или прибыль) отражается в бухгалтерской отчетности обособленно в отчете о прибылях и убытках.

При осуществлении организацией закупок товаров по импорту исчисление покупной стоимости поступающих товаров (материалов, полуфабрикатов, оборудования и пр.) производится исходя из их стоимости, предусмотренной в контракте, таможенных платежей, транспортных расходов и прочих расходов по закупке и транспортировке.

По статье «Товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги» (строка 240) отражаются данные об отгруженных покупателям товарах и продукции, предъявленных заказчикам выполненных работах и услугах. Стоимость товаров, продукции, работ, услуг по данной статье показывается либо по фактической себестоимости их производства, выполнения, либо по полной плановой (нормативной) себестоимости, включающей расходы и услуги, связанные с их реализацией, возмещаемые через контрактную цену покупателем или заказчиком.

По группе статей «Дебиторская задолженность» (строка 250) показываются данные о расчетах с [2]:

- покупателями и заказчиками (строка 251) в размере договорной или сметной стоимости отгруженных товаров, сданных работ и оказанных услуг заказчикам (покупателям) до момента поступления платежей за них на расчетный (или иной) счет организации либо зачета взаимных требований; задолженность покупателей, заказчиков и других дебиторов по отгруженной продукции, товарам, выполненным работам и оказанным услугам, обеспеченная полученными векселями; сумма полученных авансов.

Организации на сумму не востребованной в срок дебиторской задолженности по расчетам с другими организациями и физическими лицами за продукцию, товары, работы и услуги, по которой срок исковой давности истек, в конце квартала или года создают резерв по сомнительным долгам.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в годовом бухгалтерском балансе уменьшается на сумму этих резервов (без корреспонденции по счетам учета дебиторской задолженности и 63 «Резервы по сомнительным долгам»). В пассиве баланса сумма образованного резерва по сомнительным долгам отдельно не отражается;

- учредителями по вкладам в уставный фонд (строка 252) показывается задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный фонд организации;

- разными дебиторами и кредиторами (строка 253), производимыми с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

- по прочей дебиторской задолженности (строка 254) показывается задолженность работников организации по выданным под отчет суммам, по предоставленным им ссудам и займам за счет средств этой организации или банковского кредита, по возмещению материального ущерба организации и т.п. В частности, по этой статье отражаются ссуды на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым семьям на улучшение жилищных условий или обзаведение домашним хозяйством и др.

По данной статье также показываются задолженность по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами, задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам материальных ценностей, обнаруженным при приемке; суммы штрафов, пеней и неустоек, признанных должником или по которым получены решения суда (хозяйственного, арбитражного судов) либо другого органа, имеющего в соответствии с законодательством Республики Беларусь право на принятие соответствующего решения, об их взыскании и не отнесенные на финансовые результаты организации.

По статье «Финансовые вложения» (строка 260) показываются инвестиции организации в уставные фонды других организаций; инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям  займы.

Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе бухгалтерского баланса в полной сумме фактических затрат на их приобретение с отнесением непогашенной суммы по соответствующей статье группы статей «Кредиторская  задолженность» в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет оплаты подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе бухгалтерского баланса по соответствующей статье группы статей «Дебиторская задолженность». [2]

По статье «Денежные средства» (строка 270) показывается остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, а также денежные переводы в пути.

Расшифровка движения денежных средств приводится в отчете о движении денежных средств.

По статье «Прочие оборотные активы» (строка 280) показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.

В разделе III «Источники собственных средств» показываются сформированные в прошлые отчетные периоды фонды и резервы организации, а также суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка отчетного года и прошлых лет [2].

По статье «Уставный фонд» (строка 510) показывается уставный фонд организации, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и унитарным организациям - величина уставного фонда.

Увеличение и уменьшение уставного фонда производится по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

По строке 515 «Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)» приводится стоимость собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (учредителей) в случае их выхода из состава собственников организации. Данные этой статьи бухгалтерского баланса вычитаются при подсчете результатов по разделу III бухгалтерского баланса.

По статье «Резервный фонд» (строка 520) отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь или в соответствии с учредительными документами.

Организации (в том числе организации с иностранными инвестициями), приходующие имущество (включая денежные средства) в счет вкладов в уставный фонд организации, оцененное в учредительных документах в свободноконвертируемой валюте, возникающие суммовые разницы по счету 75 «Расчеты с учредителями» относят на счет 82 «Резервный фонд».

Расшифровка состава и движения в течение года резервных фондов приводится в отчете о движении источников собственных средств.

По статье «Добавочный фонд» (строка 530) показываются эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом за минусом издержек по их продаже), суммы переоценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов организации и др. [2]

По статьям «Нераспределенная прибыль» (строка 540) и «Непокрытый убыток» (строка 550), характеризующим показатели нераспределенной прибыли и убытка прошлых лет, показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы на отчетную дату и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов (доходов), на капитальные вложения во внеоборотные активы, иные расходы), или остаток непокрытого убытка, полученного по результатам деятельности организации за периоды, предшествующие отчетному, а также суммы, направленные на его уменьшение.

По статье «Целевое финансирование» (строка 560) организации отражают остатки поступивших и неиспользованных целевых средств.

Расшифровка данных об остатках средств целевого финансирования на начало отчетного периода по их видам и источникам, об их поступлении и использовании в течение отчетного периода, остатках на конец отчетного периода некоммерческими организациями приводится в отчете о целевом использовании полученных средств.

Расшифровка источников финансирования целевых мероприятий и порядок использования средств на установленные цели коммерческими организациями приводятся в отчете о движении источников собственных средств.

По разделу IV «Доходы и расходы» приводится информация об остатках сумм доходов и расходов, учитываемых на счетах раздела VIII Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003г. № 89 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета» [2].

По статье «Резервы предстоящих расходов» (строка 610) показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с действующим законодательством и учетной политикой в целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство и расходы на реализацию.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13