Планирование, распределение и использование прибыли
Расходами признаются
обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях,
предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий
осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на
расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией:
1) расходы, связанные с изготовлением, хранением и
доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и
реализацией товаров;
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и
техническое обслуживание основных средств и иного имущества;
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4)расходы на научные исследования и опытно-конструкторские
разработки;
5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
6) прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией,
подразделяются на: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы
начисленной амортизации и прочие расходы.
В состав внереализационных расходов включаются
обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной
с производством и реализацией, в частности:
• расходы на содержание переданного по договору аренды
(лизинга) имущества;
• расходы в виде процентов по долговым обязательствам
любого вида;
• расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;
• расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком
ценных бумаг;
• расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей
от переоценки имущества в виде валютных ценностей;
• расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных
средств;
• расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных
мощностей и объектов;
• судебные расходы и арбитражные сборы;
• затраты на аннулированные производственные заказы, а
также затраты на производства, не давшие продукции;
• расходы на проведение ежегодного собрания акционеров;
• расходы на услуги банков;
• другие внереализационные расходы в соответствии с
положениями ст. 265 НК РФ.[18]
При определении налоговой базы не учитываются расходы:
1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов
и других сумм распределяемого дохода;
2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в
бюджет;
3) в виде взносов в уставный капитал, вклада в простое
товарищество;
4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за
сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
5) в виде расходов по приобретению и созданию амортизируемого
имущества;
6) в виде взносов на добровольное страхование;
7) в виде взносов на негосударственное пенсионное
обеспечение;
8) другие виды расходов не учитываются при определении
налоговой базы.
Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение
прибыли, которой для российских организаций являются полученные доходы,
уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемые, как было изложено
выше. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме.
Налоговая ставка устанавливается в размере 24%. При этом сумма налога,
исчисленная по налоговой ставке 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; а по
налоговой ставке 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты
субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий
налогоплательщиков, но не ниже 13,5%.
К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в
виде дивидендов, применяются следующие ставки:
1) 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских
организаций;
2) 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских
организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде
дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.
К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными
видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки: 15, 9, 0
%.[19]
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными
периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного
года.
Сроки уплаты налога. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода,
уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода,
уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного
периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по
фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го
числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление
налога.
Упрощённая система налогообложения (УСН). Применение упрошенной системы налогообложения
организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций. НДС,
налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого налога.
Применение упрошенной системы налогообложения
индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на
доходы физических лиц, НДС, налога на имущество и ЕСН
с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и
иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого
налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый
период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрошенную систему налогообложения,
производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в
соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются индивидуальными
предпринимателями, применяющими упрошенную систему налогообложения, в соответствии
с общим режимом налогообложения (п. 3 ст. 346.11 НК).[20]
В соответствии с пп. 1. 2 ст. 346.12 НК налогоплательщиками
единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели,
перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке,
установленном главой 26.2 НК. Организация имеет право перейти на упрошенную
систему налогообложения; если по итогам девяти месяцев того года, в котором
организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения,
доход от реализации, определяемый в соответствии со ст. 249 НК., не превысил
11 млн. (без учета налога на добавленную стоимость).
Объектом налогообложения признаются: а) доходы; б)
доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения
осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться
налогоплательщиком в течение всего срока применения упрошенной системы
налогообложения (ст. 346.14 НК).
При определении налоговой базы доходы и расходы
определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются
первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая
ставка устанавливается в размере 6%. В случае, если объектом налогообложения
являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка
устанавливается в размере 15%.
Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода
представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего
нахождения. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются
налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за
истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода
представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного
периода.
Налогоплательщики-индивидуальные предприниматели по
истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые
органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за
истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода
представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного
периода.[21]
5.
Роль финансовых служб в росте эффективности
хозяйствования, в объективном определении результатов
деятельности и обязательств перед бюджетами по платежам
Для организации финансовой работы хозяйствующий субъект
создает специальную финансовую службу.
Деятельность финансовой службы подчинена главной цели —
обеспечению финансовой стабильности предприятия, созданию устойчивых
предпосылок для экономического роста и получения прибыли. Основное
содержание финансовой работы заключается в:
• обеспечении финансовыми ресурсами хозяйственной
деятельности;
• организации взаимоотношений с финансово-кредитной
системой и другими хозяйствующими субъектами;
• сохранении и рациональном использовании основного и
оборотного капитала;
• обеспечении своевременности платежей по обязательствам
предприятия в бюджет, банки, поставщикам и работникам. Иными словами, сущность
финансовой работы состоит в обеспечении кругооборота основного и оборотного
капитала и поддержании финансовых отношений, сопутствующих коммерческой
деятельности.[22]
Внутренняя организация финансовой службы в значительной
степени определяется размерами предпринимательской фирмы. На малых
предприятиях с небольшим объемом финансовой деятельности функции финансового
управления, как правило, осуществляет собственник предприятия или генеральный
директор.
На отдельных малых и средних предприятиях финансовая служба
представлена в организационной структуре отделом бухгалтерии. В обязанности
этого отдела входит сбор бухгалтерской информации и предоставление ее директору
фирмы, осуществляющему управление финансами. По мере расширения предпринимательской
фирмы и увеличения объема финансовой деятельности генеральная дирекция создает
финансовую службу и передает ей часть своих полномочий и обязанностей,
связанных с управлением финансовой деятельностью фирмы. Как правило, в данном
случае финансовая служба представлена финансовым отделом или
финансово-экономическим отделом.
Рис3. Место
финансовой службы в организационной структуре малых и средних фирм.[23]
Для работы в финансовом отделе на малых и средних фирмах,
как правило, привлекаются финансовые менеджеры широкого профиля — работники,
осуществляющие практически все функции финансового управления фирмой.
На крупных предпринимательских фирмах структура финансовой
службы более сложная, так как финансовые потоки таких фирм связаны не только с
производственной и финансовой деятельностью, но и с участием в капитале других
предпринимательских организаций. Функции финансовой службы расширяются в
зависимости от того, насколько возрастают экономические и финансовые
возможности фирмы. Для работы в финансовой службе крупных предпринимательских
структур привлекаются как финансовые менеджеры широкого профиля, так и
функциональные финансовые менеджеры.
На крупных фирмах финансовая служба представлена, как правило,
финансовым департаментом, который включает в себя несколько специализированных
отделов.
Рис.4. Финансовая
служба на крупных предпринимательских фирмах.[24]
Общее руководство финансовым менеджментом осуществляет
финансовый директор, который:
определяет политику и общее направление развития фирмы в
области финансов;
работает в составе высшего руководства по общему управлению
деятельностью фирмы;
обеспечивает соблюдение законодательства, регулирующего
финансовую деятельность фирмы;
разрабатывает принципы и правила управления финансами
фирмы;
обеспечивает общее руководство финансовым планированием;
готовит общие аналитические отчеты руководству фирмы для
принятия стратегических решений в области финансов;
работает в тесном взаимодействии с непосредственными подотчетными
ему начальниками финансовых отделов, входящих в структуру финансовой службы
фирмы, и т.п.
Главные задачи вышеописанных отделов:
1.
финансовое
планирование занимает
важное место в организации финансовой деятельности хозяйствующего субъекта. В
ходе финансового планирования каждое предприятие всесторонне оценивает свое
финансовое состояние, определяет возможность увеличения финансовых ресурсов и
выявляет направления наиболее эффективного их использования.
В области планирования финансовая служба выполняет
следующие задачи:
• разработку проектов финансовых и кредитных планов со
всеми необходимыми расчетами;
• определение потребности в собственном оборотном капитале;
• выявление источников финансирования хозяйственной деятельности;
• разработку плана капитальных вложений с необходимыми
расчетами;
• участие в разработке бизнес-плана;
• составление кассовых планов;
• участие в составлении планов реализации продукции и
определение плановой суммы балансовой прибыли и расчет показателей
рентабельности.
2.
оперативная работа― финансовая служба решает многочисленные задачи, основными
из которых являются следующие:
• обеспечение в установленные сроки платежей в бюджет,
выплат процентов по краткосрочным и долгосрочным ссудам банков, выдачи
заработной платы работникам и других кассовых операций, оплата счетов
поставщиков за отгруженные товарно-материальные ценности, услуги и работу;
• обеспечение финансирования затрат плана;
• оформление кредитов в соответствии с договорами;
• ведение ежедневного оперативного учета:
реализации продукции, прибыли от реализации, других показателей финансового
плана;
• составление сведений о поступлении средств и справок о
ходе выполнения показателей финансового плана и финансового состояния.
3.
контрольно-аналитическая работа. Финансовые службы осуществляют постоянный
контроль над выполнением показателей финансового, кассового и кредитного планов,
планов по прибыли и рентабельности, следят за использованием по назначению собственного
и заемного капитала, за целевым использованием банковского кредита. [25]
Таким образом, структура финансовых служб усложняется по
мере роста фирмы и расширения сферы ее деятельности. Организация финансовых
служб на фирмах находится в постоянном развитии, это вызвано усилением влияния
внешних факторов, увеличением значимости финансовых потоков и использованием
все более сложных финансовых инструментов. Приведенные примеры организации финансовой
службы на малых, средних и крупных фирмах в определенной мере условны,
организация этой службы.
Заключение
Подводя
черту под вышеизложенным, следует акцентировать внимание на значении прибыли для
деятельности предприятия , а также государства в целом.
Прибыль
надо рассматривать не только со стороны количественного характера её измерения,
то есть не только правильно её рассчитывать (прибыль – это превышение валовых
доходов над валовыми расходами ), но и уметь обращаться с прибылью, то есть использовать
её как один из основных, универсальных финансовых показателей для планирования
и оценки хозяйственной деятельности фирмы.
Следует
также отметить и большое влияние размера прибыли на финансирование мероприятий
научно - технического и социально - культурного развития, а также увеличение
фонда оплаты труда (понятно, что если предприятие будет иметь убыток,
финансирование данных статей может сократиться, возникнут перебои в
финансировании или оно вообще может прекратиться).
Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных
потребностей предприятий, но приобретает все большее значение в формировании
бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.
Задача государственного управления, реализуемая в
основном на основе налогообложения, состоит в том, чтобы, сохраняя
стабильность роста доходов бюджета, способствовать экономическому росту на
предприятиях.
Практическое задание
Рассчитать
рентабельность всего капитала, собственного капитала и период
их окупаемости, дать сравнительный анализ полученных показателей, исходя из
следующих данных за предыдущий и отчетный годы:
Показатель
|
Предыдущий
год, т.руб.
|
Отчетный
год, т.руб.
|
1.Отчетная
прибыль
|
280,0
|
410,0
|
2.Налог
на прибыль
|
61,0
|
98,0
|
3.Сумма
активов по балансу (весь капитал)
|
|
|
на
начало года
|
680,0
|
720,0
|
на
конец года
|
720,0
|
850,0
|
4.Источники
собственных средств (собств. капитал)
|
|
|
на
начало года
|
320,0
|
370,0
|
на
конец года
|
370,0
|
460,0
|
Рассчитываемые показатели можно
найти благодаря следующим формулам:[26]
Полученные в результате
расчётов данные можно представить в виде таблицы:
Показатель
|
Предыдущий
год
|
Отчётный
год
|
на начало
года
|
на
конец года
|
средняя
величина
|
на начало
года
|
на
конец года
|
средняя
величина
|
1.Рентабельность
всего капитала, %
|
32,2
|
30,42
|
31,28
|
43,33
|
36,71
|
39,75
|
2.Рентабельность
собственного капитала, %
|
68,44
|
59,19
|
63,48
|
84,32
|
67,83
|
75,18
|
3.Период
окупаемости всего капитала, в годах
|
3,11
|
3,29
|
3,19
|
2,31
|
2,72
|
2,52
|
4.Период
окупаемости собственного капитала, в годах
|
1,46
|
1,69
|
1,58
|
1,19
|
1,47
|
1,33
|
Проводя сравнительный анализ
полученных данных, следует заметить разницу показателей на начало и конец года,
это является следствием того, что чистая прибыль исчисляется 1 раз в год, т.к. сроком
уплаты налога на прибыль является календарный год, а капиталы, весь и
собственный, имеют 2 показателя – на начало и конец года, и они различаются.
Рентабельность всего капитала возросла
в отчётном году, по сравнению с базовым на 8,47%, что говорит о более
эффективном использовании всего капитала, об увеличении спроса на продукцию
данного предприятия.
Рентабельность собственного
капитала возросла в отчётном году по сравнению с базовым на 11,7%, что означает
повышение эффективности использования собственного капитала, также это может
быть вызвано, например, ростом котировок акций предприятия на бирже.
Периоды окупаемости всего и
собственного капитала уменьшились соответственно на 0,67 и на 0,25 лет (или на
245 и на 66 дней), что говорит о том, что риск получить низкий результат
уменьшился, так как размер прибыли зависит от коньюктуры рынка, налоговой
политики и других факторов.
Список литературы
1.
Налоговый Кодекс Российской Федерации с
изменениями на 2005 год. М., 2004г, главы 25 и 262
2.
Российский статистический
ежегодник, 2003.
3.
Артеменко В.П. Финансовый
анализ. 2002г.
4.
Баранов В.В. Финансовый
менеджмент. М., 2002г.
5.
Бригхем Ю., Гапенски Л.
Финансовый менеджмент. СПб., 1997г.
6.
Глазунов В.Н. Управление
доходом фирмы. М., 2003г.
7.
Друри К. Введение в управленческий и
производственный учет. – М., 1994г.
8.
Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового
состояния предприятия. М., 2002г.
9.
Золотарева В.С. Финансовый менеджмент.
Ростов-на-Дону., 2000г.
10.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М., 1996г.
11.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент.
М., 2002г.
12.
Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансы
предприятий. М., 2003г.
13.
Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы
фирмы. М., 2005г.
14.
Колчина Н.В. Финансы предприятий. М., 2000г.
15.
Колчина Н.В. Финансы организаций. М., 2004г.
16.
Кудина М.В. Финансовый менеджмент. М., 2001г.
17.
Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. М.,
2003г.
18.
Пансков В.Г. Налоги и
налогообложение. М., 2003г
19.
Поляк Г.Б. Финансы. М., 2003г.
20.
Толкушин А.В. Энциклопедия российского и
международного налогообложения. М., 2003г.
21.
Шуляк П.Н. Финансы предприятий. М., 2004г.
[1] Ковалев А.М.,
Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. М. 2005, с.77
[2] Российский статистический ежегодник, 2003. С. 570
[3] Колчина Н.В.
Финансы предприятий. М. 2000г., с. 63
[4] Шуляк П.Н.
Финансы предприятий. М. 2004г. , с. 313
[5] Ковалев А.М.,
Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. М. 2005, с.93
[6] Поляк Г.Б.
Финансы. М. 2003г., с. 306
[7] Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансы
предприятий. М., 2003г., с. 193
[8] Друри К.
Введение в управленческий и производственный учет. – М., 1994г., с. 257
[9] Ковалев В.В.
Финансовый анализ. – М., 1996, с. 184
[10] Ковалев В.В.
Введение в финансовый менеджмент. М., 2002г., с.312
[11] Маренго А.К.
Финансовый менеджмент. Экспресс-курс. М. 2002г., с. 76
[12] Колчина Н.В.
Финансы организаций. М., 2004г., с. 62
[13] Шуляк П.Н.
Финансы предприятий. М. 2004г., с. 297-298
[14] Колчина Н.В.
Финансы предприятий. М. 2000г., с. 76
[15] Лапуста М.Г.,
Скамай Л.Г. Финансы фирмы. М., 2003г., с. 44
[16] Шуляк П.Н.
Финансы предприятий. М. 2004г., с. 300
[17] Ковалева А.М.,
Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. М. 2005, с.299
[18] Толкушин А.В.
Энциклопедия российского и международного налогообложения. М. 2003г., с. 401
[19] Налоговый Кодекс
Российской Федерации с изменениями на 2005 год. М., 2004г, глава 25 статья 284
[20] Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. М. 2003г, с. 216
[21] Налоговый Кодекс
Российской Федерации с изменениями на 2005 год. М., 2004г, глава 262
[22] Колчина Н.В.
Финансы предприятий. М. 2000г., с. 221
[23] Ковалева А.М.,
Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. М. 2005, с.33
[24] Ковалева А.М.,
Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. М. 2005, с.34
[25] Золотарева В.С.
Финансовый менеджмент. Ростов-на-Дону., 2000г., с. 190
[26] Зимин Н.Е. Анализ
и диагностика финансового состояния предприятия. М., 2002г., с. 120
Страницы: 1, 2, 3
|