Анализ хозяйственной деятельности коммерческого банка

(+26,45%п.) и «с бюджетом» (+10,53%п.). По остальным статьям наблюдается незначительное снижение доли в структуре раздела. В структуре денежных средств наблюдается стойкая тенденция к снижению, особенно по валютному счету (на 26,11%п.). Таким образом, можно сказать о том, что на снижение удельного веса оборотных средств в основном повлияли изменения в структуре третьего раздела актива.

Дебиторская задолженность должна быть погашена в течение года или в течение нормального производственно-коммерческого цикла. Вследствие этого целесообразно рассчитать сопоставимую дебиторскую задолженность. Она рассчитывается как отношение дебиторской задолженности к валюте баланса.

На начало года сопоставимая дебиторская задолженность составляла 735,4 /

2449,4 = 0,3002, а на конец анализируемого периода она соответственно равнялась 3584,4 / 9010,5 = 0,3978. Для определения изменения сопоставимой дебиторской задолженности производят расчет: (ДЗкг – ДЗнг) /

ДЗнг х 100%, следовательно (0,3978 – 0,3002)/0,3002 х100% = = 32,51%.

Следовательно, дебиторская задолженность возросла на 32,5%. Качество дебиторской задолженности определяется как вероятность ее взыскания без потерь. Для этого необходимо определить удельный вес просроченной дебиторской задолженности. Поскольку у данного предприятия просроченной дебиторской задолженности не было, то можно сказать о достаточно хорошем качестве дебиторской задолженности. Для более полного анализа дебиторской задолженности необходимо сравнить ее с кредиторской задолженностью за тот же период, а именно: на начало периода 765 / 106,1 = 7,2, на конец анализируемого периода 3584,4 / 1436,9 = 2,5. Оптимальным объемом кредиторской задолженности считается такой объем, который в 2 раза обеспечен дебиторской задолженностью. Хотя на конец периода соотношение резко сократилось, тем ни менее оно все же находится в оптимальных приделах. Наличие кредиторской и дебиторской задолженности у предприятия нормальное явление, а рост дебиторской задолженности может быть вызван нарушением сроков договоров заключенных с ненадежными партнерами.

Платежеспособность предприятия - это способность своевременно производить платежи по своим срочным обязательствам.

Пи анализе финансовой устойчивости предприятия рассчитывают ряд показателей, характеризующие отдельные стороны финансового состояния предприятия. К ним относятся коэффициент независимости (Кн), показывающий долю собственных средств в общей стоимости имущества и независимости от внешних источников финансирования, коэффициент финансовой устойчивости

(Кфу), показывающий удельный вес в общей стоимости имущества всех источников средств, которые предприятие может использовать в своих текущей хозяйственной деятельности, без ущерба для кредиторов, и др.

Таблица №20

Оценка финансовой устойчивости предприятия.
|Показатель|Оптимальное|На начало года |На конец года |Отклоне|
| |значение | | |ние |
| | | | |(+/-) |
| | |значени|отклонен|значени|Отклонен| |
| | |е |ие |е |ие | |
|Кн |50% |95,7 |+45,7 |84,1 |+34,1 |-11,6 |
|Кфу |>50% |95,7 |+45,7 |84,1 |+34,1 |-11,6 |
|Кф |Рост |316,5 |— |165,4 |— |Не соб.|
|Кз, в % | |4,5 | |19 | |+14,5 |
|Ки |>100% |310,1 |+210,1 |250 |+150 |-60,1 |
|Км |0,4-0,6 |0,68 |+0,08 |0,6 |— |-0,08 |
|Ка |До 0,5 |0,56 |+0,06 |0,59 |+0,09 |+0,03 |

В результате анализа установлено, что на начало и на конец анализируемого периода предприятие являлось независимым от внешних источников финансирования, хотя на конец периода коэффициент независимости снизился на 11,6%п., что объясняется появлением у предприятия краткосрочных заемных средств. Тем ни менее, финансовая независимость предприятия достаточно высокая, следовательно, хотя потенциальная платежеспособность предприятия несколько ухудшилась, она все же остается высокой. Об этом же свидетельствует и коэффициент финансовой устойчивости. Динамика коэффициента финансирования показывает так же об уменьшении покрытия заемных средств собственными (почти в 2 раза), тем ни менее, на конец периода на 1 грн. заемных средств приходилось 1,654 грн. собственных. Коэффициент инвестирования соблюдается и на начало, и на конец анализируемого периода, хотя имеет место тенденция к его снижению. Тем ни менее, можно считать, что с этой точки зрения финансовая устойчивость предприятия обеспечена. Величина коэффициента маневренности и его динамика характеризует степень платежеспособности, как относительно высокую, поскольку достаточная часть собственных средств предприятия вложена в мобильные (ликвидные) активы.

Износ основных средств (нематериальных активов у предприятия нет) незначительно превысил 50%, что свидетельствует о том, что данное предприятие с трудом получит долгосрочные кредиты под залог основных средств. Таким образом, можно сделать вывод о том, что финансовая устойчивость (потенциальная платежеспособность) предприятия несколько снизилась, но тем ни менее остается достаточно высокой. При этом следует иметь в виду, что анализ проводится по данным на две конкретные даты, без учета перспектив возможных изменений, поэтому целесообразно выполнить те же расчеты на ряд промежуточных дат, и проанализировать динамику.

Ликвидность баланса предприятия определяет его возможность покрыть свои текущие обязательства на конкретную дату (на дату составления баланса).

Ликвидность характеризует степень (уровень) платежеспособности, т.е. с учетом времени необходимого для превращения ликвидных активов в денежную наличность.

Возможные последствия недостаточной ликвидности:

Предприятие не в состоянии воспользоваться выгодными коммерческими возможностями. Другими словами, ограничена свобода действий руководства предприятия.

Не предприятие диктует свои условия, а ему диктуют условия сделок.

Предприятие не способно оплатить свои текущие обязательства, а это может привести к банкротству.

Таблица №21.

Оценка ликвидности баланса предприятия.
|Показател|Оптимальн|На начало периода |На конец периода |Отклонени|
|ь |ое | | |е (+/-) |
| |значение | | | |
| | |Значение |Отклонени|Значение |Отклонени| |
| | | |е | |е | |
|Кал |0,2-0,25 |4,93 |+4,68 |0,25 |— |-4,68 |
|Кил |0,7-0,8 |11,9 |+11,1 |2,7 |+1,9 |-9,2 |
|Кобщ |2-2,5 |15,5 |+13 |4,2 |+1,7 |-11,3 |

Из приведенного выше расчета видно, что на обе даты баланс

Нимеровского спиртзавода является ликвидным. Коэффициент абсолютной ликвидности на начало периода значительно превышался, тем ни менее на конец периода предприятие снизило его значение до оптимального уровня. По коэффициентам промежуточной и общей ликвидности произошло также их снижение на конец анализируемого периода, но при этом они значительно превышают оптимальное значение. Таким образом, можно сказать о том, что на конец периода предприятие в состоянии покрывать свои краткосрочные обязательства, т.е. является ликвидным.

Надежное финансовое положение предприятия зависит от организации и использования финансовых ресурсов. Поэтому в условиях рыночной экономики важна не только оценка активов и пассивов, но и подробный анализ использования финансовых ресурсов предприятия. Для характеристики эффективности использования финансовых ресурсов предприятия применяют показатели рентабельности, а для характеристики использования оборотных активов – показатель оборачиваемости.

Таблица №22.

Анализ показателей рентабельности.
|Показатели |Предыдущий|Отчетный|Изменени|
| |год |год |е (+/-) |
|1. Балансовая прибыль. |1126,5 |6984,6 |Х |
|2. Чистая прибыль. |952,1 |5252,1 |Х |
|3. Средние оборотные активы. |1196,2 |2990,6 |Х |
|4. Средние общие активы. |2387,5 |5730 |Х |
|5. Средний собственный капитал. |278,9 |1356,6 |Х |
|6. Среднегодовая стоимость необоротных|503,8 |1892,6 |Х |
|активов. | | | |
|7. Рентабельность имущества, в % |47,2 |121,9 |+74,7 |
|8. Рентабельность оборотных активов, в|79,6 |175,6 |+96 |
|% | | | |
|9. Рентабельность необоротных активов,|188,9 |277,5 |+88,6 |
|в % | | | |
|10. Рентабельность собственного |341,7 |387,2 |+45,5 |
|капитала, в % | | | |

Примечание: данные по графе «предыдущий год» являются условными из-за отсутствия необходимых форм отчетности за предыдущие периоды.

В целом по предприятию наблюдается улучшение использования его имущества. С каждой гривны средств вложенных в имущество (в активы) предприятие получило прибыли на 74,7 коп. больше чем в предыдущем году.

Значительно возросла рентабельность оборотных и необоротных активов.

Причинами этого могут служить как действительное улучшение использования основных и оборотных средств, так и тот факт, что данные за предыдущий год являются условными. Оценку показателей рентабельности, в таком случае, целесообразно проводить используя аналогичные данные по другим предприятиям.

При анализе оборачиваемости оборотных средств определяется средняя продолжительность их кругооборота, измеряемая скоростью возврата в денежную форму средней за отчетный период суммы средств предприятия в результате реализации продукции.

Определяются коэффициенты:

Количества оборотов совершаемых оборотными средствами за анализируемый период (раз).

Продолжительность одного оборота, в днях.

Таблица №23

Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств.
|Наименование показателя |Предыдущий |Отчетный |Изменение|
| |год |год |(+/-) |
|1.Оборачиваемость всех оборотных | |
|активов. | |
| - количество оборотов |1,7 |4 |+2,3 |
| - продолжительность одного |211,8 |90 |-121,8 |
|оборота | | | |
|2. Оборачиваемость запасов и | |
|затрат. | |
| - количество оборотов |8,7 |9,9 |+1,2 |
| - продолжительность одного |41,4 |36,4 |-5 |
|оборота | | | |
|3. Оборачиваемость дебиторской | |
|задолженности. | |
| - количество оборотов |4,1 |5,6 |+1,5 |
| - продолжительность одного |87,8 |64,3 |-23,5 |
|оборота | | | |

В результате анализа установлено, что оборачиваемость всех оборотных активов ускорилась на 2,3 раза, а продолжительность одного оборота уменьшилась на 121,8 дней. Такая значительная величина обусловлена тем, что данные за предыдущий год взяты условно, тем ни менее, общая тенденция ускорения оборачиваемости всех оборотных активов очевидна. Такая же ситуация и по оборачиваемости запасов и затрат, и по оборачиваемости дебиторской задолженности. Более детальные выводы может дать факторный анализ данных частей оборотных средств. Тем ни менее по имеющимся данным можно судить об общем улучшении оборачиваемости оборотных средств, а, следовательно, и о более рациональном использовании оборотных активов.

Анализ финансовой деятельности предприятия.

Задачами анализа финансовой деятельности предприятия – потенциального ссудозаемщика являются:

Анализ производства продукции и факторов влияющих на изменение ее объема.

Анализ реализации продукции.

Анализ себестоимости продукции.

Анализ результатов финансовой деятельности предприятия.

Перспективный анализ прибыли от реализации продукции предприятия.

Обобщающая оценка хозяйственного положения предприятия и заключение о его самостоятельности.

Информационной базой для этого служат данные бухгалтерской отчетности

(Ф1, Ф2, Ф3), данные статистической отчетности (5-С, 1-П, 2-ПВ(1-ПВ), 11-

ОФ, 22), а также плановые данные, данные бухгалтерского учета и т.д.

При проверке данных годового отчета составляется проверочная ведомость

(сличительная ведомость).

Таблица №24.

Проверочная ведомость годового отчета.
|Показатель |Первая |Другая |Третья |Результат |
| |форма |форма |форма | |
|1. Уставный фонд |Ф1(2377,3) |Ф3(2377,3) |— |Совпадают |
|2. Выпуск продукции | |
| - в сравнимых |1-П(14484,6|Ф22(14485) |— |Совпадают |
|ценах |) | | | |
| - в действующих |1-П(13231,8|Ф22(13232) |— |Совпадают |
|ценах |) | | | |
|3. Численность ППП |2-ПВ(199) |Ф22(199) |1-ПВ(199) |Совпадают |
|4. Балансовая |Ф2(6984,6) |Ф22(6985) |— |Совпадают |
|прибыль | | | | |

Из приведенной таблицы видно, что некоторые данные, которые дублируются в различных формах отчетности, совпадают. Это означает, что анализируемый материал является достоверным (не содержит не умышленных ошибок (описок)).

Анализ производства продукции начинается с общей оценки. Методика анализа:

Источники информации: 1-П, Ф22.

Прием проведения анализа – прием сравнения.

Показатели: объем продукции в сравнимых ценах; объем продукции в действующих ценах; объем производства предметов потребления в действующих ценах.

Вывод: оценка динамики в абсолютном выражении и в относительном выражении

(темп роста).

Таблица №25.

Анализ производства продукции.
|Показатели |Предыдущей |Отчетный |Изменение|
| |год |год | |
|1. Объем производства в |13548 |14484,6 |+936,6 |
|сопоставимых ценах | | | |
|2. Объем производства в |4880,2 |13231,8 |+8351,6 |
|действующих ценах | | | |
| - в т.ч. работы |— |— |— |
|промышленного характера | | | |
|3. Объем производства предметов |488 |— |-488 |
|потребления | | | |

За анализируемый период объем производства в сопоставимых ценах возрос на 936,6 тыс. грн. или на 6,9%. При более детальном анализе целесообразно установить причины данного роста объемов производства и определить резервы увеличения выпуска продукции на перспективу.

Значительный рост объемов производства в действующих ценах обусловлен инфляционными процессами и ростом цен на алкогольную продукцию и этиловый спирт (в данной работе анализируется Нимировский спиртзавод). Следует обратить внимание на низкий объем работ промышленного характера (равный нулю), но принимая во внимание, что анализируется спиртзавод, то в общем такая ситуация вполне возможна. Тем ни менее, при возможности, следовало бы увеличить их объем, поскольку они могут приносить предприятию существенную прибыль.

При анализе трудовых ресурсов оценивают, во-первых, обеспеченность ими, и, во-вторых, использование и их влияние на изменение объемов производства.

Методика анализа:

Источники информации: 2-ПВ и Ф22.

Прием проведения анализа – прием разниц в уровнях показателей.

Показатели: среднесписочная численность рабочих; общее число отработанных человеко-дней; общее число отработанных человеко-часов; объем производства в сопоставимых ценах.

В резерв увеличения объемов производства принимают отрицательное влияние по факторам: изменение отработанных человеко-дней; изменение числа отработанных человеко-часов; изменение среднечасовой выработки одного рабочего.

Таблица №26.

Анализ влияния использования трудовых ресурсов на увеличение объемов производства.
| | |Отношение |Влияние | |
|Показатели |Факторы |отчетного | | |
| | |к | |Резерв |
| | |предыдущем| | |
| | |у, в % | | |
| | | | |В тыс. | |
| | | |В % |грн. | |
|Среднесписочна|Изменение | | | | |
|я численность |среднесписочной|106,7 |+6,7 |+907,7 |Х |
|рабочих |численности | | | | |
| |рабочих | | | | |
|Число |Изменение числа| | | | |
|отработанных |отработанных |106,7 |0 |0 |— |
|человеко-дней |человеко-дней | | | | |
|Число |Изменение числа| | | | |
|отработанных |отработанных |148,1 |+41,4 |+5608,9|— |
|человеко-часов|человеко-часов | | | | |
|Объем |Среднечасовая | | | | |
|производства в|выработка |106,9 |-41,2 |-5581,8|5581,8 |
|сопоставимых |одного рабочего| | | | |
|ценах | | | | | |
|Итого |Х |6,9 |Х |5581,8 |

Проверка: 106,9 – 100 = 6,9

При анализе установлено, что на анализируемом предприятии имеется резерв дополнительного выпуска продукции за счет увеличения среднечасовой выработки одного рабочего в размере 5581,8 тыс. грн.

При анализе средств труда оценивается обеспеченность ими по показателю фондовооруженность. В предыдущем периоде фондовооруженность равнялась

29133 грн./чел., а на конец отчетного периода она составляла 30280 грн./чел. Другими словами за год количество ОПФ приходящихся на одного рабочего возросло на 1147 грн.

При анализе использования основных производственных фондов и влияния их использования на выпуск продукции используется следующая методика.

Источники информации: 11-ОФ, Ф22.

Прием анализа – прием разниц в абсолютных показателях.

Показатели: объем производства в сравнимых ценах; среднегодовая стоимость

ОПФ; удельный вес активной части в общей стоимости ОПФ; фондоотдача активной части.

В резерв принимается отрицательное влияние всех факторов.

Таблица №27.

Анализ влияния использования ОПФ на изменение объема производства.
| | | |Изменение | |
| | | | | |
|Показатель |Предыд|Отчетн| |Резер|
| |ущий |ый год| |в |
| |год | | | |
| | | | |В том числе | |
| | | |Всего | | |
| | | | |Средне|Удельн|Фондо| |
| | | | |годово|ый вес|отдач| |
| | | | |й |активн|а | |
| | | | |стоимо|ой |актив| |
| | | | |сти |части |ной | |
| | | | |ОПФ | |части| |
|Объем |13548 |14484,|+936,6|Х |Х |Х |Х |
|производства в | |6 | | | | | |
|сопоставимых | | | | | | | |
|ценах | | | | | | | |
|1. Среднегодовая |4370 |4845 |+475 |+1478,|Х |Х |— |
|стоимость ОПФ | | | |48 | | | |
| В т.ч. | | | | | | | |
|среднегодовая |1511 |1538 |+27 |+242,1|Х |Х |— |
|стоимость | | | | | | | |
|активной части | | | | | | | |
|2. Удельный вес |34,577|31,744|-2,833|Х |-1230,|Х |1230,|
|активной части, в| | | | |69 | |7 |
|% | | | | | | | |
|3. Фондоотдача |8,9662|9,4178|+0,45 |Х |Х |+691,|— |
|активной части | | | | | |1 | |

В результате анализа установлено, что в отчетном году по сравнению с базисным объем производства в сопоставимых ценах увеличился на 936,6 тыс. грн. В том числе за счет изменения среднегодовой стоимости ОПФ он увеличился на 1478,48тыс. грн. и за счет увеличения фондоотдачи активной части объем производства увеличился на 691,1 тыс. грн. Однако, уменьшение удельного веса активной части на 2,8% привело к снижения объема производства на 1230,69 тыс. грн. Следовательно, на данном предприятии имеется резерв выпуска продукции по фактору «изменение удельного веса активной части» в размере 1230,69 тыс. грн.

При анализе материальных ресурсов оценивают обеспеченность ими предприятия по каждому виду материальных ресурсов в натуральном выражении используя данные договоров поставок. Методика проведения анализа следующая:

Информационная база: 1-П, 5-С.

Прием разниц в абсолютных показателях.

Показатели: объем производства в действующих ценах; материальные затраты; материалоемкость.

В резерв принимается величина влияния по фактору «изменение материалоемкости» со знаком «+».

Таблица №28.

Анализ влияния использования материальных ресурсов на себестоимость и объем производства.
|Показатели |Предыдущий |Отчетный |Изменение|
| |год |год |(+/-) |
|1. Объем производства в |4880,2 |13231,8 |+8351,6 |
|действующих ценах (тыс. грн.) | | | |
|2. Материальные затраты (тыс. |1500 |4699,2 |+3199,2 |
|грн.) | | | |
|3. Материалоемкость (грн.) |0,31 |0,36 |+0,05 |

Влияние изменения материалоемкости на себестоимость (в части материальных затрат): 0,05 х 13231,8 = +661,59 тыс. грн.

Влияние изменения материалоемкости на объем производства в действующих ценах: 661,59 х 0,31 = +205,1 тыс. грн.

В результате анализа выявлен резерв увеличения производства за счет лучшего использования материальных ресурсов в сумме 205,1 тыс. грн. в действующих ценах.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7