характеризует
кредитную политику банка, при агрессивной политике верхний предел - 78%,
далее – неоправданно опасная деятельность, при осторожной кредитной политике
нижний предел – 53%, ниже – возможность убытков
КК4
Ссуды к капиталу
Оптимальное значение –
менее 80%
Характеризует
рискованность ссудной политики: значение свыше 80% свидетельствует о
недостаточности капитала или об агрессивной кредитной политике банка.
КК5
Просроченные ссуды к ссудам
Оптимальное значение –
менее 4%
Показывает
удельный вес просроченных ссуд в ссудном портфеле банка
КК6
Резервы на ссуды
Оптимальное значение –
менее 4%
Характеризует
резервы на покрытие убытков по ссудам (должен быть не меньше предыдущего
показателя).
На основе
агрегированного баланса банка рассчитываются необходимые коэффициенты.
Группа
показателей качества активов (Коэффициенты К1-К6) оценивается по отношению к
ресурсной базе банка. Доходные активы наиболее важно оценивать по отношению к
платным активам. (Таблица 2.3).
Раздел ликвидности банка (Коэффициенты
Л7-Л10) отражает степень обеспечения наиболее неустойчивых по срокам
обязательств ликвидности средствами банка (Таблица 2.4).
Таблица
2.4
Показатели
ликвидности банка
Показатель
Значение
Описание
ЛЛ7
Кассовые активы к онкольным обязательствам
Оптимальное значение – 20-50%
показывает
степень покрытия наиболее неустойчивых обязательств ликвидными средствами;
ЛЛ8
Резервы на ссуды
Оптимальное значение –
0,5-30%
характеризует
степень покрытия ликвидными средствами депозитов и вкладов, используется
совместно с предыдущим коэффициентом для сглаживания возможных искажений
структуры депозитов и вкладов
ЛЛ9
Портфель ценных бумаг к обязательствам
Оптимальное значение – 15-40%
показывает
потенциальный запас ликвидности при использовании вторичных ликвидных
ресурсов
ЛЛ10
Капитал к активам
Оптимальное значение – 8-15%
характеризует
степень финансовой устойчивости банка
В показателях структуры пассивов отражены параметры, характеризующие
устойчивость коммерческого банка, структуру обязательств, степень минимизации
риска ликвидности или издержек (Таблица 2.5).
Существует возможность достаточно быстро
оценить значение практически каждого из основных компонентов деятельности банка
и выяснить, какие параметры деятельности в наибольшей степени повлияли на его
прибыльность. Показатели рентабельности – Коэффициенты Р23-Р27 (Таблица 2.6).
Причины изменения основных показателей эффективности можно определить с
помощью финансовых коэффициентов Ф28 и Ф29 (Таблица 2.7)
Таблица
2.5
Показатели
устойчивости банка
Показатель
Значение
Описание
П17
Онкольные и сроч-ные обязательства к активам
Оптимальное значение –
50-705%
показывает уровень
срочности и надежности
П18
Займы к активам
Оптимальное значение –
20-30%
показывает уровень
срочности и надежности
П19
Онкольные обязатель-ства ко всем обязатель-ствам
Оптимальное значение –
20-40%
характеризует
степень минимизации риска устойчивости или затрат
П20
Срочные вклады
Ко всем обязательствам
Оптимальное значение –
10-30%
характеризует
степень минимизации риска устойчивости или затрат
П21
Прочие обязательства ко всем обязательствам
Оптимальное значение –
стремится к минимуму
показывает степень
пассивной устойчивости и качество управления прочими обязательствами (штрафы,
пени, неустойки)
П22
Собственные средства к собственному капиталу
Оптимальное значение –
10-30%
Показывает уровень
достаточности собственных средств
Таблица
2.6
Показатели
прибыльности банка
Показатель
Значение
Описание
РР23
Прибыль к
собствен-ным средствам
Критическое значение –
10-20%
характеризует
эффективность использования собственных средств
РР24
Мультипликатор
капитала
Оптимальное значение –
8-16 раз
показывает
объем активов, который удается получить с каждого рубля собственного капитала
РР25
Прибыль к
уставному фонду
Среднее по отрасли
характеризует
эффективность использования собственных средств
РР26
Прибыль к
доходным активам
Среднее по отрасли
характеризует
отдачу от использования доходных активов
РР27
Прибыль к
активам
Среднее по отрасли
характеризует
эффективность работы активов
Таблица 2.7
Показатели эффективности работы банка
Показатель
Значение
Описание
ФФ28
Доходные активы к капиталу
Оптимальное значение –
8-18%
показывает
размер доходных активов, которые удается получить с каждого рубля капитала
ФФ29
Недоходные активы к капиталу
Оптимальное значение –
0,5-2,0 раза
показывает
приоритет использования капитала
2.1.6. Анализ
экономических показателей
В ходе этого
анализа рассматриваются следующие формы отчетности:
q
Отчет о прибылях и убытках. Анализ этой формы
осуществляется на квартальные даты. На внутриквартальные даты дополнительно
используются данные БС 701 и 702. Обращается особое внимание на факты
внутриквартальной убыточности (превышение на месячные даты расходов над
доходами). Такие факты свидетельствуют о неустойчивости финансового состояния
кредитной организации и иногда, в подобных случаях, квартальная прибыльность
кредитной организации достигается путем различных манипуляций.
При анализе
доходов и расходов определяется удельный вес каждого вида доходов (расходов) в
их общей сумме и прибыльность отдельных банковских операций (ссудных, фондовых,
с иностранной валютой и т.д.). Увеличение доходов от небанковских операций или
прочих доходов свидетельствует об ухудшении качества управления активами.
На состав прочих
доходов и расходов следует обращать особое внимание. Если они существенно
превышают доходы (расходы) по погашению (формированию) резервов под возможные
потери, следует проверить их состав. Часто по этим счетам филиал проводит
расходы головного офиса (или наоборот), что неправомерно.
В банках с
филиальной сетью устанавливаются результаты работы каждого подразделения.
Важным
контрольным моментом является изучение динамики доходов и расходов на
протяжении всего отчетного года. Отчет о прибылях и убытках составляется
нарастающим итогом с начала года, поэтому недопустимо снижение доходов
(расходов) отчетного периода в сравнении с предыдущей отчетной датой.
q
Отчет об использовании прибыли (форма 126 общей финансовой
отчетности). Сопоставляется с данными БС 705. При анализе этой формы особое
внимание обращается на правильность определения взаимоотношений с налоговыми
органами по вопросам перечисления платежей из прибыли в бюджет. Переплаты
текущего года по налогу проводятся по кредиту этого счета только в случае
фактического возврата их налоговыми органами, что практически внутри года не
практикуется. Следует также иметь в виду, что в кредитной организации понятие “балансовая
прибыль” и “налогооблагаемая база” не совпадают, поэтому возможны факты наличия
остатка по БС 705 при фактических убытках. В целом контроль над использованием
прибыли заключается в обеспечении соответствия использованной прибыли
полученной. Не допускается формирование фондов из прибыли при превышении
использованной прибыли над полученной или при фактических убытках.
Обобщающим
показателем эффективности банковской деятельности является ее рентабельность.
Для определения рентабельности используются следующие коэффициенты:
Сравнение этих
показателей дает представление о резервах кредитной организации в деле
повышения прибыльности своей деятельности посредством сокращения бездоходных
активов (также указаны выше).
При анализе
необходимо проверить исполнение рекламаций по предыдущей отчетности. Во всех
случаях при выявлении фактов искажения учета и отчетности необходимо оценить, в
какой мере они исказили реальное финансовое положение банка. В соответствии с
Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации
исправление отчетных данных прошлого года и предыдущих периодов текущего года
производится в отчетности того месяца, когда были выявлены искажения. Не
исправляется отчетность по нормативам. Факты нарушения ее принимаются к
сведению органами надзора для дальнейшего применения (при необходимости) мер
надзорного воздействия. Уменьшение остатка по БС 70402 “Убытки истекшего
периода” допускается только в случае направления на погашение их прибыли
текущего года. Все доходы и убытки по операциям прошлых лет учитываются на БС
701 и 702 в зависимости от характера операции и отражаются в отчете о прибылях
и убытках по символам 17315, 17316, 29414, 29415 и учитываются при
налогообложении прибыли.
На основе проведенного
анализа делается вывод об основных характеристиках надежности кредитной
организации: ее платежеспособности, устойчивости и ликвидности.
Если все основные
показатели имеют допустимые значения и косвенная информация о банке носит
позитивный характер, то его надежность признается достаточной.
Если значения
основных показателей располагаются между допустимыми и критическими, а
косвенная информация говорит о наличии некоторых проблем, то надежность
кредитной организации признается удовлетворительной, но устанавливается
постоянный контроль над ее деятельностью.
Если все
показатели имеют критическое значение и имеется косвенная информация о наличии
серьезных проблем, кредитная организация классифицируется как кризисная.
Классификация
финансового состояния банка осуществляется по критериям, изложенным в Указаниях
Банка России № 457 от 28.05.97. Для того чтобы правильно оценить состояние
банка, необходимо наличие информации по всем признакам проблемности, указанным
в этой методике.
В обобщенном виде
основные приемы, используемые при данном анализе отчетности, можно
сформулировать в виде следующих правил:
Ø
Правило динамики. Отчетность необходимо анализировать в
динамике, на ряд дат. Анализ показателей только на одну отчетную дату
представляет собой мгновенный срез кредитной организации и без учета динамики
изменения показателей он не дает полного представления о положении дел в ней.
Ø
Правило приоритета содержания над формой. Если возникают
сомнения в отнесении отдельных операций на те или иные счета баланса, следует
отражать их в соответствии с экономической сущностью, а не юридической формой.
Ø
Правило осторожности. Все происходящие за отчетный период
изменения в показателях кредитной организации необходимо оценивать с точки
зрения возможных последствий к их ухудшению.
Ø
Правило сравнения. Рассчитанные в ходе анализа показатели и
коэффициенты следует сопоставлять с предыдущими датами, с аналогичными по
другим кредитным организациям, со среднерегиональными показателями.
Ø
Правило “качели”. Анализу подлежат все резкие изменения в
показателях. Даже если изменения носят позитивный характер, следует помнить,
что чем чаще и выше колебания в показателях, тем меньше устойчивость банка.
Ниже приводится
анализ финансовой устойчивости коммерческого банка на основе предложенной выше
методики. В целях соблюдения коммерческой тайны и неразглашения финансовой информации
о каком-либо реально существующем банке, расчеты, анализ и выводы о финансовом
состоянии (надёжности) банка проведены на основе данных отчетности и иных
источников Банка “Условный”. Все данные получены из финансовой отчетности
конкретного банка, находящегося в одном из субъектов Российской Федерации. По
классификации органов надзора этот банк относился ко второй категории
проблемности. Однако для конкретной работы нами под непосредственным контролем
отдела контроля регионального отделения ЦБРФ был видоизменен баланс и
составлена новая отчетность для Банка “Условный”, которая позволяла
классифицировать данный Банк как финансово нестабильный и испытывающий
серьезные финансовые трудности. Целью данной работы не является проведение
углубленного финансового анализа с обоснованием причин, из-за которых не
соблюдается выполнение тех или иных показателей, а основным направлением
выбрано выявление и классификация финансово нестабильных банков. Поэтому
детальное рассмотрение конкретных счетов, проведение анализа доходных и
расходных статей баланса не проводилось.
Разработаны и
представлены: балансы, сведения о выполнении экономических нормативов с
расшифровкой показателей, используемых для расчета экономических нормативов,
производные формы (динамика статей баланса, таблица данных для расчета
экономических коэффициентов и т.д.).
Во избежание
статичности проводимого анализа, проводится сравнение положения банка в
динамике. За период анализа выбран трехгодичный интервал: на 1.07.97 года, на
1.01.98 и на 01-01-99 года, поскольку тридцати шести месяцев достаточно, чтобы
выявить те или иные тенденции и изменения в показателях финансового состояния
банка, кроме того, на данном отрезке времени (три года) отлажены некоторые
подходы к анализу финансового состояния банка, используемые в настоящей работе.
01-01-1997 года.
А. Состояние фондов
Уставный капитал:
составляет 498,27 тыс.руб или 1,9% общего объема источников средств.
Резервный фонд:
составляет 158,17 тыс.руб. или 31,7% к оплаченному уставному капиталу и 0,59% к
величине пассивов . Сформированные фонд накопления и фонд специального
назначения находятся на достаточном уровне: ФН – 1490,83 тыс.руб. и ФСН – 15,04
тыс.руб., что в совокупности составляет 5,63% от общей величины пассива.
Резерв на
возможные потери по ссудам: составляет 367,93 тыс.руб или 1,37% в общей
величине пассивов. Формально сформирован полностью.
Б.
Структура баланса
Валюта баланса:
составила 26770,51 тыс.руб.
Пассивная часть
баланса сложилась следующим образом:
