Банковские холдинги в России

Заключение,  которое затем направляется  в Банк России,  должно содержать следующую информацию:

-о  дате поступления и о сроке рассмотрения документов в территориальном учреждении Банка России;

-о   финансовом   состоянии  реорганизуемых  банков  на последнюю отчетную (месячную) дату на основе анализа их балансов, анализа проекта  сводного  баланса  "Банка"  на последнюю отчетную дату вместе с расшифровками  взаимных обязательств  и  взаимного участия в  капитале реорганизующихся  банков  с учетом отнесения банков к  соответствующей  категории  финансовой устойчивости,  а также о   способности   "Банка"   после  реорганизации  выполнять пруденциальные нормы  деятельности  и   обязательные  резервные требования Банка России;

Когда объединяются в холдинг несколько банков или банк начинает действовать в составе финпромгруппы, одним из важнейших вопросов является, прежде всего, определение, какой же банк будет головным, поскольку именно на его основе создается общий финансово-расчетный центр, который собирает воедино аккумулируемые ресурсы, ведет непрерывный мониторинг их использования, осуществляет все расчетные операции, руководит централизованными фондами.

Технически это производится посредством открытия всеми участниками холдинга или участниками процесса слияния\поглощения расчетных счетов в головном банке. Это не значит, что исключительно все денежные обороты участников образовавшейся группы должны проходить именно по этим счетам, но лишь те, которые касаются взаимодействия (если имеет место холдинг). Платежные поручения и бухгалтерские данные отправляются по электронной почте.

Платежные поручения, получаемые в электронном виде, осуществляются немедленно, т.к. все расчетные счета находятся в одном банке, проводки осуществляются также мгновенно через мемориальные ордера. При этом не реже раза в месяц участники группы должны доставлять в головной банк оригиналы платежных документов.

Самой сложной задачей при осуществлении ведения бухгалтерского учета и отчетности при процессах слияний и поглощений является ведение консолидированного учета и отчетности.

В настоящее время этот процесс регламентируется Положением Центрального Банка РФ от 12 мая 1998 г. «О консолидированной отчетности кредитных организаций», с учетом позже внесенных специальными инструкциями ЦБ РФ поправок.

Под консолидированной  отчетностью  понимается отчетность   о   состоянии требований и обязательств,  собственных средств (чистых активов), финансовых результатов консолидированной (банковской) группы.

Она составляется   в   целях установления характера влияния на финансовое  состояние  кредитных организаций  их  вложений  в  капиталы других юридических лиц, операций и  сделок  с  этими юридическими лицами,  возможностей управлять их деятельностью, а также в целях определения совокупной величины  рисков   и   собственных   средств   (чистых  активов) консолидированной (банковской) группы.

Консолидированная (банковская) группа (далее по тексту  -группа)  -  это совокупность юридических лиц,  включающая головную кредитную организацию и участников  группы,  различные варианты взаимосвязей  которых  регламентированы Положением.

Головная кредитная организация ежеквартально по состоянию на 1 апреля,   1 июля,   1 октября   составляет  консолидированную отчетность и  представляет  их  в   территориальные учреждения  Банка  России  в срок  не  более  двух месяцев  после отчетной   даты.

Кредитные организации  -  резиденты,  участники группы, обязаны  представлять  головной  кредитной  организации  сведения, необходимые для составления всех форм Приложений консолидированной отчетности,  не позднее месячного срока после  отчетной  даты,  по состоянию  на  которую  головная  кредитная организация составляет консолидированную отчетность.

Головная  кредитная  организация  обязана  запросить   у других   участников   (резидентов   и   нерезидентов)  информацию, необходимую   для   составления   консолидированной    отчетности, использовать  официально раскрываемую информацию  о деятельности участников,  а также собственные данные об операциях и  сделках  с участниками для составления консолидированной отчетности. Головная кредитная организация обязана предпринять все возможные  меры  для получения  от всех участников данных,  необходимых для составления консолидированной отчетности.

Головная   кредитная   организация   включает  в  состав консолидированной отчетности  данные,  полученные  от  участников. Участники при этом   несут ответственность за достоверность и полноту данных,  представляемых головной  кредитной  организации.  В  консолидированную отчетность включаются данные  отчетности  головной кредитной организации и участников  по  состоянию на одну отчетную дату и за один и тот же отчетный период.  При этом отчетные  данные  о  каждом участнике включаются  в  состав  каждой из форм консолидированной отчетности один раз.

Головная       кредитная      организация      составляет консолидированную отчетность  путем включения в  состав  своего балансового   отчета  и   отчета  о   прибылях  и   убытках на соответствующую дату данных об  участниках исходя из  метода, определенного в соответствии с Положением. Дополнительно на основе   консолидированной   отчетности   головная   кредитная организация рассчитывает  собственные  средства  (чистые  активы) группы,  а  также  значения  обязательных нормативов  и  открытых валютных позиций.

Отчетность      участника    включается     в     состав консолидированного  балансового  отчета и  отчета  о  прибылях и убытках с использованием одного из трех методов:

а) метода полной консолидации; 6) метода пропорциональной консолидации; в) метода эквивалентной стоимости.

Выбор метода консолидации, в соответствии с которым отчетность участника включается  в  консолидированную отчетность,  а  также расчет разницы стоимости приобретения долей капитала производится головной кредитной организацией исходя из доли контроля  группы в капитале   каждого   участника,  которая  определяется  как  сумма следующих величин:

а) удельный  вес  голосов в капитале участника,  находящихся в собственности головной кредиткой организации,  в общем  количестве голосов;

6) удельный вес голосов в капитале  участника,  находящихся  в собственности других участников, в общем количестве голосов.

В этом же положении указываются случаи, когда предписывается ведение консолидированной отчетности одним из трех указанных методов.

В    целях   составления   консолидированной   отчетности определяется также доля участия группы в капитале каждого участника  как сумма следующих величин:

а) удельный вес голосов в капитале  участника,  находящихся  в собственности  головной кредитной организации,  в общем количестве голосов ;

б) удельный  вес  голосов  других участников группы в капитале участника,  умноженный на удельный вес голосов головной  кредитной организации в капитале данных участников.

При этом при  определении  величины  собственных  средств  (чистых активов)  применяется  порядок расчета собственных средств (чистых активов),  установленный соответственно: для кредитных организаций в  соответствии  с Инструкцией  Банка  России  от  01.10.97  "О порядке  регулирования  деятельности  кредитных  организаций"  (с учетом изменений  и дополнений),  для  некредитных  организаций -Приказом  Министерства  финансов Российской Федерации от 05.08.96 N  71   и  Федеральной  комиссии по рынку ценных бумаг от 05.08.96 N  149  "О порядке  оценки  стоимости  чистых активов акционерных обществ",   а  также  Приказом Министерства  финансов  Российской Федерации от 24.12.96 Н 108 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24.12.96 N 235 "О порядке оценки стоимости чистых активов страховых  организаций,  созданных в форме  акционерных обществ".

Рассмотрим краткое содержание вышеуказанных методов и технологию расчета, ими определяемую.

Метод полкой консолидации

При использовании этого метода при составлении консолидированного  балансового  отчета по  указанной в Положении форме постатейно суммируются   активы  и   пассивы   балансов  головной  кредиткой организации и участников,  именуемых в дальнейшем "консолидируемые участники". При этом:

а) исключаются   вложения  головной  кредитной  организации  и других участников в уставные капиталы  консолидируемых  участников и,  соответственно, уставные капиталы консолидируемых участников в части,  принадлежащей  головной  кредитной  организации  и  другим участникам,   а  также  вложения  участников  в  уставный  капитал головной кредитной организации;

6) исключаются  операции и сделки,  проводимые между головкой кредитной   организацией  и   консолидируемыми   участниками    и непосредственно между консолидируемыми участниками;

в) исключаются  суммы резервов   и   фондов   консолидируемых участников;

г) в статью "Резервы и фонды" включаются пропорционально  доле участия   группы   в  капитале  консолидируемого  участника  суммы резервов  и  фондов  консолидируемого  участника,  накопленные   с момента  приобретения  головной  кредитной  организацией  и  / или участниками  акций  (долей)  консолидируемого  участника,   дающих основание  для  применения  метода полной консолидации до отчетной даты.  Оставшаяся часть резервов и фондов с  учетом их  величины, созданной до момента приобретения группой акций (долей) участника, включается в статью "Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам);

д) в  актив  и / или пассив включаются показатели,  отражающие разницу стоимости приобретения долей капитала.  Данные  показатели рассчитываются   на момент  приобретения  группой  акций  (долей) консолидируемого участника.  Данные показатели представляют  собой разницу между  стоимостью акций (долей),  отраженной в балансовых отчетах головной кредитной  организации  и  участников,  владеющих данными акциями (долями),  и величиной собственных средств (чистых активов) участника,  умноженной на долю контроля группы в капитале консолидируемого участника.

Отрицательное значение указанной разницы отражается в  пассиве по статье " Разница стоимости приобретения долей капитала". Положительное значение отражается в активе по статье  "Разница стоимости приобретения долей капитала".

Отрицательная величина разницы  стоимости  приобретения  долей капитала  представляет  собой определенный резерв группы,  который может быть направлен на уменьшение  убытков  группы  в  сумме,  не превышающей  суммы убытка участника,  по которому была определена данная разница.

Положительное значение разницы  стоимости  приобретения долей капитала подлежит амортизации в течение 5 лет с даты приобретения группой акций  (долей)  консолидируемого  участника ежеквартально равными  долями  на расходы  группы.  При  этом значение  статьи "Разница    стоимости    приобретения   долей   капитала"   актива консолидированного   балансового   отчета  должно   ежеквартально уменьшаться на сумму амортизации.

Учет отрицательных и положительных значений разницы  стоимости приобретения  долей  капитала ведется по каждому участнику группы отдельно.

Положительные и  отрицательные  значения указанных показателей не сальдируются и отражаются раздельно  в  активе  и  пассиве  по соответствующим статьям;

е) дополнительно головная кредитная организация может включить в   консолидированный   балансовый   отчет   величину   переоценки (дооценки,  уценки)   стоимости   отдельных   объектов   имущества консолидируемого  участника,  по  которой это имущество отражено в балансе самого  консолидируемого  участника.  Проведение  головной кредитной    организацией   переоценки   допускается   на  момент приобретения акций (долей), дающих основание для применения метода полной консолидации, в сравнении с рыночными ценами или ценами, по которым данное имущество отражено  в  балансе  головной  кредитной организации.  Положительная  переоценка  (дооценка)  включается  в пассив по статье " Дооценка  имущества  участника",  увеличивая  на соответствующую    величину    стоимость    имущества   в   активе консолидированного балансового  отчета.  Отрицательная  переоценка (уценка)   включается   в   актив   по  статье  "уценка  имущества участника",  уменьшая  на   соответствующую   величину   стоимость имущества в активе консолидированного балансового отчета. Головная кредитная   организация   не   производит    дооценку   имущества консолидированного участника при отсутствии достаточной информации о  реальной   рыночной   стоимости  имущества   консолидируемого участника,  в  том  числе  в  случае  отсутствия у себя на балансе аналогичного имущества;

ж) исключается   сумма   прибыли   (убытка)   консолидируемого участника;

э) сумма  прибыли  (убытка) консолидируемого участника в части доли участия группы в  капитале  участника  отражается  по  статье "Чистая  прибыль  (убыток)".  Оставшаяся часть прибыли - по статье "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)".

Если на   отчетную   дату   сунна   убытков   консолидируемого участника,  приходящаяся на долю малых  учредителей  (участников), больше   суммы,   определяющей   долю  участия  малых  учредителей (участников) в капитале  консолидируемого  участника,  то  разница между этими величинами уменьшает статью "Доля собственных средств, принадлежащая  малым   учредителям   (участникам) ",   а   при   ее недостаточности - относится на убытки группы.

При составлении консолидированного  балансового  отчета статьи    бухгалтерского   баланса  по   кредитным  организациям группируются в соответствии с порядком, определенным Банком России для составления отдельных статей Приложения 5 к Инструкции  Банка России от 01.10.97 N 17 "О составлении финансовой отчетности".

При составлении консолидированного отчета о прибылях и убытках постатейно суммируются  все доходы и расходы головной кредитной организации и консолидируемых участников.

При этом:

а) исключаются  доходы и  расходы   от   взаимных   операций консолидируемых участников  с  головной  кредитной организацией и другими участниками;

б) исключаются   дивиденды,   выплачиваемые   консолидируемыми участниками головной кредитной организации либо другим участникам. В  консолидированном отчете о прибылях и убытках отражаются только дивиденды,  подлежащие выплате организациям и лицам, не входящим в группу;

в) определяется  сумма   прибыли   (убытка)   консолидируемого участника,   не   принадлежащая  группе.  Доля  малых  учредителей (участников)  определяется  исходя  из  величины  нераспределенной прибыли  или  убытка  консолидируемого  участника и доли участия в капитале консолидируемого участника, не принадлежащего группе.

В консолидированном  отчете  о  прибылях и убытках доля малых учредителей  (участников)  отражается  в  статье  "Прибыль   малых учредителей (участников)";

В случае если группа приобрела акции  (доли)  консолидируемого участника  в течение отчетного периода,  то финансовые результаты, полученные  консолидируемым  участником,   включаются   в   состав финансовых  результатов   группы  только  за  период  с  момента приобретения группой  акций  (долей)  данного  участника  (первого включения в состав консолидированной отчетности) .

Метод пропорциональной консолидации состоит   во включении в консолидированный балансовый отчет и консолидированный отчет  о  прибылях и  убытках  соответственно активов и пассивов участника аналогично методу полной консолидации,  но по  величине, прямо пропорциональной доле участия группы в капитале участников.

Доля    малых     учредителей     (участников)     при пропорциональном методе консолидации не определяется.

Метод    консолидации   по   эквивалентной   стоимости заключается в замещении стоимости акций  (долей)  консолидируемого участника,  отраженной  в  балансовых  отчетах  головкой кредитной организации и / или других участников,  на стоимостную оценку доли участия  группы   в   собственных   средствах   (чистых  активах) консолидируемого участника.

При  составлении консолидированного балансового отчета группы:

а) исключается   стоимость   акций   (долей)  консолидируемого участника,  отраженная в  балансовых  отчетах  головной  кредитной организации  и / или других участников,  владеющих данными акциями (долями) ;

б) включается   показатель,   отражающий   стоимостную  оценку участия   группы   в   капитале   консолидируемого   участника   и представляющей  собой  произведение  величины  собственных средств (чистых активов) консолидируемого участника на долю участия группы в  его капитале.  Данный показатель отражается в консолидированном балансовом  отчете  в  статье  "Акции  (доли)   по   эквивалентной стоимости";

в) в    момент    приобретения    группой    акций     (долей) консолидированного  участника  включается  показатель,  отражающей разницу стоимости приобретения долей капитала.  Данный  показатель рассчитывается  и отражается в консолидированном балансовом отчете в предусмотренном  Положением порядке;

г) включается показатель,  отражающий долю группы в резервах и фондах  консолидируемого участника,  который рассчитывается исходя из  величины резервов  и   фондов   консолидируемого   участника, сформированных  за  период  с  момента  приобретения группой акций (долей)   участника   и   доли   участия   группы    в    капитале консолидируемого участника.  В консолидированном балансовом отчете данный показатель отражается по статье "Резервы и фонды";

д) включается  показатель,  отражающий финансовые  результаты консолидируемого участника в части доли участия группы в  капитале данного  участника,  который рассчитывается  исходя  из  величины нераспределенной     прибыли     или     невозмещенного     убытка консолидируемого  участника  и  доли  участия  группы  в  капитале консолидируемого участника.  В консолидированном балансовом отчете данный  показатель отражается по статье "Чистая прибыль (убыток)", в  консолидированном  отчете  о  прибылях и  убытках  по   статье "Прибыль,  принадлежащая  группе,  в  том  числе по эквивалентному методу";

е) включается  показатель,  отражающий  долю малых учредителей (участников) в собственных  средствах  участника  группы,  который рассчитывается  исходя из величины собственных средств участника и доли участия малых учредителей (участников) в  капитале  участника группы.  В  консолидированном  балансовом отчете данный показатель отражается по статье "Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам)"

Вне зависимости от используемого метода в   консолидированной  отчетности  по  открытой  валютной позиции головная  кредитная  организация исключает  все  требования  и обязательства в отношении участников группы, которые вызваны проведением операций и сделок, учитываемых при определении величины открытых валютных позиций.

В  целях расчета  обязательных   нормативов   Нб,   Н7,   Н8, Н9,   Н9.1,  Н10,  Н10.1,  Н12.1   участники  группы  представляют головной кредитной организации данные о наличии у них требований и обязательств  по  отношению  к юридическим лицам,  не  являющимся участниками  группы,  и  физическим лицам в случае,  если величина требований и обязательств,  а также пакетов акций юридических лиц, которыми  владеет  участник,  превышает  5% размера их собственных средств  (чистых  активов).  В  состав указанных данных включаются сведения  о конкретных  должниках,   кредиторах,  акциях  (долях), находящихся   в  собственности   участников.   При  этом  головная кредитная   организация   принимает   все   меры,   вытекающие  из необходимости  обеспечения  банковской  тайны  в отношении  данной информации,  и  использует  ее  исключительно  в целях составления консолидированной отчетности.  При расчете обязательных нормативов не  включаются  активы и пассивы головной кредитной организации и участников,   исключенные   при   составлении   консолидированного балансового  отчета,  а  также используется показатель собственных средств   (чистых   активов)   группы,   рассчитанных   в порядке, определенном Положением.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5