Финансовый анализ как инструмент оценки и контроля банковской деятельности
§
экспертный, основанный на экспертных оценках;
§
трендовый, изучаемый тенденции в изменении
отдельных показателей;
§
каузальный, исследующий как зависимости, так и
причины их возникновения;
§
утилитарный, характеризующий полезность,
доходность;
§
рейтинговый, основанный на определении рейтинга
надежности банков.
В зависимости от объекта
исследования анализ баланса коммерческого банка подразделяется на:
Функциональный;
Структурный;
Операционно-стоимостный;
Народнохозяйственный.
В результате проведения функционального
анализа оценивается деятельность банка в целом, его
специализация, отношения с контрагентами. Этот анализ позволяет рассмотреть
вопросы эффективности и соответствия, выполняемых банком функций тем задачам,
которые стоят перед ним. При проведении функционального анализа в расчет принимаются
общая сумма баланса, соотношение собственных и привлеченных средств, доля
межбанковских операций в общем объеме ресурсов и их вложений.
Следует иметь в виду, что
доля определенной банковской операции в общей сумме баланса позволяет выявить
основное направление в работе банка. Поэтому выявление наиболее эффективных
операций в процессе анализа позволяет перестроить деятельность банка в
направлении получения максимальной прибыли.
Структурный анализ затрагивает отдельные виды активных и пассивных операций,
а также структуру доходов, расходов и прибыли банка.
Операционно-стоимостный
анализ позволяет судить о стоимости и
рентабельности банковских услуг и отдельных операций. Он способствует выработке
основных направлений ссудно-депозитной политики банка по отношению к конкретным
контрагентам с целью получения максимальной прибыли.
Народнохозяйственный
анализ позволяет определить масштабность
операций банка и его прибыли. Он учитывает степень участия коммерческого банка
в формировании денежной массы и ссудного фонда страны. Анализ масштабности
банковских операций проводится путем сопоставления размеров конкретных видов
операций со средним или абсолютным значением аналогичных показателей по
банковской системе в целом. Влияние кредитно-расчетной деятельности коммерческих
банков на величину денежной массы определяется на основе статей, на которых
отражаются операции, связанные с эмиссией платежных средств, формированием
денежной массы. К таким операциям относятся факторинговые, ссудные операции,
операции с ценными бумагами и пр.
Выше описанные виды
анализа в комплексном исследовании с использованием математических,
статистических, балансовых и других методов обработки информации позволяют
достаточно полно характеризовать коммерческую деятельность банков.
Следует отметить, что
существенную роль в проведении анализа банка играет четкая организация
аналитической работы. Важной чертой этапов проведения финансового анализа
является – их логическая взаимосвязь. Т.е. каждый предыдущий этап является
базой для следующего этапа, каждый следующий этап является логическим
продолжением предыдущего. Именно поэтому качество анализа и его результаты
зависят от правильности определения приоритетов на каждом из этапов. Ниже
схематично представлены этапы проведения финансового анализа банковской
деятельности.
В процессе проведения
финансового анализа банковской деятельности используются, широки спектр
методов, в зависимости от целей анализа и субъекта его проведения. Рассмотрим
некоторые методики проведения финансового анализа, предлагаемые экономистами в
своих работах.
Батракова Л.Г. [26, с.
29-36] в своей работе описывает следующие методы проведения финансового анализа
банковской деятельности:
Метод сравнения необходим для получения
исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за
изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом
непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины
и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической
ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских
операций и снижения операционных расходов.
Необходимо помнить, что
условием применения метода сравнений является полная сопоставимость
сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике их расчета.
Метод коэффициентов - используется для выявления
количественной связи между различными статьями, разделами или группами. Метод
коэффициентов нужен для контроля достаточности капитала, уровня ликвидности,
размера рискованности операций.
Индексный метод достаточно распространенный метод в
статистике. В финансовом анализе банковской деятельности он применяется главным
образом для исследования деловой активности коммерческого банка
Метод элиминирования –
позволяет выявить
влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния
других факторов. Один из приемов элиминирования — метод цепных подстановок.
Условием его применения является наличие мультипликативной формы связи, при
которой факторы выступают сомножителями. Сущность метода заключается в
последовательной замене базисной величины частных показателей фактической
величиной и последовательном измерении влияния каждого из них.
Отечественные авторы в
работе «Анализ финансовой отчетности» [18, с 7, 11] считают важными методами,
простые, но очень показательные методы – горизонтального и вертикального
анализов.
Горизонтальный анализ, который заключается в расчете сумм
отклонений произошедших на статьях баланса, отчета о финансовых результатах и
отчета о движении денежных средств в сравнении с предыдущими периодами. В
основном берется годовые изменения, для исключения влияния сезонных и других
периодических факторов. Расчет отклонений уместно проводить как абсолютных, так
и в относительных. Таким образом, можно проследить отклонения в динамике.
Вертикальный анализ является более сложным инструментом,
который позволяет выявить структурные изменения, происходящие в активах и
пассивах банка. Проведение вертикального анализа заключается в расчете доли
отдельных статей в общем объёме активов/пассивов баланса.
Чем-то данные методы
схожи с методом сравнения указанным Батраковой Л.Г.
Мощным инструментом
анализа тенденций и структурного анализа считает графический метод Хенни
Ван Грюнинг в своей работе «Анализ банковских рисков» [33, с. 11 - 13]. В
работе он указывает, что графический метод позволяет анализировать динамику
результатов и структур, демонстрирует тенденции и изменения существенных
элементов банковских операций и показателей. Кроме того, графики и диаграммы
дают руководству банка ясную и наглядную картину тенденции в банке.
Необходимыми для
проведения качественного финансового анализа Хенни Ван Грюнинг считает методы
составления таблиц исходных данных, а так же консолидации отчетов,
т.е. составления обобщающих таблиц.
Так же данный автор
описывает метод относительных показателей по содержанию сходный с
методом коэффициентов указанным в своих работах Батраковой Л.Г. и
отечественными авторами.
Интерес для финансового
анализа представляют так же методики, составленные Национальным банком Молдовы
и утвержденные законодательно в «Регламенте о
ликвидности банка» [6], «Регламенте о порядке раскрытия коммерческими
банками Республики Молдова информации о своей финансовой деятельности» [9], «Регламенте по управлению риском процентной
ставки» [8], «Регламенте о достаточности
капитала с учетом риска» [11], а так же «Инструкция о порядке составления и представления банками
финансовых отчетов» [13].
Подробнее методы и
коэффициенты, предложенные в регламентах, будут рассмотрены в параграфе 1.3.
при рассмотрении основных направлений финансового анализа банковской
деятельности.
1.3
Направления
проведения финансового анализа банковской деятельности
В проведении финансового
анализа банковской деятельности можно выделить четыре основных направления:
Анализ пассивов и
активов банка, т.е. анализ источников образования средств банка и направления
их расхода;
Анализ доходов и
расходов банка, т.е. оценка доходной и расходной частей отчета о финансовых
результатах;
Анализ прибыли и
рентабельности, т.е. исследование эффективности деятельности банка;
Анализ
ликвидности.
Анализ баланса –
пассивов и активов. Под
анализом активов и пассивов банка понимается не что иное, как детальное
рассмотрение основных статей бухгалтерского баланса их долю в валюте баланса и
их временную динамику.
Термин баланс происходит
от латинских слов bis – дважды и lanx – чаша и
употребляется как символ равновесия, как в экономической терминологии, так и в
повседневной жизни.
Исследование структуры
баланса коммерческого банка следует начинать с пассива, характеризующего источники
средств, так как именно пассивные операции в значительной степени
предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов,
т.е. состав и структуру активов. При этом следует отметить, что пассивные
операции исторически играли первичную и определяющую роль по отношению к
активным, так как необходимым условием для осуществления активных операций
является достаточность средств банка, указанных в пассиве.
Пассивы банка можно
разделить на две группы:
Акционерный
капитал, получаемый за счет первичной эмиссии ценных бумаг коммерческого банка
и отчислений от прибыли, идущие на формирование или увеличение фондов;
Привлеченные и
заемные средства, получаемые за счет депозитных операций банка и кредитов от
других юридических лиц.
Важными показателями
анализа собственного капитала является – показатели достаточности капитала.
Они обуславливает зависимость между величиной капитала и подверженностью банка
риску. Отсюда правило: чем выше удельный вес рискованных активов в балансе
банка, тем большим должен быть его собственный капитал. В процессе извлечения
прибыли капитал банков имеет тенденцию к уменьшению в течение времени. Для
этого необходимо поддерживать капитал на определенном уровне. Достаточность
капитала коммерческого банка может быть определена минимально допустимым
размером уставного капитала банка и специально рассчитанными для этой цели
показателями.
Рассмотрим некоторые
показатели достаточности капитала.
Второй из показателей,
указанный в таблице 1.3.1 установлен НБМ в «Регламенте
о достаточности капитала с учетом риска» [11].
Законодательно
установлено, что банки должны иметь и поддерживать коэффициент достаточности
капитала с учетом риска в размере не менее 12%.
Безусловно, анализ
собственного капитала является важной частью оценки банковской деятельности,
однако в структуре пассива наибольший удельный вес имеют привлеченные и заемные
средства.
Привлеченные средства состоят из депозитов клиентов, временно свободных
средств по расчетным операциям, кредиторской задолженности клиентов. Основным
элементом являются депозиты — деньги, внесенные в банк клиентами, хранящиеся на
счетах и используемые в соответствии с режимом счета и банковским
законодательством.
Заемные (недепозитные)
средства включают в себя межбанковские ссуды,
межбанковскую временную финансовую помощь и реализованные долговые ценные
бумаги.
Отличие недепозитных
источников банковских ресурсов от депозитов заключается в том, что инициатива
привлечения этих средств принадлежит самому банку, тогда как в случае с
депозитами активной стороной является вкладчик.
Для коммерческих банков
вклады — это главный вид пассивов, а, следовательно, такой же по значимости
ресурс для проведения активных кредитных операций, как и собственные средства.
Причем от характера депозитов зависят виды ссудных операций, а соответственно и
размеры доходов банка.
Показатели,
характеризующие обязательства банка, представлены в таблице 1.3.2.
Первый показатель,
эффективность использования коммерческими банками привлеченных средств,
характеризует размер привлеченных средств, приходящихся на 1 лей кредитных
вложений. Другими словами, показатель определяет процент суммы кредитных
вложений, осуществляемой за счет привлеченных ресурсов.
Второй показатель,
эффективность использования обязательств банка, показывает, сколько приходится заемных
и привлеченных средств банка на 1 лей кредитных вложений. Если соотношение
обязательств банка и кредитных вложений больше единицы, то это говорит о том,
что привлеченные и заемные средства используются недостаточно эффективно, так
как банк проводит недостаточно активную кредитную политику.
Последний коэффициент
показывает – долю всех обязательств банка в формировании валюты баланса.
Анализ активов – это анализ направления
использования собственных и привлеченных ресурсов банка, – на какие цели, в каком
объеме, на какой срок и кому они предоставляются.
Анализ актива
бухгалтерского баланса банка начинается с проведения горизонтального и
вертикального анализа.
Горизонтальный анализ
предполагает сравнение значений статей баланса в динамике, другими словами это
выявление изменений между текущим годом и прошлым, выявление темпов роста и
прироста показателей. Анализ может проводиться как в абсолютных показателях,
так и в относительных. К примеру:
(1.3.1)
Вертикальный анализ
предполагает сравнение отдельных статей актива с общей суммой актива, либо с
группой статей актива. В зависимости от наличия информации, возможно, провести
вертикальный анализ для выявления, к примеру, доли одного заемщик в общих
кредитных вложениях или в сумме активов.
Темп роста средних
остатков ссудных активов принято сопоставлять с темпом роста совокупных
активов. Полученный показатель носит название коэффициента опережения:
(1.3.2)
Этот коэффициент
показывает, во сколько раз рост средних остатков ссудных активов опережает рост
совокупных активов. Значение коэффициента более 1 свидетельствует об активной
работе банка в области кредитных операций.
В РМ для анализа активов
обязательны к использованию показатели утвержденные «Регламентом о порядке
раскрытия коммерческими банками РМ информации о своей финансовой деятельности».
[9] В состав
этих коэффициентов входят показатели, указанные в приложении [1]. Наиболее информативными на наш
взгляд являются показатели:
Анализ доходов и
расходов. Общую
сумму дохода банка можно представить в следующем виде:
Общий
доход = Процентные доходы + Доходы не относящиеся к процентным
Рассмотрим каждое из слагаемых.
Процентные
доходы — это начисленные и полученные проценты
по кредитам в леях и валюте;
Доходы, не
относящиеся к процентным – доходы от прочей деятельности банка.
Анализ
процентных доходов в первую очередь состоит в изучении их структуры, т.е.
проведения вертикального и горизонтального анализа. Пример формы для анализа
процентных доходов приведен в таблице 1.3.4.
Так
же при анализе процентных доходов используют относительные показатели,
позволяющие оценить средний уровень доходности кредитных операций в целом и
каждой отдельной группы кредитов. Такими показателями являются отношения:
Отношение валовых
процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;
Отношение
полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по этим ссудам;
Отношение
полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по этим ссудам;
Отношение
полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по
исследуемой группе, и т.д.
Динамика
всех этих показателей дает возможность оценить, за счет каких кредитных
операций достигается рост процентных доходов. Естественно, что банку
рекомендуется сосредоточить внимание на наиболее доходных кредитах, но не в
ущерб ликвидности баланса.
Для
количественной оценки влияния взаимосвязанных фактором на изменение в течение
года совокупных доходов применяется факторный анализ доходов. Доход, полученный
от этой группы активов, может быть представлен в виде формулы:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|