Исчисление и уплата страховых взносов во внебюджетные фонды

Помимо информационного обмена с федеральными органами власти и управления, КонсультантПлюс осуществляет обмен правовой информацией более чем с 500 органами власти субъектов РФ и местного самоуправления. Взаимодействие с органами власти на местах осуществляют региональные информационные центры (РИЦ) Сети КонсультантПлюс.

Документы (сегодня их порядка 6600) вводятся в систему на основании прямых договоров с органами власти и управления (в настоящее время одним из важнейших является договор с Министерством иностранных дел РФ), а также публикаций (издания: "Бюллетень международных договоров", "Собрание законодательства РФ", "Российская газета" и др.), публикаций международных организаций, например, UN Treaty Series.

Информационный банк КонсультантПлюс не исчерпывается только правовой информацией. Предоставляя специалистам нормативные акты, разработчики КонсультантПлюс стараются обеспечить их и справочной консультационной информацией, которая содержится в специальных системах поддержки принятия решений. Хочется отметить, что само по себе количество включаемых документов не является самоцелью для разработчиков. Задача компании состоит, прежде всего, в том, чтобы пользователю была доступна вся необходимая в работе правовая информация и он был уверен, что найдет в системах КонсультантПлюс ответы на большинство вопросов, возникающих в его практической деятельности. Для этого КонсультантПлюс стремится, с одной стороны, достичь максимальной полноты охвата массива правовой информации, издаваемой нормотворческими структурами всех уровней, с другой - совершенствовать доступные для массового потребителя каналы распространения правовой информации и эффективные компьютерные инструменты для работы с этой информацией. Сравнение СПС «Гарант» и СПС «КонсультантПлюс» представлено в табл. 5.1.

Таблица 5.1

Сравнение СПС «Гарант» и СПС «КонсультантПлюс»

Поиск информации по страховым взносам представлен в табл. 5.2, а по налоговому консультированию в табл. 5.3.

Таблица 5.2

Поиск информации по страховым взносам

Какую программу выбрать - зависит от привычек и от личного удобства поиска. Как правило, привыкают к одной программе. У Гаранта поиск менее удобный.

Пользоваться документом удобнее именно в системе "КонсультантПлюс" и вот почему.

Во-первых, если документ большой по объему, в этой системе можно быстро найти нужную статью, главу или пункт с помощью закладки "Оглавление". Очень полезную информацию о документе можно почерпнуть в СПС "КонсультантПлюс" с помощью закладок "Справка" и "Редакции".

Во-вторых, если нужно посмотреть какую-то дополнительную информацию к той или иной норме закона, опять же удобнее воспользоваться системой "КонсультантПлюс", щелкнув мышью значок "i" на левой стороне экрана. В других СПС тоже есть дополнительная информация к нормативно-правовым документам, однако, она не настолько полная, как в системе "КонсультантПлюс". Отмечу еще такую удобную в практической работе функцию СПС "КонсультантПлюс", как наличие закладки "Справочная информация".

Таблица 5.3

Поиск информации по налоговому консультированию

В тех же случаях, когда неизвестно, какие документы существуют по данной тематике либо нет точных реквизитов, некоторые предпочитают обращаться к "Гаранту". Очень удобен в практической работе поиск "По ситуации". Зная конкретную проблему, можно легко вывести на экран все документы, относящиеся к этой теме. Также используемая в "Гаранте" "древообразная" группировка документов, которая позволяет найти документы по заданной теме".

Заключение

В данной выпускной квалификационной работе были рассмотрены теоретические основы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, проведен анализ действующего механизма исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, рассмотрены направления совершенствования действующего механизма исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, изучено правовое и программное обеспечение.

Замена на новую систему уплаты страховых взносов в 2010 году не отразится на бизнесе, так как тарифная ставка страховых взносов осталась на уровне ЕСН и составила 26% - в Пенсионный фонд - 20%, Фонд социального страхования - 2,9% и Фонды обязательного медицинского страхования - 3,1. Однако уже с 2011 года тарифная ставка будет увеличена до 34%, увеличения коснутся Пенсионного фонда (26%) и фондов медстрахования (5,1%).

Переход от ЕСН на страховые выплаты позволит сбалансировать пенсионную систему РФ. Т.к. при сегодняшнем прогнозе социально-экономического развития РФ, будет оставаться минимальный дефицит, связанный с накопленными обязательствами пенсионной системы, однако он будет незначительным.

Сегодня системы пенсионного обеспечения, действующие в большинстве стран мира более 40 лет, достигли своей зрелости. Большинство работающих охвачены пенсионными планами и имеют право на получение пособий в полном размере, население состарилось, доля лиц, делающих взносы в рамках пенсионного обеспечения, уменьшается.

В долгосрочной перспективе при сохранении условий формирования пенсионных прав (начисления страховых взносов) объем средств, поступающих в систему обязательного пенсионного страхования (эффективный тариф страховых взносов), по причине опережающего роста размера заработной платы будет сокращаться.

Страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный Фонд в 2008 году составили 1 251,4 млрд. руб, в 2009 году на 16,3 млрд. руб. больше, что составило 101,3% к 2008 году. В федеральный бюджет РФ в январе-марте 2010г. перечислено 825 млрд руб. администрируемых доходов, что на 32% больше, чем за аналогичный период 2009г. Поступления в консолидированные бюджеты субъектов РФ выросли на 16% - до 932,9 млрд руб.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС, регулирует который Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Изучив третью главу диплома, пришла к следующим выводам. Выплаты работнику, которые предусмотрены в трудовом договоре и составляют заработную плату, облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование. Выплаты по ученическим договорам (как стипендии, так и оплата работы) не облагаются страховыми взносами, поскольку не относятся к объекту обложения.

Компенсации не облагаются страховыми взносами при наличии определенных условий (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Надбавки и доплаты за работу с особыми условиями труда, а также компенсации облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование. Компенсации, выплачиваемые вместо выдачи положенного за вредные условия труда молока, не облагаются страховыми взносами в пределах установленных норм.

При выплате компенсации на содержание автомобильным средством не нужно начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование. Если заработная плата или другие выплаты, причитающиеся работнику, произведены с опозданием, работодатель обязан компенсировать задержку выплаты, она страховыми взносами на обязательное социальное страхование не облагается.

Стоимость выдаваемой спецодежды страховыми взносами не облагается. Форменную одежду носят работники самых разных категорий. Если работодатель обязан выдать форменную одежду в силу закона, ее стоимость страховыми взносами не облагается.

Данные нюансы могут вызвать множество проблем при уплате страховых взносов. С переходом на новую систему обязательного социального страхования и совершенствование пенсионной системы можно выделить следующие основные направления совершенствования механизма страховых взносов:

- снизить налоговые ставки по специальным налоговым режимам;

- с участием предпринимательского сообщества подготовить предложения о распространении на налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВД, льготных размеров страховых взносов на переходный период 2011-2014 годов;

- предусмотреть различные варианты формирования добровольных пенсионных накоплений работниками с уровнем заработной платы, превышающим 415 тыс. руб. в год;

- предусмотреть меры экономического стимулирования, направленные на сохранение и развитие корпоративных пенсионных систем;

- предусмотреть меры против обесценивания пенсионных накоплений в связи с инфляцией;

- рассмотреть возможность отнесения к расходам на оплату труда при исчислении налога на прибыль расходов на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ, и др.

Многие выводы, сделанные в работе, могут быть использованы в ходе законодательной деятельности. В частности, при внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс РФ, в Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» от 05.03.2004 N165-ФЗ, в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15 декабря 2001 г. N167-ФЗ, в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 21.07.2007. N125-ФЗ, в Закон РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» 23 декабря 2003 г. N1499-1. Кроме того, выводы работы могут быть использованы и в судебно-арбитражной практике.

Теоретическая направленность данного вопроса позволяет применять его для дальнейших научных разработок в сфере как бюджетного, так налогового и гражданского законодательства. Кроме того, научные выводы могут быть использованы в преподавательской деятельности в ходе чтения курсов налогообложения.

Практическая значимость данного вопроса определяется его направленностью на решение актуальных проблем в сфере государственного внебюджетного страхования путем выработки конкретных предложений по внесению изменений в действующее законодательство о страховых взносах, и состоит в реальной апробации ряда выработанных автором предложений и рекомендаций в процессе его собственной профессиональной деятельности.

Список литературы и использованных источников

1.                Конституция Российской Федерации // Российская газета. – 2009. –21 января.

2.                Бюджетный Кодекс Российской Федерации. – М.: Ось-89, 2008. – 208 с.

3.                Гражданский Кодекс Российской Федерации, часть первая от 30.11.1994 N 51-ФЗ, часть вторая от 26.01.1996 N 14-ФЗ, часть третья от 26.11.2001 N 146-ФЗ, часть четвертая от 18.12.2006 N230-ФЗ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: #"#">#"#">"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 N 213-ФЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: #"#">Широкова Е.К. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды РФ. – М. Издательство «Волтерс Клувер». 2010. – 178 с.

31.           сайт «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: #"#">Федеральная служба государственной статистики» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: #"#">#"#">#"#">#"_Toc261524986">Приложение 1

Пенсионные системы

Приложение 2

Существующие на сегодняшний день нормативно-правовые акты, связанные с принятием Законов N 212-ФЗ и 213-ФЗ

Приложение 3

Сумма взносов во внебюджетные фонды

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9