МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Изучение ипотечного кредитования на примере АКБ "Чувашкредитпромбанк" ОАО

    47501 - "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков}". Счёт пассивный;

    916 04 - "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещённым средствам, предоставленным клиентам (кроме банков)". Счёт активный.

    Лицевые счета открываются в разрезе каждого кредитного договора.

    По кредитам, классифицированным в первую категорию качества либо сгруппированным в стандартный портфель однородных ссуд, учёт процентов производится на балансовых счетах следующей проводкой:

    Д-т сч.474 27 - "Требования банка по получению процентов",

    К-т сч.475 01 - "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)",

    сумма - сумма процентов, начисленных на дату отражения в бухгалтерском учёте.

    В случаях, когда расчётное значение оказывается меньше, чем отражено на балансовом учёте (ошибки округления, изменение условий кредитного договора и т.д.) производится регулирующая проводка:

    Д-т сч.475 01 - "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)",

    К-т сч.474 27 - "Требования банка по получению процентов",

    сумма - на сумму разницы между расчётным и фактически отражённым значением процентов.

    Операция оформляется мемориальным ордером.

    По кредитам, классифицированным во вторую категорию качества и ниже либо сгруппированным в нестандартный портфель однородных ссуд, учёт процентов производится на внебалансовых счетах следующей проводкой;

    Д-т сч.916 04 - "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещённым средствам, предоставленным клиентам (кроме банков}",

    К-т сч.999 99 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,

    сумма - сумма процентов, начисленных на дату отражения в бухгалтерском учёте.

    В случаях, когда расчётное значение оказывается меньше, чем отражено на балансовом учёте (ошибки округления, изменение условий кредитного договора и т.д.), производится регулирующая проводка:

    Д-т сч.999 99 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,

    К-т сч.916 04 - "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещённым средствам, предоставленным клиентам (кроме банков)",

    сумма - на сумму разницы между расчётным и фактически отражённым значением процентов,

    Порядок учета просроченной задолженности по ипотечным кредитам.

    Если в течение платёжного периода заёмщик не исполнил своих обязательств по уплате ссудной задолженности или частичного платежа, предусмотренного договором, производится перенос задолженности на счета по учёту просроченных задолженностей. Для учёта просроченной задолженности предусмотрены балансовые счета: 458 15, 458 17 - "Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным физическим лицам/физическим лицам - нерезидентам". Счета активные. Лицевые счета открываются в разрезе каждого кредитного договора.

    Учёт просроченной задолженности производится при завершении последнего дня платёжного периода, при возникновении факта неуплаты. При этом выполняется бухгалтерская проводка:

    Д-т сч.458 15, 458 17 - "Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным физическим лицам/физическим лицам - нерезидентам",

    К-т ссудного счёта,

    сумма - на сумму просроченной задолженности.

    Для учёта просроченных процентов по кредитам, отнесённым к первой категории качества и по ссудам, объединённым в стандартный ЛОС, предусмотрены балансовые счета:

    459 15, 459 17 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным гражданам/ физическим лицам - нерезидентам". Счета активные. Лицевые счета открываются в разрезе каждого кредитного договора.

    Учёт предстоящих поступлений по просроченным процентам ведётся на балансовом счёте 475 01. Лицевые счета открываются в разрезе каждого договора.

    При возникновении задолженности по уплате процентов выполняются следующие бухгалтерские проводки:

    Д-т сч.475 01 - счет по учету начисленных процентов,

    К-т сч.474 27 - "Требования банка по получению процентов",

    Сумма - на сумму начисленных процентов, не уплаченных заемщиком в срок.

    И одновременно:

    Д-т сч.459 15, 459 17 - " Просроченные проценты по кредитам, предоставленным гражданам (физическим лицам - нерезидентам)",

    К-т сч.475 01 - счет учета просроченных процентов,

    Сумма - на сумму процентов, не уплаченных заемщиком в срок.

    Учет просроченных процентов по кредитам, отнесенным во вторую категорию качества и ниже, а также ссудам, объединенным в нестандартный ПОС, производится на внебалансовом счете 916 04.

    При возникновении задолженности по уплате процентов выполняются следующие бухгалтерские проводки:

    Д-т сч.999 99 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,

    К-т сч.916 04 - счет по учету начисленных процентов,

    Сумма - на сумму начисленных процентов, не уплаченных заемщиком в срок.

    И одновременно:

    Д-т сч.916 04 - счет по учету просроченных процентов,

    К-т сч.999 99 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,

    Сумма - на сумму процентов, не уплаченных заемщиком в срок.

    Порядок учета операций по уплате задолженности по ипотечным кредитам.

    Плановое погашение текущей задолженности по ипотечному кредиту производится во время действия установленного кредитным договором платёжного периода, за предыдущий расчётный период.

    Если дата окончания платёжного периода приходится на выходной или праздничный день, то срок действия платёжного периода переносится на первый следующий за выходными рабочий день.

    Если в кредитном договоре оговорён срок моратория, то на время действия такого моратория производить досрочное погашение ипотечного кредита не допускается.

    Для учёта доходов по процентам используются следующие счета бухгалтерского учёта:

    701 01 - "Проценты, полученные по предоставленным кредитам". В аналитическом учёте открываются счета в разрезе форм собственности клиентов-заёмщиков, а также по видам полученного дохода:

    проценты, полученные по предоставленным кредитам;

    проценты, полученные по просроченным кредитам;

    полученные просроченные проценты.

    Для учёта пеней по кредитному договору предусмотрен счёт:

    701 06 - "Штрафы, пени, неустойки полученные".

    Уплата процентов по кредиту, отнесённому к первой категории качества, а также по ссудам, объединённым в стандартный ПОС, отражается в учёте следующим образом.

    1. Уплата текущих процентов по договору:

    Д-т - текущий, карточный счёт клиента, счёт кассы, 603 05, 603 06,К-т сч.474 27 - "Требования банка по получению процентов",

    сумма - на сумму уплачиваемых начисленных процентов, отражённых на счетах бухгалтерского учёта.

    Д-т - текущий, карточный счёт клиента, счёт кассы, 603 05, 603 06,К-т сч.701 01 - проценты, полученные по предоставленным кредитам,

    сумма - на сумму процентов, доначисленных за период, но не отражённых на счетах бухгалтерского учёта.

    Одновременно выполняется проводка по отнесению уплаченных процентов на доходы банка:

    Д-т сч.475 01 - "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков}",

    К-т сч.701 01 - проценты, полученные по предоставленным кредитам,

    сумма - на сумму уплачиваемых начисленных процентов, отражённых на счетах бухгалтерского учёта.

    Операция оформляется мемориальными и (или) кассовыми ордерами.

    2. Уплата просроченных процентов по договору:

    Д-т - текущий, карточный счёт клиента, счёт кассы, 603 05,603 06,К-т сч.459 15 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным гражданам",

    сумма - на сумму уплаченных просроченных процентов.

    Одновременно выполняется операция по отнесению уплаченных процентов на доходы банка:

    Д-т сч.475 01 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)" - счёт по учёту просроченных процентов,

    К-т сч.701 01 - полученные просроченные проценты,

    сумма - на сумму уплаченных просроченных процентов.

    Проводки оформляются мемориальным и {или} кассовым ордером.

    3. Уплата процентов по просроченной задолженности:

    Д-т - текущий, карточный счет клиента, счёт кассы, 603 05, 603 06,К-т сч.474 27 - "Требования банка по получению процентов",

    сумма - на сумму уплаченных начисленных процентов.

    Одновременно выполняется проводка по отнесению уплаченных процентов на доходы банка:

    Д-т сч.475 01 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)",

    К-т сч.701 01 проценты, полученные по просроченным кредитам,

    сумма - на сумму уплаченных начисленных процентов.

    Проводки оформляются мемориальным и (или) кассовым ордером.

    4. Уплата пеней по кредитному договору:

    Д-т - текущий, карточный счёт клиента, счёт кассы, 603 05, 603 06,К-т сч.701 06 - "Штрафы, пени, неустойки полученные",

    сумма - на сумму уплачиваемых пеней.

    Проводки оформляются мемориальным и (или) кассовым ордером.

    Уплата процентов по кредиту, отнесённому ко второй категории качества и ниже, а также по ссудам, объединённым в нестандартный ПОС, отражается в учёте следующим образом.

    5. Уплата текущих процентов по договору:

    Д-т - текущий, карточный счёт клиента, счёт кассы, 603 05, 603 06,К-т сч.701 01 - проценты, полученные по предоставленным кредитам,

    сумма - на сумму уплачиваемых процентов.

    Одновременно выполняется проводка по списанию задолженности с внебалансового учёта:

    Д-т сч.999 99 - счёт для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,

    К-т сч.916 04 - счёт по учёту начисленных процентов,

    сумма - на сумму уплаченных начисленных процентов.

    6. Уплата просроченных процентов по договору:

    Д-т - текущий, карточный счет клиента, счёт кассы, 603 05, 603 06,К-т сч.701 01 - полученные просроченные проценты,

    сумма - на сумму уплаченных просроченных процентов.

    Одновременно выполняется проводка по списанию задолженности с внебалансового учёта:

    Д-т сч.999 99 - счёт для корреспонденции с активными счетами при двойной записи;

    К-т сч.916 04 - счёт по учёту просроченных процентов,

    сумма - на сумму уплаченных просроченных процентов.

    Проводки оформляются мемориальным и (или) кассовым ордером.

    7. Уплата процентов по просроченной задолженности:

    Д-т - текущий, карточный счёт клиента, счёт кассы, 603 05,603 06,К-т сч.701 01 - проценты, полученные по просроченным кредитам,

    сумма - на сумму уплачиваемых процентов.

    Одновременно выполняется проводка по списанию задолженности с внебалансового учёта:

    Д-т сч.999 99 - счёт для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,

    К-т сч.916 04 - счёт по учёту начисленных процентов по просроченной задолженности,

    сумма - на сумму уплаченных начисленных процентов.

    8. Уплата пеней по кредитному договору:

    Д-т - текущий, карточный счёт клиента, счёт кассы, 603 05, 603 06,К-т сч.701 06 - "Штрафы, пени, неустойки полученные",

    сумма - на сумму уплачиваемых пеней.

    Проводки оформляются мемориальным и (или) кассовым ордером.

    9. Уплата текущей задолженности:

    Д-т - текущий, карточный счёт клиента, счёт кассы, 603 05, 603 06,К-т - ссудные счета,

    сумма - на сумму погашаемой задолженности.

    10. Уплата просроченной задолженности:

    Д-т - текущий, карточный счёт клиента, счёт кассы, 603 05, 603 06,К-т сч.458 15, 458 17 - "Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным физическим лицам/физическим лицам - нерезидентам",

    сумма - на сумму погашаемой задолженности.

    Проводки оформляются мемориальным и (или) кассовым ордером.

    В день полного погашения задолженности списывается обеспечение, принятое по кредитному договору, лицевые счета закрываются:

    Д-т сч.999 99 счёт для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,

    К-т сч.913 03, 913 05,913 07,сумма - на сумму принятого обеспечения.

    Порядок учета резервов на возможные потери по ипотечным кредитам и приобретенным правам требования.

    Классификация ссудной задолженности и приобретенных прав требования по закладным по категориям качества и формирование резервов производится в соответствии с Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".

    Размер резерва, созданного на возможные потери по ссудам и приобретенным правам требования, обособленным в ПОС, регулируется ежедневно, по мере изменения размера задолженности по портфелю.

    По остальным ссудам формирование резерва производится в день предоставления кредита, регулирование резерва осуществляется в следующих случаях:

    в случае изменения категории качества задолженности - в день изменения категории качества;

    в случае изменения величины процента резервирования по задолженности - в день изменения процента резервирования;

    в случае изменения суммы основного долга по задолженности, кроме изменений, связанных с изменением курса иностранной валюты к рублю - в день изменения суммы основного долга;

    при изменении суммы основного долга в связи с изменением курса иностранной валюты регулирование резерва производится в последний календарный день месяца.

    По остальным задолженностям резервы формируются в полном объеме по каждой конкретной задолженности исходя из остатка задолженности и категории качества, к которой отнесен кредит или приобретенное право требования:

    под задолженность первой категории качества резерв не формируется;

    под задолженность второй категории качества в размере от 1% до 20 % от задолженности;

    под задолженность третьей категории качества в размере от 21% до 50 % от задолженности;

    под задолженность четвертой категории качества в размере от 51 % до 100 % от задолженности;

    под задолженность пятой категории качества в размере 100 % от ссудной задолженности.

    Для учета резервов под возможные потери по ипотечным кредитам и приобретенным правам требования предусмотрены следующие балансовые счета:

    455 15 - резервы под возможные потери по потребительским кредитам, предоставленным физическим лицам;

    457 15 - резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам;

    458 18 - резервы на возможные потери по просроченным кредитам;

    Резервы формируются за счет расходов банка.

    Формирование резерва производится следующей операцией:

    Д-т сч.702 09 "Отчисления в резервы на возможные потери по ссудам",

    К-т счета по учету резерва,

    сумма - на сумму создания или регулирования резерва.

    Восстановление резерва производится на доходы банка. Восстановление резерва производится следующей операцией:

    Д-т счета по учету резервов,

    К-т сч.70107 "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов на возможные потери по ссудам",

    сумма - на сумму регулирования резерва.

    Обобщение основных операций на счетах бухгалтерского учета по ипотечному кредитованию в коммерческом банке приведено в приложении №1


    1.3 Аудит операций коммерческого банка по ипотечному кредитованию


    1.3.1 Цель и задачи банковского аудита. Внутренний аудит

    Аудит, означает независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности предприятий, банков, организаций, учреждений и других субъектов рыночных отношений.

    Цель аудита - установление реальности, полноты и достоверности предоставляемой отчетности, соответствие ее действующему законодательству, а также требованиям, предъявляемым к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.

    Банковский аудит подразделяется на внешний и внутренний.

    Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторскими фирмами; его основной целью является подтверждение достоверности финансовой отчетности.

    Внутренний аудит - система внутреннего контроля и система мер безопасности банка с целью обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка.

    Он включает совокупность планов банка, методов и процедур, применяемых внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения четкого выполнения указаний руководства банка.

    Внутренний аудит организационно представлен как структурное подразделение банка и подчиняется руководителю банка.

    Задачи внутреннего аудита могут быть разнообразными: проверка правильности ведения бухгалтерского учета; проверка правильности ведения счетов по расходам и доходам банка (правомерность отнесения расходов на те или иные статьи, законность сформированной прибыли, своевременность списания расходов по счетам и т.д.); проверка законности выполнения отдельных операций и др.

    Для организации и проведения внутреннего аудита рекомендуется разрабатывать методические указания или инструкции, которые должны определять процесс проведения контроля на данном участке работы. Внутренний аудит проводится в соответствии с утвержденными годовыми планами. Руководитель аудита несет полную ответственность за всю организацию и проведение проверки.

    Внешний банковский аудит строится в соответствии с Положением об аудиторской деятельности в банковской системе России.

    Внешний аудит взаимосвязан с внутренним аудитом. Прежде всего оценивается организация и действенность внутреннего контроля. При этом устанавливаются: степень объективности внутреннего аудита; независимость; компетентность; объем выполняемых функций.

    Аудиторы изучают всю деятельность проверяемого банка. Для объективной оценки деятельности банка необходимо прежде всего рассмотреть состояние активных и пассивных операций, подтвердить их подлинный характер; подтвердить правильность оценки; правильность отражения в бухгалтерском отчете; соответствие учета требованиям законодательства по операциям с активами и пассивами банка.


    1.3.2 Ревизия операций по ипотечному кредитованию, основные этапы ревизии

    В процессе проведения ревизии необходимо проверить, как организована кредитная работа в ревизуемом учреждении банка, а именно:

    а) соответствует ли установленным правилам фактическая организация документооборота, распределены ли обязанности между работниками кредитной и бухгалтерской служб и операционного отдела;

    б) за период от предыдущей ревизии или проверки установить, имеется ли в учреждении банка утвержденное положение о кредитном комитете и приказа о его персональном составе, регулярно ли проводятся заседания, оформляются ли решения комитета протоколами, надлежащим образом осуществляется контроль за выполнением решений, своевременно ли оформляются кредитные договоры, соответствуют ли условия кредитных договоров решениям комитета;

    в) выяснить, не допускалось ли в ревизуемом периоде выполнение обязанностей кредитного инспектора и бухгалтера одним работником;

    Особое внимание необходимо уделить выявлению фактов необоснованной выдачи кредитов юридическими лицами наличными деньгами, перечисления ссуд третьим лицам, минуя расчетные счета ссудозаемщиков.

    Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.