Лизинговые операции банков и особенности их осуществления на примере ООО "Райффайзен Лизинг Ава...

Лизинговые операции банков и особенности их осуществления на примере ООО "Райффайзен Лизинг Ава...

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

ВОСТОЧНОУКРАИНСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

имени Владимира Даля

Кафедра банковского дела

Курсовая работа

по дисциплине "Банковские операции"

Тема: "Лизинговые операции банков и особенности их осуществления"

Выполнила:                                               студентка группы ЕК-442

                                                                  Нещерет В.А.

Проверила:                                                                  Политюк Л.Г.

Луганск 2007

План:

Введение

1. Экономическая сущность лизинговых операций

         1.1. Нормативно-правовая база, регламентирующая осуществление лизинговых операций в банках Украины и ее характеристика

         1.2. История возникновения лизинга и необходимость осуществления операций современными банковскими учреждениями

         1.3. Качественные преимущества и недостатки лизинга

2. Выполнение лизинговых операций на примере ООО "Райффайзен Лизинг Аваль"

         2.1.Принципы лизинговых отношений

         2.2.Этапы лизинговой сделки

         2.3. Анализ платежеспособности лизингополучателей: элементы и подходы

3. Проблемы и методы совершенствования лизинговых операций

         3.1. Необходимость лизинговых отношений для развития национальной экономики

         3.2. Потенциал банковского сектора Украины как основного источника финансирования лизинговых операций

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

Введение

Главным звеном финансовой системы любого государства являются финансы предприятий отраслей народного хозяйства. Именно в производстве лежит реальная основа всевозможных экономических отношений.

Основным условием выхода экономики Украины из кризиса является структурная перестройка народного хозяйства страны, что невозможно без роста инвестиций при повышении эффективности их использования.

Преобразование сферы производства и обращения, глубокие изменения экономических условий хозяйствования вызывают необходимость внедрения не традиционных для нашей экономики методов обновления материальной базы.

По мнению Министерства экономики Украины, преодолению промышленного спада может способствовать лизинг.

В данной работе предпринята попытка осветить украинский опыт по привлечению инвестиций через лизинг, зарождение и природу лизинга,  сложившиеся в нашей стране под действием ряда факторов, позитивные, негативные моменты и направления по улучшению формирующегося рынка лизинговых услуг.

Выбор данной темы определили ряд причин, а именно: рынок лизинговых услуг в Украине весьма молод и не освоен, а также есть уверенность, что с помощью лизинга в наиболее нуждающиеся звенья украинской экономики реально могут быть направлены необходимые инвестиции.

Банковский сектор Украины демонстрирует высокие темпы роста и является более развитым по сравнению с другими финансовыми секторами. Вместе с тем объемы и структура собственного капитала, обязательств и активов банков не отвечают потребностям экономики страны и, в том числе, рынку лизинга.

Значение банковского сектора для развития лизинга чрезвычайно важно, поскольку для всех участников лизинговых операций банковское кредитование является значительным источником финансирования их деятельности.

1. Экономическая сущность лизинговых операций и особенности их осуществления

Одной из новых форм кредитных отношений, которую уже начали осваивать украинские банки, является лизинг. Эта операция получила большое распространение в мировой банковской практике.

Феномен лизинга уже к началу 80-х гг. определился не как просто долгосрочная аренда, а как новая, нетрадиционная, дополнительная система перспективного финансирования, в которой задействованы арендные отношения, элементы кредитного финансирования под залог, расчеты по долговым обязательствам и прочие финансовые механизмы. Лизинговая операция способствует сотрудничеству и взаимодействию банковских структур с деловыми кругами по финансированию производства, что так необходимо сегодня украинской экономике.

1.1. Нормативно-правовая база, регламентирующая осуществление лизинговых операций в банках Украины и ее характеристика

На сегодня в законодательстве Украины определения лизинга содержатся на уровне гражданского (для определения), хозяйственного и налогового законодательства Украины.

В ч. 1 статьи 806 Гражданского Кодекса Украины (далее ГК Украины) установлено определение лизинга как разновидности арендного (наемного) договорного типа, согласно которому по договору лизинга одна сторона (лизингодатель) передает или обязуется передать другой стороне (лизингополучателю) в пользование имущество, которое принадлежит лизингодателю на праве собственности и было им приобретено без предварительной договоренности с лизингополучателем (прямой лизинг), или имущество, специально приобретенное лизингодателем у продавца (поставщика) соответственно установленным лизингополучателем специфик и условий (непрямой лизинг), на определенный срок и за установленную оплату (лизинговые платежи).

Данное определение указывает на то, что договор будет квалифицироваться как договор лизинга, если договоренность между лизингодателем и лизингополучателем свидетельствует о том, что:

а)                лизингодатель передает или обязуется передать лизингополучателю имущество (предмет договора лизинга) в пользование;

б)               предмет договора лизинга принадлежит лизингодателю на праве собственности и приобретен им без предварительной договоренности с лизингополучателем или специально приобретенный лизингодателем у продавца (поставщика) соответственно установленным лизингополучателем специфик и условий;

в)                лизингополучатель обязуется оплачивать лизингодателю за пользование предметом договора лизинга определенного срока определенные платежи.

Похожее по сути определение лизинга как хозяйственной деятельности содержится в ч. 1 статьи 292 Хозяйственного Кодекса Украины, согласно которому лизинг – это хозяйственная деятельность, направленная на инвестирование собственных или привлеченных финансовых средств, которая заключается в предоставлении по договору лизинга одной стороной (лизингодателем) в исключительное пользование другой стороне (лизингополучателю) на определенный срок имущества, которое принадлежит лизингодателю или приобретается им в собственность по поручению или согласию лизингополучателя у соответствующего поставщика (продавца) имущества при условии оплаты лизингополучателем периодичных лизинговых платежей.

Данное определение лизинга, в целом повторяя признаки лизинга, которое определено в ГК Украины, вводит еще насколько его дополнительных критериев, а именно:

а)                лизингодатель инвестирует в приобретение объекта лизинга собственные или привлеченные финансовые средства;

б)               объект лизинга передается лизингополучателю в исключительное пользование.

Еще одно определение лизинга предусмотрено в подпункте 1.18.2 пункта 1.18. статьи 1 Закона Украины «О налогообложении  прибыли предприятий». Согласно закону, лизинг (аренда) – хозяйственная операция физического или юридического лица, которая предусматривает согласно договору лизинга (аренды) передачу арендополучателю имущества, которое сходно с определением основного фонда, приобретенного или изготовленного арендодателем, а также всех рисков и вознаграждений, связанных с правом пользования и владением объектом лизинга.

Следует отметить ряд отличий между определением лизинга в целях налогообложения и в целях совершения правового регулирования имущественных отношений, которые возникают на основании заключения договора лизинга.

Во-первых, в рамках правового регулирования имущественных договорных отношений для выполнения обязанности приобрести предмет лизинга лизингодатель должен купить его у соответствующего продавца (поставщика). Соответственно положениям налогового законодательства лизингодатель может стать собственником предмета лизинга, не только выкупив его, а и изготовив его согласно инструкциям лизингополучателя.

Во-вторых, в отличие от гражданского и хозяйственного законодательства Украины, в налоговом установлено правило о том, что все риски, связанные с предметом лизинга, обязательно должен понести лизингополучатель.

В-третьих, в основу критериев договора лизинга в налоговом законодательстве Украины положены экономические критерии. Вместо того гражданское и хозяйственное законодательство Украины экономическими критериями не оперирует.

Однако основой правового регулирования лизинговых отношений выступает Закон Украины «О Лизинге» с изменениями, внесенными Законом Украины от 14 января 1999 года № 394-XIV. Этот Закон определяет понятие лизинга, а также общие правовые и экономические принципы его осуществления.

Согласно ст. 1 Закона Украины «О лизинге», лизинг – это предпринимательская деятельность, которая направлена на инвестирование собственных или привлеченных финансовых средств и состоит в предоставлении лизингодателем в исключительное пользование на определенный срок лизингополучателю имущества, которое является собственностью лизингодателя или приобретается им в собственность по поручению и согласию с лизингополучателем у соответствующего продавца имущества, при условии оплаты лизингополучателем периодичных лизинговых платежей.

Лизинг совершается по договору лизинга, который регулирует правовые отношения между субъектами лизинга.

Основными субъектами лизинга являются:

а)                лизингодатель – субъект предпринимательской деятельности, в том числе банковское или небанковское финансовое учреждение, который передает в пользование объекты лизинга по договору лизинга;

б)               лизингополучатель – субъект предпринимательской деятельности, который получает в пользование объекты лизинга по договору лизинга;

в)                продавец лизингового имущества – субъект предпринимательской деятельности, который изготавливает имущество (машины, оборудование) и/или собственное имущество, которое является объектом лизинга.

Следует отметить, что кроме вышеназванных основных субъектов, в лизинговых отношениях немаловажную роль играют посредники.

Посредники – профессиональные участники лизинговых операций, выступающие в качестве:

а)                представителя клиента перед другими участниками лизинговых операций;

б)               самостоятельного субъекта соглашений с поставщиками, который покупает у них оборудование в собственность с целью дальнейшей реализации другим клиентам.

Среди посредников,  которые принимают участие в лизинговых соглашениях, выделяется ряд профессионально специализированных предпринимателей с разнообразным кругом прав и обязанностей. Включение посредников в лизинговые операции существенно сокращает срок обращения капитала и, как следствие, повышает доходность производства.

Объектом лизинга может быть любое недвижимое и движимое имущество, которое может быть отнесено к основным фондам соответственно законодательству, в том числе продукция, которая произведена государственными предприятиями (машины, оборудование, транспортные средства, вычислительная и другая техника, системы телекоммуникаций), на запрещенное в свободном обращении на рынке и относительно которого нет ограничений о передаче его в лизинг (аренду).

Не могут быть объектами лизинга объекты аренды государственного имущества, определенные в статье 4 Закона Украины «Об аренде государственного и коммунального имущества» (целостные имущественные комплексы государственных предприятий, их структурных подразделений (филиалов, цехов, участков)), кроме отдельного индивидуально определенного имущества государственных предприятий; земельные участки и другие природные объекты.

Согласно ст. 4 Закона Украины «О лизинге», существуют различные виды и формы лизинга.

Виды лизинга:

1)                финансовый лизинг – это договор лизинга, в результате заключения которого лизингополучатель по своему заказу получает в платное пользование от лизингодателя объект лизинга на срок, не менее которого амортизируется 60% стоимости объекта лизинга, определенной в день заключения договора. Сумма возмещения стоимости объекта лизинга в составе лизинговых платежей за период действия договора финансового лизинга должна содержать не менее 60% стоимости объекта лизинга, определенной в день заключения договора. После окончания срока договора финансового лизинга объект лизинга, переданный лизингополучателю согласно договору, переходит в собственность лизингополучателя или выкупается им по остаточной стоимости;

2)                оперативный лизинг – это договор лизинга, в результате заключения которого лизингополучатель по своему заказу получает в платное пользование от лизингодателя объект лизинга на срок, менее которого амортизируется 90% стоимости объекта лизинга, определенной в день заключения договора. После окончания срока договора оперативного лизинга он может быть продлен, или объект лизинга подлежит возвращению лизингодателю и может быть повторно передан в пользование другому лизингополучателю по договору лизинга.

Формы лизинга:

1)                обратный лизинг – это договор лизинга, который предусматривает приобретение лизингодателем имущества у собственника и передачу этого имущества ему в лизинг;

2)                паевой лизинг – это совершение лизинга при участии субъектов лизинга на основании заключения многостороннего договора и привлечение одного или нескольких кредиторов, которые принимают участие в совершении лизинга, инвестируя свои средства. При этом сумма инвестированных кредиторами средств не может составлять более 80% стоимости приобретенного для лизинга имущества;

3)                международный лизинг – это договор лизинга, который совершается субъектами лизинга, который находятся в юрисдикции разных стран, или в случае если имущество или платежи пересекают государственные границы.

Лизинг как сложное социально-экономическое явление выполняет важные функции по формированию экономики  и активизации производственной деятельности. Существует четыре важнейших функции, а именно: финансовая, производственная, потребительская и функция использования налоговых льгот.

Финансовая функция выражается в освобождении товаропроизводителя от одноразовой оплаты полной стоимости необходимых средств производства и как бы в предоставлении ему долгосрочного кредита.

Производственная функция лизинга состоит в оперативном решении производственных задач путем временного использования, а не покупки дорогих и морально стареющих машин. Это эффективный способ материально-технического снабжения производства и доступа к новейшей технике, к результатам научно-технического прогресса. При полном лизинге передача имущества может сопровождаться разнообразным сервисом: техническое обслуживание, страхование, обеспечение сырьем, рабочей силой.

Потребительская функция – это расширение круга потребителей и освоение новых рынков сбыта, привлечение в сферу лизинга тех, кто не может сразу купить то или иное имущество.

Функция использования налоговых и амортизационных льгот имеет некоторые особенности:

а)                взятое по лизингу имущество отображается на балансе пользователя или лизингодателя по согласию между ними;

б)               арендная плата относится к себестоимости продукции (услуг), которая производится и соответственно уменьшает прибыль, которая подлежит налогообложению;

в)                применение ускоренной амортизации, которая рассчитывается, исходя из срока контракта, что уменьшает прибыль и ускоряет обновление материально-технической базы. В результате лизинг содействует диверсификации предложений, привлекая новые объекты в свою сферу; развивает и диверсифицирует рынок средств производства, сокращает цикл освоения новых поколений техники.

1.2. История возникновения лизинга

Принято считать, что все экономико-правовые отношения, связанные с лизингом, относятся к новому или новейшему периоду истории хозяйственных взаимосвязей. Однако это не так. По свидетельству документов, аренда (лизинг) была известна человеку еще с древнейших времен.

Действительно, идея лизинга совсем не новая, хотя термина "лизинг" (lease) как такового еще не существовало. Раскрытие сущности лизингового соглашения берет свое начало еще из далеких времен Аристотеля (384/383 — 322 гг. до н.э.). Именно ему принадлежит название одного из трактатов в "Риторике": "Богатство состоит в пользовании, а не в праве собственности". Другими словами, не обязательно для получения дохода иметь в собственности любое имущество, нужно лишь иметь право пользоваться им и в результате этого получать доход.

Арендные (лизинговые) соглашения были известны еще за долго до IV ст. до н.э., то есть годам, когда жил Аристотель. Они заключались еще в древнейшем государстве Шумер и датируются приблизительно 2000 годом до н.э. Так, глиняные таблички, найденные в шумерском городе Ур, содержат сведения об аренде сельскохозяйственного орудия, земли, водных источников, различных животных. Эти глиняные таблички рассказывают о храмовых священниках — арендодателей, которые заключали договоры с местными фермерами.

Английский историк Т. Кларк обнаружил несколько положений о лизинге в Законах Хаммурапи, принятых между 1775-1750 гг. до н.э. Группа статей, которые затрагивали собственность — самая большая в сборнике. Статьи подробно рассматривали все случаи аренды и нормы арендной платы, условия залога имущества.

Страницы: 1, 2, 3, 4