МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Организация работы ЗАО "Агропромбанк"

    7.       размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства;

    8.       замена неплатежного денежного знака иностранного государства на платежный денежный знак того же иностранного государства;

    9.       покупка неплатежных денежных знаков иностранных государств за наличные рубли.

    10.  прием платежей от населения

    11.  выдача и отправка денежных переводов в иностранной валюте и в рублях Приднестровской Молдавской Республики по международным системам денежных переводов, а так же по системам денежных переводов действующих на территории Приднестровской Молдавской Республики.

     

    7.5 Бухгалтерский учет валютных операций

     

    Покупка иностранной валюты в ОВП у клиента

    а) подкрепление ОВП рублями ПМР:

    Д-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» - на сумму рублей ПМР

    К-т 1011 «Наличные денежные средства в кассе банка и его филиалах»

    б)покупка у клиента иностранной валюты

    Д-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» – иностранная валюта

    К-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» – рубли ПМР по курсу покупки

    г) отражение курсовой разницы от сделки:

    если курс покупки ниже официального:

    К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»

    если курс покупки выше официального:

    Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой»

    Продажа иностранной валюты в ОВП клиенту

    а) подкрепление ОВП иностранной валютой:

    Д-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» - на сумму иностранной валюты

    К-т 1011 «Наличные денежные средства в кассе банка и его филиалах»

    б) покупка рублей ПМР:

    Д-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» – рубли ПМР по курсу продажи

    К-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» – иностранная валюта

    в) отражение курсовой разницы от сделки:

    если курс продажи выше официального:

    К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»,

    если курс продажи ниже официального

    Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой».

    Покупка иностранной валюты у юридического лица от своего имени и за свой счет

    а) покупка безналичной иностранной валюты за безналичные рубли ПМР у клиента при наступлении даты валютирования:

    Д-т счет клиента в иностранной валюте – на сумму приобретаемой банком иностранной валюты

    К-т счет клиента в рублях ПМР – на сумму рублей ПМР по курсу сделки

    б) отражение курсовой разницы от сделки:

    если курс покупки ниже официального:

    К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»,

    если курс покупки выше официального:

    Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой»

    Продажа иностранной валюты юридическому лицу от своего имени и за свой счет

    а) продажа банком безналичной иностранной валюты за безналичные рубли ПМР клиенту при наступлении даты валютирования:

    Д-т счет клиента в рублях ПМР – на сумму рублей ПМР по курсу сделки

    К-т счет клиента в иностранной валюте – на сумму иностранной валюты

    б) отражение курсовой разницы от сделки:

    если курс продажи выше официального:

    К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»,

    если курс продажи ниже официального

    Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой».

    Покупка иностранной валюты банков на валютной бирже за свой счет

    а) перечислены банком на счет валютной биржи рубли ПМР на покупку иностранной валюты:

    Д-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическими лицами»

    К-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму рублей ПМР

    б) зачисление купленной иностранной валюты на счет банка:

    Д-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму иностранной валюты

    К-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическими лицами»

    в) перечисление на счет валютной биржи комиссионного вознаграждения:

    Д-т 5665 «Выплаченные комиссии и сборы»

    К-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму рублей ПМР

    г) возврат денежных средств от суммы сделки, если сумма сделки ниже перечисленной суммы:

    Д-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму рублей ПМР

    К-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическими лицами»

    д) отражение курсовой разницы от сделки:

    если курс покупки ниже официального:

    К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»,

    если курс покупки выше официального:

    Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой»

    Продажа иностранной валюты на бирже за свой счет

    а) перечислена банком на счет валютной биржи иностранная валюта:

    Д-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическими лицами»

    К-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму иностранной валюты

    б) зачисление рублей ПМР за проданную иностранную валюту на счет банка:

    Д-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму рублей ПМР

    К-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическими лицами»

    г) отражение курсовой разницы от сделки:

    если курс продажи выше официального:

    К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»,

    если курс продажи ниже официального:

    Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой»

    Учет операций по покупке/продаже иностранной валюты за другую иностранную валюту у клиента банка

    а) учтены суммы безналичной иностранной валюты, поступившие от клиента для продажи :

    Д-т счет клиента в иностранной валюте – на сумму иностранной валюты

    К-т счет клиента в иностранной валюте – на сумму иностранной валюты

    б) отражение курсовой разницы от сделки:

    если курс продажи выше официального:

    К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»,

    если курс продажи ниже официального

    Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой».

    Учет операций по полученным доходам в иностранной валюте

    получены доходы в иностранной валюте:

    Д-т корреспондентский счет, касса, счет клиента на сумму комиссионного вознаграждения в иностранной валюте

    К-т соответствующий счет доходов класса IV – на сумму рублей ПМР (эквивалент иностранной валюты, пересчитанный по официальному курсу ПРБ)

    Учет операций по произведенным расходам в иностранной валюте

    банком произведены расходы в иностранной валюте:

    Д-т соответствующий счет расходов банка класса V «Расходы» - на сумму рублей ПМР (эквивалент иностранной валюты пересчитанный в рубли ПМР по официальному курсу ПРБ)

    К-т касса, корреспондентский счет, счет клиента – на сумму иностранной валюты

    Глава 8. Организация и учет операций с ценными бумагами

     

    8.1 Виды ценных бумаг: отличия, правила выпуска, хранения, размещения, особенности оформления. Операции по купле-продаже акций и начисление дивидендов по ним. Учет операций с облигациями, векселями, сертификатами и начисление процентов по ним. Содержание фьючерсов и опционов. Операции банков на фьючерсном и опционном рынке


    Ценная бумага – денежные документы, удостоверяющие имущественное право или отношение займа владельца документа по отношению к лицу, выпустившему такой документ. Ценные бумаги приносят владельцу доход в виде процента по облигации или дивиденда по акции. КБ для формирования и расширения своего УК прибегает к выпуску собственных ценных бумаг. Выпуская собственные акции, КБ выступают как эмитенты ценных бумаг. Они несут от своего имени обязательства перед вкладчиками этих бумаг. Акция АКБ – любая ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца на долю в собственных средствах банка на получение дохода от его деятельности и на участие в управлении этим банком. Акции классифицируются

    §   по характеру распоряжения ими собственниками: предъявительские (без указания собственника), именные (на определенное лицо);

    §   по способу получения дивидендов: обыкновенные и привилегированные;

    §   по предоставлению акционерам на общих собраниях: одноголосые, многоголосые (плюральные), безголосые.

    Привилегированная акция дает право преимущественно перед держателями обыкновенных акций предъявления претензий при ликвидации банка и право на получение фиксированных дивидендов, но не дают право голоса. Обыкновенная акция дает право одного голоса на собрании акционеров и участвует в распределении чистой прибыли после пополнения резервных фондов и выплаты дивидендов по привилегированным акциям. Все выпускаемые банками акции должны быть именными, т.е. дающими право голоса на собрание акционеров должны иметь одинаковую номинальную стоимость.

    Акция имеет номинальную (нарицательную) и биржевую (курс, по которому покупаются и продаются акции) стоимость.

    Лаже – повышение курса акции над ее номиналом - ажио, а понижение курса – дизажио. Курс акции колеблется под влиянием спроса и предложения вокруг ее средней величины, которая определяется исходя из капитализации приносимого дивиденда. Отличия акции от облигации: по приносимому доходу облигации не дают право голоса, приносят фиксированный доход, имеют срок, по истечению которого подлежат выкупу. Акция – бессрочная ценная бумага, а облигация – на определенный срок.

    АКБ может выпускать производные ценные бумаги, к которым относятся любые ценные бумаги, удостоверяющие право их владельцам на покупку или продажу основных ценных бумаг.

    КБ осуществляется эмиссия акций: при учреждении, при увеличении первоначального уставного капитала банка путем выпуска акций. Выпушенные ценные бумаги размещаются среди учредителей или инвесторов, т.е. граждан или юридических лиц приобретающие ценные бумаги от своего имени.

    Облигации – для привлечения заемного капитала КБ может выпускать собственные долговые обязательства – облигации –ценные бумаги, удостоверяющие отношение займа между владельцем облигации, т.е. кредитором, и банком, который выпустил облигации. Средства, мобилизованные банком на основе выпуска облигаций, считаются заемными в отличие от остатка денежных средств на счетах клиентов, которые в банковской практике называются привлеченными. При выпуске облигаций банк играет активную роль. Инициатива выпуска принадлежит ему. Все выпуски облигаций банками независимо от величины выпуска и количества инвесторов, подлежат обязательной государственной регистрации в ЦБ. Выпуск облигаций банком для привлечения заемных средств может иметь место лишь при условии полной оплаты всех выпущенных этим банком акций (если банк АО) или полной оплаты пайщиками своих долей в УФ банка.

    Вексель – безусловное письменное долговое обязательство строго установленное законом формы, дающее его владельцу – векселедателю бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты, обозначенной векселем денежной суммы. Два основных вида векселя:

    Простой – соловексель – письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму в определенный срок в определенном месте получателю средств или его приказу. Этот вексель выписывает сам должник и по существу он является его долговой распиской;

    Переводной вексель – тратта – письменный документ, содержащий приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу. Здесь участвуют минимум три лица: векселедатель (трассант) – выдающий вексель, плательщик (трассат) – к которому обращен приказ произвести платеж по векселю, векселедержатель (ремитент) – получатель платежа по векселю. Этот вексель должен быть обязательно акцептован плательщиком – трассатом и только после этого он приобретает силу исполнительного документа. Акцепт отмечается в левой части лицевой стороны векселя (акцептован, заплачу), должна быть подпись под словами плательщика. Вексель – строго формальный документ, имеет строгие реквизиты. В положении о простом и переводном векселе предусматривается, что платеж по акцептованному векселю может быть дополнительно гарантирован посредством выдачи поручительства – аваль. Такое поручительство дается третьим лицом. В странах СНГ, ПМР более надежные субъекты – банки, таким образом, в основном банки поручаются как за первоначального плательщика, так и за каждого другого обязанного по векселю лица.

    Надпись аваль должна быть на лицевой стороне или на дополнительном листе – аллонж. Авалист и лицо, за которого он поручился, несут солидарную ответственность. Действующее законодательство предусматривает передачу векселя из рук в руки как орудие платежа с помощью передаточной надписи – индоссамента. Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом. Лицо, получающее вексель – индоссат. К индоссату переходят все права и обязанности по векселю. Вексельное законодательство предусматривает инкассирование векселей банками, т.е. выполнение банками поручений векселедержателю по получению платежей по векселям в срок. В случае отказа от платежа по векселю вексель в срок предъявляется в нотариальную контору с описью, которая содержит такие данные, как подробное наименование и адрес векселедателя, срок платежа, сумма и др.

     

    8.2 Операции по покупке-продаже ценных бумаг. Организация и отражение в учете операций по купле-продаже ценных бумаг по поручению клиента


    Операция с ценными бумагами – законченное действие (ряд действий) с ценными бумагами или денежными средствами на фондовом рынке для достижения поставленных целей:

    ·          обеспечение финансовыми ресурсами деятельности субъекта операции, формирование и увеличение собственного капитала, привлечение заемного капитала, или ресурсов в их оборот. По своему экономическому назначению это пассивные операции, которые осуществляются через эмиссию ценных бумаг – эмиссионные операции;

    ·          вложения собственных и привлеченных финансовых ресурсов в фондовые активы субъектами операций от своего имени. По своему экономическому назначению это активные операции, которые осуществляются путем приобретения фондовых ценностей на фондовой бирже, в торговой системе на внебиржевом рынке – инвестиционные операции;

    ·          обеспечение обязательств субъекта операций перед клиентами в отношении ценных бумаг или обязательств клиента, обеспеченных ценными бумагами – клиентские операции.

    Классификация ценных бумаг.

    Классификация ценных бумаг должна проводится в двух направлениях — по видам и по назначению:

    ·По видам ценные бумаги классифицируются на долговые ценные бумаги и долевые ценные

    ·бумаги (акции) различных компаний.

    Классификация ценных бумаг по назначению должна производится непосредственно при приобретении по одной из категорий:

    ·          - инвестиционные ценные бумаги;

    ·          - ценные бумаги, приобретенные для продажи.

    Учет инвестиционных ценных бумаг.

    Учет инвестиционных ценных бумаг производится на балансовых счетах класса I «Активы»:

    1551 «Государственные ценные бумаги, купленные с инвестиционными целями»;

    1552 «Инвестиционные ценные бумаги банков»;

    1553 «Инвестиционные ценные бумаги юридических лиц»;

    1554 «Ценные бумаги из портфеля банка, переданные в залог»;

    1555 «Премия по инвестиционным ценным бумагам (выдержанным в портфеле банка до срока погашения);

    1561 «Дисконты по инвестиционным ценным бумагам»;

    1664 «Купленные проценты по ценным бумагам»; и класса DC «Внебалансовые счета»:

    9217 «Инвестиционные ценные бумаги, приобретенные в портфель банка».

    Учет ценных бумаг предназначенных для продажи.

    Учет производится на балансовых счетах класса I «Активы:

    1101 - «казначейские векселя облигации и другие гос ценных бумаг»

    1102 - «ценные бумаги в банках»

    1103 - «ценные бумаги ЮЛ»

    1104 -«ценные бумаги, приобретенные по соглашению РЕПО»

    1105 - «переоценка ценных бумаг приобретенных для продажи»

    4706 - «контр - счет доходы (убытки) по переоценкам ценных бумаг»

    9218 - «ценные бумаги, приобретенные для продажи в портфель банка»

     

    8.3 Организация и учет залоговых и перезалоговых операций банков с ценными бумагами

    Кроме залога ТМЦ банки практикуют выдачу ломбардных ссуд под залог ценных бумаг. Критерием качества ценных бумаг, с точки зрения приемлемости их для залога служат: возможность быстрой реализации и финансовое состояние выпускающей стороны. К предметам залога также относятся векселя (торговые и финансовые). Главное требование к торговому векселю, как к предмету залога, состоит в обязательности отражения реальной товарной сделки. Необходимо учитывать также срок платежа по векселю, который не может быть короче срока выдаваемой ссуды. Максимальная сумма кредита под залог векселя составляет 75-90 % стоимости обеспечения. Залог производится на условиях заклада с передачей на хранение банку заложенных ценных бумаг. Перед выдачей ссуды банк принимает во внимание факторы: качество ценных бумаг, возможность реализации их на вторичном рынке, платежеспособность организации, выпустивших ценные бумаги, наличие у ценных бумаг рыночной стоимости (котировка на фондовой бирже). Заключается договор на оказание трастовых услуг. Размер кредита – в определенном проценте от их залоговой стоимости и определяется степенью риска для банка по каждой ценной бумаге.

     

    8.4 Специфика трастовых операций в банке


    Трастовые (доверительные) операции – операции по управлению имуществом и выполнению других услуг по поручению и в интересах клиентов на правах его доверенного лица. Сущность операций в том, что доверенное лицо на основании заключенного между заинтересованными сторонами договора либо по завещанию приобретает соответствующие права и выступает распорядителями имущества, включая остатки средств на счетах банка. К таким операциям относятся: прием ценных бумаг на хранение, распоряжение имуществом по завещанию умершего в пользу наследника, временное управление имуществом несовершеннолетних или недееспособных лиц; вложение денег в недвижимость, хранение ценностей в сейфах банка, управление имуществом по доверенности.


    8.5 Использование операций с ценными бумагами для регулирования ликвидности баланса КБ и его платежеспособности

    Анализ операций банка с ценными бумагами проводится с позиции определения структуры операций кредитной организации с ценными бумагами и их доходностью. Доля и динамика вложений каждого вида ценных бумаг в портфеле инвестиций говорят о качестве инвестиционного портфеля. Высокая доля ГКО и казначейских обязательств в активах кредитной организации свидетельствует о ликвидности и стабильности баланса. Доля вложений в акции АО не должна превышать 5 % активов кредитной организации. Из каждого направления вложений в доходные ценные бумаги следует выделить долю реинвестированных дивидендов и доходов в общей сумме доходов от операций кредитной организации с ценными бумагами и в сумме доходов по отдельным вложениям. Далее следует выделить долю операций по отдельным направлениям деятельности динамики. Одним из показателей, влияющих на ликвидность баланса банка, является Норматив покупки ценных бумаг за счет средств, находящихся на счетах предприятия, организации, Республиканского и местного бюджета.

    Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.