Расчетно-кассовое обслуживание предприятий коммерческими банками
Об открытии счета главный бухгалтер учреждения
банка на подлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номера счета и
заверяет его гербовой печатью. Клиенту выдается справка для налоговой
инспекции об открытии расчетного или текущего счета.
Каждое юридическое лицо может иметь несколько
расчетных (текущих) счетов в различных кредитных организациях.
Операции по расчетным (текущим) счетам
регулируются законодательством и правилами банка и производятся по
расчетно-денежным документам установленных форм. Владелец счета обязан
соблюдать законодательство и правила Центробанка России об операциях по
расчетным, текущим счетам. По расчетному (текущему)
счету происходит оплата документов в пределах имеющегося
остаткам в календарной очередности и поступления от хозяйственной и прочей деятельности.[21]
На рублевые счета типа «Т»,
а также на рублевые корреспондентские счета банков-нерезидентов могут
зачисляться суммы:
поступлений от резидентов за поставляемые в
Российскую Федерацию товары, а также за производимые нерезидентом-владельцем
счета работы (оказываемые услуги);
выручки в рублях от продажи иностранной валюты
на внутреннем валютном рынке Российской
Федерации в порядке, устанавливаемом Банком России;
привлекаемых
кредитов в рублях, а также поступающих в погашение ранее предоставленных
кредитов в рублях;
штрафных санкций, взыскиваемых с резидентов по
договорам (контрактам), заключенным с нерезидентом—владельцем счета;
поступлений от резидентов в виде переводов
неторгового характера;
страховых выплат по обязательным и добровольным
видам страхования;
возврата от резидентов средств в рублях в
случае расторжения (изменения условий) договоров (контрактов);
возврата на соответствующие счета остатка кассы
представительствами (филиалами нерезидентов), превышающего установленный
лимит;
возврата средств, ранее размещенных в
банковские депозиты, а также средств, получаемых от реализации депозитных
сертификатов банков, облигаций (в том числе государственных) и иных долговых
обязательств;
начисленных процентов по остаткам на счете и по
средствам, размещенным в банковские депозиты, депозитные сертификаты банков,
облигации (в том числе государственные) и иные виды долговых обязательств;
консульских сборов дипломатических
представительств иностранных государств;
поступлений, вырученных от реализации
товарно-материальных ценностей, принадлежащих нерезиденту—владельцу счета;
переводов со счетов того же типа, в том числе
открытых на имя иных владельцев-нерезидентов; переводов со счета типа «И».
Средства с рублевых счетов типа «Т», а также с рублевых корреспондентских счетов
банков—нерезидентов по распоряжению владельцев (распорядителей) счетов могут
быть использованы:
для платежей в пользу резидентов в оплату
поставляемых из Российской Федерации товаров, а также в пользу резидентов за
производимые ими работы (оказываемые услуги) нерезидентам;
для платежей, связанных с размещением средств
со счета в банковские депозиты, депозитные сертификаты банков, облигации (в
том числе государственные) и иные виды долговых обязательств;
для платежей, связанных с выплатой штрафных
санкций по договорам (контрактам), заключенным с резидентами;
для платежей в пользу резидентов в виде
переводов неторгового характера;
для уплаты налогов, пошлин, сборов и других
обязательств платежей подобного характера, а также взносов на социальное страхование;
для платежей по осуществлению переводов суммы
страховых взносов (премий) по обязательным и добровольным видам страхования;
для оплаты текущих расходов на содержание на
территории Российской Федерации представительств, филиалов нерезидента (т.е. арендных платежей, платежей за коммунальные и
другие услуги);
на приобретение товарно-материальных ценностей
для обеспечения текущей деятельности представительств, филиалов; на оплату аренды
каналов связи;
на оплату пересылки и доставки грузов, почтовых
отправлений и периодических изданий;
для выплаты заработной платы и других
вознаграждений работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам; на
командировочные расходы работников; на переводы страховых взносов по
обязательным и добровольным видам страхования;
на оплату лечения работников при несчастных
случаях и заболеваниях и т.п.;
на выплату комиссионного вознаграждения
кредитной организации, осуществляющей обслуживание по счету, а также сумм в
погашение основного долга и процентов по привлеченным кредитам в рублях;
на оплату переводов на рублевые счета типа «Т»
(рублевые корреспондентские счета банков-нерезидентов), в том числе в пользу
иных нерезидентов.
На рублевые счета типа «И» могут зачисляться: [22]
выручка в рублях от продажи иностранной валюты
на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке, устанавливаемом
Центробанком;
поступления в виде дивидендов по акциям,
процентов по паевым и долевым вкладам, а также иных доходов, полученных в результате
распределения прибыли (дохода) резидента-предприятия, учреждения, организации;
суммы возврата
средств из федерального и местных бюджетов, а также от резидентов—продавцов
объектов приватизации и иных объектов иностранных инвестиций
средств по расчетам по сделкам купли-продажи вышеуказанных объектов, а также
средств, ранее перечисленных в качестве задатка по этим сделкам;
штрафные санкции, взыскиваемые по сделкам
купли-продажи объектов приватизации и иных объектов иностранных инвестиций;
суммы, оставшиеся от реализации активов
ликвидированных предприятий после удовлетворения требований кредиторов;
суммы компенсаций стоимости объектов,
принадлежащих нерезиденту—владельцу счета и
национализированных либо реквизированных в случаях и порядке, предусмотренных
законодательными актами Российской Федерации, а также убытков, причиненных
нерезиденту—владельцу счета в результате действий органов государственной
власти, прекращающих право собственности на принадлежащие ему объекты
иностранных инвестиций или препятствующих осуществлению
этого права;
суммы от реализации акций, паевых и долевых
вкладов, являющихся объектами иностранных инвестиций на территории Российской
Федерации.
Средства с рублевых счетов типа «И» по
распоряжению владельцев (распорядителей) счетов могут быть использованы для:
покупки иностранной валюты на внутреннем
валютном рынке Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Центробанком,
после уплаты налогов и сборов в соответствии с законодательством Российской
Федерации;
платежей по сделкам купли-продажи объектов
иностранных инвестиций (в том числе объектов приватизации), кроме платежей по
сделкам купли-продажи ценных бумаг, не являющихся акциями, выраженными в
валюте Российской Федерации; платежей по сделкам купли-продажи приватизационных
чеков; переводов сумм задатка на счет продавца
(в том числе на счет соответствующего фонда имущества для участия в
конкурсе-аукционе по приобретению объектов приватизации)
в связи со сделками купли-продажи объектов
иностранных инвестиций;
уплаты штрафных санкций,
предусмотренных договорами купли-продажи объектов иностранных инвестиций и законодательством Российской Федерации;
выплаты комиссионного вознаграждения
уполномоченному банку, осуществляющему обслуживание по счету типа «И»;
переводов на рублевый счет типа «Т», открытый на имя того же владельца-нерезидента.
Уполномоченные банки могут открывать физическим
лицам-нерезидентам рублевые счета для
зачисления личных доходов этих физических лиц и оплаты текущих рублевых
расходов во время проживания в Российской Федерации,
С рублевых счетов физических лиц—нерезидентов
не могут оплачиваться расходы, связанные с инвестиционными операциями (в том
числе со сделками приватизации). В остальном режим рублевых счетов физических
лиц—нерезидентов аналогичен режиму рублевых счетов физических лиц— резидентов
Российской Федерации.[23]
По кредиту расчетных (текущих) счетов
отражаются операции по зачислению сумм в рублях, по дебету — операции по
списанию платежей.[24]
Для обеспечения своевременности расчетов с
бюджетами всех уровней и Пенсионным фондом Российской Федерации, оплаты труда
работающих и расчетов за товары и услуги при недостаточности рублевых средств
на расчетных (текущих) счетах юридические лица обязаны продавать средства,
находящиеся на валютных счетах, и направлять вырученные рубли на расчетные
(текущие) счета для осуществления перечисленных платежей. При этом установленный
порядок обязательной продажи валютных средств не распространяется на средства
юридических лиц, накапливаемые на валютных счетах для выполнения обязательств
по контрактам с иностранными партнерами, заключаемым в соответствии с
кредитными соглашениями.
Списание денежных средств со счета
осуществляется кредитной организацией на основании распоряжения клиента. Без
распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете,
допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом. При
наличии на расчетных (текущих) счетах клиентов денежных средств, сумма которых
достаточна для удовлетворения всех
требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета
осуществляется в порядке поступления распоряжений владельца счета и других
документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено
законом.
При недостаточности денежных средств на счете
для удовлетворения всех предъявленных к нему требований в первую очередь осуществляется списание по исполнительным
документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета
для удовлетворения требований о возмещении
вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов
(группа 1); во вторую очередь производится списание по исполнительным
документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для
расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по
трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по
авторскому договору (группа 2); в третью очередь производится списание по
платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные
фонды (группа 3); в четвертую очередь производится списание по процентам и комиссиям
кредитной организации (группа 5), а также по исполнительным документам,
предусматривающим удовлетворение других денежных требований (группа 4); в
пятую очередь производится списание по процентам и комиссиям кредитной
организации (группа 5), а также по другим
платежным документам в порядке календарной очередности (группа 6).
Списание средств со счета по требованиям,
относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности
поступления документов или наступления сроков платежа. Выдача денежных средств
на неотложные нужды не производится.
При предоставлении в кредитную организацию
платежных документов по перечислению средств (получению платежа) в правой
стороне, в специально отведенных графах, клиенты проставляют очередность
платежей в соответствии с очередностью, установленной Гражданским кодексом
Российской Федерации.
При отсутствии средств у клиентов неоплаченные
документы учитываются на внебалансовых счетах:
90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», 90903 «Расчетные документы
клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских
счетах кредитной организации».
Расчетные и текущие счета юридических лиц
закрываются:
по заявлению владельца счета;
при изменении характера деятельности, связанной
с утратой хотя бы одного из признаков, предусмотренных в Уставе юридических
лиц, и т.д.;
по решению органа, создавшего предприятие,
объединение, организацию или учреждение;
при ликвидации записей по счету, за исключением
учреждений, состоящих на бюджете, счета
которых в этих случаях не закрываются.
Кредитная организация обязана за 10 дней
письменно предупредить владельца о закрытии его счета. Порядок закрытия бюджетных
счетов определяется инструкцией Центробанка по кассовому исполнению
государственного бюджета. Операции по расчетным (текущим) счетам могут быть
приостановлены по решению государственных налоговых инспекций.
При переоформлении расчетных, текущих и других
счетов резидентам в связи с реорганизацией (слияние, присоединение, разделение
и выделение) предоставляются такие же документы, как и при создании юридических
лиц.
При изменении наименования, не вызванном
реорганизацией, а также при изменении подчиненности в кредитную организацию
представляются заявление владельца счета, уведомляющее об изменениях, и копия
решения соответствующего органа. При изменении характера деятельности
владельца счета представляется копия нового Устава (положения), нотариально
заверенного. Указанные документы должны быть представлены в течение месяца со
дня переименования или изменения подчиненности. При изменении наименования и
подчиненности владелец счета представляет новую карточку с образцами подписей
и оттиска печати, нотариально заверенную.
При ликвидации юридического лица представляются
решение и предписание арбитражного суда о ликвидации юридического лица с
указанием в нем срока действия и заверенная
карточка с образцами подписей и оттиска печати ликвидационной комиссии, а в
случае отсутствия такой печати — с оттиском печати той организации, которая
создала ликвидационную комиссию.
При передаче счета в другое учреждение банка
одновременно передаются по описи все юридические документы по оформлению
счета.
Работа по открытию счетов по депозитным
договорам и вкладам проводится по следующим направлениям:
открытие юридического дела (не для клиента
кредитной организации);
составление (юридически правильно) депозитного договора или договора о вкладе;
выбор и регистрация в журнале открытых счетов
соответствующего счета;
соблюдение сроков зачисления и списания средств
по депозитным и вкладным счетам;
использование депозитных и вкладных средств в
соответствии с условиями договора.
Договор должен быть составлен в соответствии с
видом депозита: до востребования или срочного вклада с обязательными реквизитами
и условиями: наименование и адрес вкладчика юридического или физического лица,
сумма и вид вклада, срок вклада, проценты по вкладу, возможность досрочного
востребования, особые условия (регулярное пополнение; расходование на
определенные цели; использование как гарантии и т.д.).[25]
Учет депозитов ведется в 3—4 разделах Плана
счетов на отдельных пассивных счетах в зависимости от юридического статуса владельца,
а также срока вкладов:
315 Депозиты и иные привлеченные средства банков
319 Депозиты, размещенные в Банке России
31901 Депозиты, размещенные в Банке России
323 Депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах
410 Депозиты Минфина России
411 Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и
местных органов власти
412 Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации
413 Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и
местных органов власти
414 Депозиты финансовых организаций, находящихся
в
федеральной собственности
415 Депозиты коммерческих предприятий и организаций,
находящихся
в федеральной собственности
416 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся
в
федеральной собственности
417 Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной
(кроме федеральной) собственности
418 Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в
государственной (кроме федеральной) собственности
419 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в
государственной (кроме федеральной) собственности
420 Депозиты негосударственных финансовых организаций
421 Депозиты негосударственных коммерческих
предприятий
и организаций
422 Депозиты негосударственных некоммерческих организаций
423 Депозиты физических лиц
425 Депозиты юридических лиц — нерезидентов
426 Депозиты физических лиц — нерезидентов
Внутри каждого счета 1-го порядка депозитные
счета строятся по счетам 2-го порядка в зависимости от сроков: до
востребования; на срок до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 91 до
180 дней; на срок от 181 дня до одного года; на срок от одного года до трех
лет; на срок свыше трех лет; для расчетов с использованием пластиковых карт.
Условия договора должны быть правильно
отображены в бухгалтерском учете:.
Проценты начисляются на весь период
депонирования средств с момента поступления денег на счет в кредитной
организации и выплачиваются одновременно с возвратом депозита или ежеквартально
по желанию вкладчика.
Соглашение вступает в действие с момента
поступления денег на корсчет кредитной
организации.
При досрочном снятии денег вкладчик обязан
предупредить об этом кредитную организацию за 10 или менее дней согласно договору.
При этом проценты по вкладу не выплачиваются (или выплачиваются по
гарантированной таблице).
Все изменения и дополнения соглашения
производятся по согласию сторон в письменной форме.
При безналичных расчетах допускается
использование платежных поручений, чеков, аккредитивов и платежных
требований-поручений. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств
определяются договором.
Расчетные документы должны соответствовать
требованиям установленных стандартов и
содержать:
наименование расчетного документа;
номер расчетного документа, число, месяц, год
его выписки. Число указывается цифрами, месяц — прописью, год — цифрами; номер
кредитной организации плательщика, ее наименование; наименование плательщика, номер
его счета; наименование получателя средств, номер его счета; наименование
кредитной организации получателя (в чеке не указывается), ее номер;
идентификационные номера, присвоенные
юридическим лицам при постановке на учет в налоговых органах (в реквизитах
перед наименованием плательщика и получателя средств);
назначение платежа (в чеке не указывается);
сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью; на первом экземпляре подписи
должностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций
по четам.
Платежные поручения, платежные
требования-поручения выписываются, как правило, с использованием технических
средств в один прием под копирку или путем размножения в количестве
экземпляров, необходимом для кредитной организации и всех участвующих в
расчетах сторон. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками.
Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
|