Создание страховой брокерской компании ООО "Сервис"
Представим итоги расчетов
в таблице:
Месяц
|
Федеральный Бюджет 20%
|
ФСС РФ 2,9%
|
ФОМС 3,1%
|
Итого 26%
|
Июль
|
102 000
|
14 790
|
15 810
|
132 600
|
Август
|
102 000
|
14 790
|
15 810
|
132 600
|
Сентябрь
|
102 000
|
14 790
|
15 810
|
132 600
|
Октябрь
|
102 000
|
14 790
|
15 810
|
132 600
|
Ноябрь
|
93 385
|
13 541
|
14 475
|
121 400
|
Декабрь
|
93 385
|
13 541
|
14 475
|
121 400
|
Итого за 2008 год
|
594 770
|
86 242
|
92 190
|
773 200
|
ЕСН уплаченный за 2009 год
составляет 773 200 рублей .
Транспортный налог.
Так как ООО « Сервис» планирует
по истечении 3 лет своей работы приобрести транспортное средство, то оно будет являться
плательщиком транспортного налога (глава 28 НК РФ).
Пусть ООО « Сервис», расположенное
на территории г. Москвы, 1 января 2012 года приобретет и зарегистрирует в органах
ГИБДД один легковой автомобиль с мощностью 120 л.с. и один грузовой автомобиль с
мощностью 170 л.с.
На основании законодательных
актов субъектов Российской Федерации установлены отчетные периоды и ставки налога
по данным объектам:
г. Москва – по легковому автомобилю
20 руб. за 1 л.с.; по грузовому автомобилю – 30 руб. за 1 л. с. [5]
Для расчета суммы налога воспользуемся
формулой
А = Сн х Нб х К,
где А – сумма налогового платежа;
Нб – налоговая база;
К – коэффициент использования
транспортного средства;
Сн – ставка налога;
Сумма налога за налоговый
период по транспортным средствам составит:
( 20 руб. х 120 л. с.) + (
30 руб. х 170 л.с.) х ( 12 : 12) = 7500 руб.
Сумма налога по каждому отчетному
периоду - 1,2,3 и 4 кварталы - равна 1 875 руб.,а именно 7500 руб. х 1 х 1/4
Налог на имущество организаций.
Налог на имущество организации
является региональным налогом и регулируется главой 30 НК РФ. Исходя из статуса
налога, он вводится на соответствующей территории законодательными органами власти
субъектов РФ.
Плательщиками данного налога
являются российские и иностранные организации.
ООО «Сервис» является российской
организацией, и имеет имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов
основных средств по правилам ведения бухгалтерского учета, значит, наше общество
обязано уплачивать налог на имущество организаций.
Остаточная стоимость
|
387290
И
Ю
Л
Ь
|
380840
А
В
Г
У
С
Т
|
374390
С
Е
Н
Т
Я
Б
Р
Ь
|
367940
О
К
Т
Я
Б
Р
Ь
|
361490
Н
О
Я
Б
Р
Ь
|
355040
Д
Е
К
А
Б
Р
Ь
|
348590
Я
Н
В
А
Р
Ь
2010
|
Среднегодовая стоимость за
год составит:
( 387290 + 380840+ 374390+367940
+ 361490+ 355040+348590) : 13 = 198121 руб.
Сумма налога за 2009 год равна:
198121* 2,2%= 4359 руб.
НДС.
ООО «Сервис» занимается посреднической
деятельностью по страхованию. Согласно ст. 156 главы 25 НК РФ ООО «Сервис» будет
уплачивать НДС с суммы доходов, полученных в виде вознаграждений.
«Входной» НДС: (счета-фактуры,
договора имеются, все оприходовано)
·
374,71 тыс. руб. по
приобретенным нематериальным активам и основным средствам
·
55,99 тыс. руб. по
приобретенной офисной технике и мебели
Т.о. НДС от приобретенного оборудования после
их постановки на баланс сразу же идет в зачет. Таким образом, с первого месяца производства
у предприятия возникает дебиторская задолженность по НДС со стороны бюджета. Первый
платёж НДС в бюджет фирма осуществляет после полного списания по нему бюджетного
долга.
·
31,65 тыс. руб. по
арендной плате в месяц
·
0,62 тыс. руб. по
оплате Интернета в месяц
·
2,746 тыс. руб. по
оплате сотовой связи в месяц
·
9,2 тыс. руб. в месяц,
начиная с 6 месяца за рекламу в периодике в течение 3 месяцев, и 9,2 тыс. руб.,
начиная с 7 месяца за вывески
·
3,05 тыс. руб. по
непредвиденным расходам в квартал
Исчисленный НДС:
217,98 тыс. руб. от выручки
за месяц
Расчет НДС, тыс. руб.
Показатели
|
1-й год реализации проекта
|
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
|
1.НДС в составе суммарной выручки
|
217,98
|
217,98
|
217,98
|
217,98
|
217,98
|
217,98
|
|
2.НДС в составе текущих затрат, в т.ч.
|
53,416
|
53,416
|
47,266
|
44,216
|
44,216
|
47,266
|
|
НДС в составе арендной платы
|
31,65
|
31,65
|
31,65
|
31,65
|
31,65
|
31,65
|
|
НДС в составе Интернет услуг
|
0,62
|
0,62
|
0,62
|
0,62
|
0,62
|
0,62
|
|
НДС в составе услуг сотовой связи
|
2,746
|
2,746
|
2,746
|
2,746
|
2,746
|
2,746
|
|
НДС в составе рекламной компании
|
18,4
|
18,4
|
9,2
|
9,2
|
9,2
|
9,2
|
|
Ндс в составе непредвиденных расходов
|
|
|
3,05
|
|
|
3,05
|
|
НДС к оплате (1-2)
|
164,564
|
164,564
|
170,714
|
173,764
|
173,764
|
170,714
|
|
3.Возврат НДС
|
430,7
|
|
|
|
|
|
|
НДС в зачет
|
164,564
|
164,564
|
101,572
|
|
|
|
|
НДС к реальной оплате в бюджет
|
0
|
0
|
69,142
|
173,764
|
173,764
|
170,714
|
|
|
Налог на прибыль
ООО «Сервис» для целей исчисления
налогооблагаемой прибыли дату получения доходов (осуществления расходов) определяют
по методу начисления (глава 25 НК РФ).
1.
Рассчитаем полученные
доходы:
Доход фирмы ООО «Сервис» в
месяц составляет 1 211 030 рублей (без НДС).
Доход фирмы с июля по декабрь
составит 7 266 180 рублей.
2.
Рассчитаем понесенные
расходы.
Расходы, понесенные организацией
в первый год работы, отражены в Приложении 4. В них следует лишь включить налог
на имущество организаций за 2009 г. в размере 4359 руб.
1.Выручка от реализации, без НДС
|
7 266,18
|
2.Себестоимость реализованной продукции,
без НДС
|
5 965,5
|
3.Валовая прибыль (1-2)
|
1 300,68
|
4.Налог на имущество
|
4,359
|
5.Налогооблагаемая база (3-4)
|
1 296,32
|
6.Налог на прибыль (5 х 20%)
|
259,264
|
7.Чистая прибыль/ убыток (3-6)
|
1 041,42
|
Невыгодные условия налогообложения
деятельности страховых брокеров – определение налоговой базы по налогу на прибыль
по методу начисления вынуждает страховых брокеров платить налоги с еще не полученных
доходов. Поэтому целесообразнее применять упрощенную систему налогообложения.
9.2 Упрощенная система налогообложения 2009 год.
Объект «Доходы, уменьшенные
на величину расходов»
Следует отметить, что доходы
и расходы учитываются по кассовому методу.
1.
Рассчитаем полученные
доходы.
Доход фирмы ООО «Сервис» в
месяц составляет 1 211 030 рублей (без НДС).
Доход фирмы с июля по декабрь
составит 7 266 180 рублей.
2.
Рассчитаем понесенные
расходы.
Отразим расходы в таблице
|
июль
|
август
|
сентябрь
|
Октябрь
|
ноябрь
|
декабрь
|
Итого
|
Расходы на приобретение основных средств(
50%)
|
228500
|
|
|
|
|
|
228500
|
Расходы на приобретение нематериальных
активов (50%)
|
1000000
|
|
|
|
|
|
1000000
|
Расходы на оплату труда
|
510000
|
510000
|
510000
|
510000
|
510000
|
510000
|
3060000
|
Сумма госпошлины
|
1000
|
|
|
|
|
|
1000
|
Аренда
|
207500
|
207500
|
207500
|
207500
|
207500
|
207500
|
1245000
|
Реклама
|
120000
|
120000
|
60000
|
60000
|
60000
|
60000
|
480000
|
Интернет
|
4050
|
4050
|
4050
|
4050
|
4050
|
4050
|
24300
|
Сотовая связь
|
18000
|
18000
|
18000
|
18000
|
18000
|
18000
|
108000
|
Расходы, связанные с регистрацией юридического
лица.
|
4550
|
|
|
|
|
|
4550
|
Общехозяйственные расходы
|
367100
|
|
|
|
|
|
367100
|
Расходы, связанные с непредвиденными
обстоятельствами
|
|
|
20000
|
|
|
20000
|
40000
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
6 558 450
|
Налоговая база = Доходы-Расходы
НБ = 7 266 180 –6 558 450=
707 730
Единый налог = 707 730 х 15
%= 106 159,5 руб.
Рассчитаем сумму минимального
налога = 7 266 150 х 1% = 72 661,5
Поскольку сумма единого налога
превышает сумму минимального налога ООО «Сервис» за 2009 год должно уплатить в бюджет
106 159,5 руб.
Объект «Доход»
Рассчитаем полученные доходы.
Доход фирмы ООО «Сервис» в
месяц составляет 1 211 030 рублей (без НДС).
Доход фирмы с июля по декабрь
составит 7 266 180 рублей.
Таким образом, налоговая база
по единому налогу = 7 266 180 рублей
Сумма единого налога = 7 266
180 х 6% = 435 971 рублей
Сумма взносов в ПФР = 564000
х 14% = 78 960 рублей
Рассчитанную сумму налога
уменьшаем на сумму взносов в ПФР, но не более чем на 50% (п. 3 ст. 346 НК РФ).
Значит сумма единого налога,
подлежащая уплате = 357 011 рублей
9.3. Упрощенная
система налогообложения 2010 г. и 2011 г
Так как сумма налога уплаченного
в бюджет в 2009 году при применении объекта «Доход» больше, чем при применении объекта
«Доходы, уменьшенные на величину расходов», а в соответствии со ст. 346.14 п. 2
– выбор объекта осуществляется самим налогоплательщиком,- мы вправе использовать
объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
При этом расходы на приобретение
основных средств и нематериальных активов принимаются в порядке, установленном ст.
346.16 п. 3
2010 год.
Объект «Доходы, уменьшенные
на величину расходов»
Следует отметить, что доходы
и расходы учитываются по кассовому методу.
1. Рассчитаем полученные доходы.
Доход фирмы ООО «Сервис» в
месяц составляет 726 608 рублей (без НДС).
Доход фирмы за год составит
8 719 300 рублей.
2. Рассчитаем понесенные расходы.
Отразим расходы в таблице
|
1 квартал
|
2 квартал
|
3 квартал
|
4 квартал
|
Итого
|
Расходы на приобретение основных средств(
30%)
|
137 100
|
|
|
|
137 100
|
Расходы на приобретение нематериальных
активов (30%)
|
600 000
|
|
|
|
600 000
|
Аренда
|
622 500
|
622 500
|
622 500
|
622 500
|
2 490 000
|
Реклама
|
320 000
|
260 000
|
180 000
|
180 000
|
700 000
|
Интернет
|
12 150
|
12 150
|
12 150
|
12 150
|
48 600
|
Сотовая связь
|
54 000
|
54 000
|
54 000
|
54 000
|
216 000
|
Расходы, связанные с непредвиденными
обстоятельствами
|
20 000
|
20 000
|
20 000
|
20 000
|
80 000
|
Итого
|
|
|
|
|
4 511 700
|
Налоговая база = Доходы-Расходы
НБ = 8 719 300 –4 511 700
= 4 207 600 руб.
Единый налог = 4 207 600 х
15 %= 631 140 руб.
Рассчитаем сумму минимального
налога = 8 719 300 х 1% = 87 193 руб.
Поскольку сумма единого налога
больше суммы минимального налога, то ООО «Сервис», в соответствии с НК, за 2010
год должно уплатить в бюджет 631 140 руб.
2011 год.
Объект «Доходы, уменьшенные
на величину расходов»
Следует отметить, что доходы
и расходы учитываются по кассовому методу.
1. Рассчитаем полученные доходы.
Доход фирмы ООО «Сервис» в
месяц составляет 944 592 рублей (без НДС).
Доход фирмы за год составит
11 335 100 рублей.
2. Рассчитаем понесенные расходы.
Отразим расходы в таблице
|
1 квартал
|
2 квартал
|
3 квартал
|
4 квартал
|
Итого
|
Расходы на приобретение основных средств(
20%)
|
91 400
|
|
|
|
91 400
|
Расходы на приобретение нематериальных
активов (20%)
|
400 000
|
|
|
|
400 000
|
Аренда
|
649 100
|
649 100
|
649 100
|
649 100
|
2 596 400
|
Реклама
|
180 000
|
180 000
|
180 000
|
180 000
|
940 000
|
Интернет
|
12 150
|
12 150
|
12 150
|
12 150
|
48 600
|
Сотовая связь
|
53 100
|
53 100
|
53 100
|
53 100
|
212 400
|
Расходы, связанные с непредвиденными
обстоятельствами
|
20 000
|
20 000
|
20 000
|
20 000
|
80 000
|
Транспортный налог
|
|
|
|
|
7 500
|
Итого
|
|
|
|
|
4 376 300
|
Налоговая база = Доходы-Расходы
НБ = 11 335 100 – 4 376 300 = 6 958 800 руб.
Единый налог = 6 958 800 х
15 %= 1 043 820 руб.
Рассчитаем сумму минимального
налога = 11 335 100 х 1% = 113 351 руб.
Поскольку сумма единого налога
больше суммы минимального налога, то ООО «Сервис», в соответствии с НК, за 2011
год должно уплатить в бюджет 1 043 820 руб.
[1] #"#_ftnref2" name="_ftn2" title="">[2] #"#_ftnref3" name="_ftn3" title="">[3] сайт Правительства РФ - #"#_ftnref4" name="_ftn4" title="">[4] данные являются усредненными и были выведены с
помощью расчетов он-лайн калькулятора, представленного ниже,с учетом
маркетинговых исследований для нашего бизнеса и стоимости полюсов в разных
компаниях
[5] Закон г. Москвы о транспортном налоге №48. В течение налогового периода
уплата авансовых платежей по транспортному налогу
налогоплательщиками–организациями не производится.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|