Страховые взносы на зарплату - 2010: новый порядок уплаты обязательных платежей в Пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования
* Тарифы страховых
взносов, подлежащих уплате в ПФР, с разделением на страховую и накопительные
части (для 2010 года) см. в таблице 8 на с. 76.
** За исключением
плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией
подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также
иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением
Правительства РФ от 28.09.2009 № 762 (см. пп. 2 п. 2 ст. 57 Закона от
24.07.2009 № 212-ФЗ). Перечень таких товаров приведен на с. 79.
Таблица 8
Пониженные тарифы
страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР в 2010 году
:
№ ! п/п
И
|
Категория
плательщиков страховых взносов
|
Тариф
страхового взноса
|
На
финансирование страховой части трудовой пенсии
|
На
финансирование накопительной части трудовой пенсии
|
Основание
|
для
лиц 1966 года рождения и старше
|
для
лиц 1967 года рождения и моложе
|
для
лиц 1967 года рождения и моложе
|
Все
плательщики, кроме перечисленных ниже
|
20%
|
20%
|
14%
|
6%
|
п.
1 ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ
|
2
|
· Сельскохозяйственные
товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ (за
исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый
сельскохозяйственный налог);
· организации
народных художественных промыслов;
· семейные
(родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся
традиционными отраслями хозяйствования
|
15,8%
|
15,8%
|
9,8%
|
6%
|
пп.
1 п. 2а. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ
|
3
|
-
Организации и индивидуальные предприниматели,
имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и
производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории
технико-внедренческой особой экономической зоны;
-
организации и индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему налогообложения;
-
организации и индивидуальные предприниматели,
уплачивающие ЕНВД (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых
физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности,
облагаемой ЕНВД);
-
плательщики страховых взносов, производящие
выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами 1, II
или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений;
|
14%
|
14%
|
8%
|
6%
|
пп.
2 п. 2 ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ
|
Таблица 8. Окончание
№
п/п
|
Категория
плательщиков страховых взносов
|
Тариф
страхового взноса
|
На
финансирование страховой части трудовой пенсии
|
На
финансирование накопительной части трудовой пенсии
|
Основание
|
для
лиц 1966 года рождения и старше
|
для
лиц 1967 года рождения и моложе
|
для
лиц 1967 года рождения и моложе
|
|
•
общественные организации инвалидов (в том числе
созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых
инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные
и местные отделения*;
•
организации, уставный капитал которых полностью
состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых
среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля
заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%*;
•
учреждения, созданные для достижения
образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спор-
тивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания
правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным
законным представителям), единственными собственниками имущества которых
являются общественные организации инвалидов*
|
|
|
|
|
|
4
|
Организации
и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН (единый
сельскохозяйственный налог)
|
10,3%
|
10,3%
|
4,3%
|
6%
|
пп.
Зп. 2 ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ
|
* За исключением
плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией
подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также
иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением
Правительства РФ от 28.09.2009 № 762 (см. пп. 2 п. 2 ст. 33 Закона от
15.12.2001 № 167-ФЗ). Перечень таких товаров приведен на с. 79.
Тарифы
страховых взносов, применяемые в 2011-2014 годах
Начиная с 2011 г.
размеры страховых тарифов увеличатся (по сравнению с
тарифами, указанными в разделе 9.1), и все организации и индивидуальные
предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
(кроме отдельных категорий плательщиков, для которых установлен длительный
льготный период, распространяющийся на 2011-2014 гг.), будут уплачивать
страховые взносы согласно тарифам, указанным в п. 2 ст. 12 Федерального закона
от 24.07.2009 № 212-ФЗ (см. таблицу И на с. 81).
Страховые тарифы в ПФР
(с разбивкой на страховую и накопительную часть) для таких плательщиков
страховых взносов приведены в таблице 12 см. с. 81).
К отдельным категориям
плательщиков страховых взносов, для которых установлены пониженные тарифы
страховых взносов в переходный период 2011-2014 годов, относятся
организации и индивидуальные предприниматели, указанные в п. 1 ст. 58
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а именно:
·
сельскохозяйственные
товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ,
организации народных художественных промыслов;
·
семейные
(родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающихся
традиционными отраслями хозяйствования;
·
организации
и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента
технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим
лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической
зоны;
·
организации
и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный
налог;
·
плательщики
страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам,
являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении
указанных выплат и вознаграждений;
·
общественные
организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций
инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители
составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;
·
организации,
уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций
инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее
50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее
25%;
·
учреждения,
созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных,
физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а
также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их
родителям (иным законным представителям), единственными собственниками
имущества которых являются общественные организации инвалидов.
Обращаем ваше внимание,
что плательщики страховых взносов, указанные в пунктах 6-8 (см. с. 78-79),
согласно пп. 2 п. 2 ст. 57 и п. 1 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а также
пп. 2 п. 2 и пп. 4 п. 4 ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ не имеют
право применять пониженные тарифы, если названные плательщики занимаются
производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья,
других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии перечнем,
утвержденным постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 № 762, согласно
которому к таким товарам относятся:
-
шины
для автомобилей;
-
охотничьи
ружья;
-
яхты,
катера (кроме специального назначения);
-
продукция
черной и цветной металлургии (кроме вторичного сырья черных и цветных металлов
и метизов);
-
драгоценные
камни и драгоценные металлы;
-
меховые
изделия (кроме изделий детского ассортимента);
-
высококачественные
изделия из хрусталя и фарфора;
-
икра
осетровых и лососевых рыб;
-
готовая
деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов.
Для указанных
плательщиков в 2011-2014 гг. согласно п. 2 ст. 58 Федерального закона от
24.07.2009 № 212-ФЗ устанавливаются тарифы страховых взносов,
представленные в таблице 9 (см. с. 80), и соответственно разбивка пенсионных
взносов на страховую и накопительную часть - устанавливается пунктами 4 и 5
ст. 33 Закона . от 15.12.2001 № 167-ФЗ (см. таблицу 10 на с. 80).
Примечание.
Обращаем ваше внимание, что период 2011-2014 гг. уже не является льготным для
следующих плательщиков (то есть они уплачивают страховые взносы по
общеустановленным тарифам):
·
плательщиков
страховых взносов, указанные по строке 1 таблицы 7 (см. с. 74);
·
организаций
и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения;
·
организаций
и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД.
Таблица 9
Пониженные тарифы
страховых взносов для отдельных категорий плательщиков' страховых взносов в
переходный период 2011-2014 годов
(п. 2 ст. 58
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
Наименование
фонда
Период
\
|
Пенсионный
фонд Российской Федерации"
|
Фонд
социального страхования Российской Федерации
|
Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования
|
Территориальные
! фонды обязательного медицинского страхования
|
2011-2012
годы
|
16%
|
1,90%
|
1,10%
|
1,20%
|
2013-2014
годы
|
21%
|
2,40%
|
1,60%
|
2,10%
|
* Перечень этих
плательщиков страховых взносов см. выше на с. 78-79.
** Соответствующие
тарифы страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР, с разделением на страховую и
накопительную части см. в таблице 10 ниже.
Таблица 10
Пониженные тарифы
страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР в 2011-2014 годах, для отдельных
категорий плательщиков*
(пункты 4 и 5 ст. 33
Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ)
Период
|
Тариф
страхового взноса
|
На
финансирование страховой части трудовой пенсии
|
На
финансирование накопительной части трудовой пенсии
|
для
лиц 1966 года рождения и старше
|
для
лиц 1967 года рождения и моложе
|
для
лиц 1967 года рождения и моложе
|
2011-2012
годы
|
16%
|
16%
|
10%
|
6%
|
2013-2014
годы
|
21%
|
21%
|
15%
|
6%
|
* Перечень этих
плательщиков страховых взносов см. выше на с. 78-79.
Тарифы
страховых взносов, применяемые с 2015 года
Все плательщики
страховых взносов начиная с 2015 года (а многие плательщики* —
уже с 2011 г.) должны будут применять тарифы, установленные в п. 2 ст. 12
Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (см. таблицу 11 ниже). При этом страховые
взносы в ПФР будут рассчитываться отдельно на финансирование страховой и
накопительной частей трудовой пенсии согласно тарифам, установленным в п.
2.1* ст. 22 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (см. ниже таблицу 12).
Тарифы страховых взносов,
применяемые всеми плательщиками начиная с 2015 года (п. 2 ст. 12 Закона от
24.07.2009 № 212-ФЗ)
Тарифы страховых
взносов, подлежащих уплате в ПФР, применяемые всеми страхователями начиная с
2015 года (п. 2.1 ст. 22 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ)
Таблица 11
Пенсионный
фонд Российской Федерации'
|
Фонд
социального страхования Российской Федерации
|
Фонды
обязательного медицинского страхования Федеральный фонд территориальные фонды
обязательного обязательного медицинского страхования; медицинского
страхования'
|
26%
|
2,9%
|
2,1%
|
3%
|
|
* Тарифы страховых
взносов, подлежащих уплате в ПФР, с разделением на страховую и накопительную
части см. в таблице 12.
Таблица 12
Тариф
страхового взноса
|
На
финансирование страховой части трудовой пенсии
|
На
финансирование накопительной части трудовой пенсии
|
для
лиц 1966 года рождения и старше
|
для
лиц 1967 года рождения и моложе
|
для
лиц 1967 года рождения и моложе
|
26%
|
26%
|
20%
|
6%
|
* См. примечание на с.
80.
**Положения п. 2.1
ст. 22 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ вступают в силу с 01.01.2011 (см.
пп. «б» п. 19 ст. 27 п. 4 ст. 41 Закона от 24.07.2009 № 213-Ф3).
10.
Порядок расчета страховых взносов
Согласно
п. 1 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ сумма страховых
взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов* отдельно в
каждый государственный внебюджетный фонд.
В течение расчетного
(отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых
взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым
взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала
расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов
страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей,
исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц
включительно (п.
1 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
|