Страховые взносы на зарплату - 2010: новый порядок уплаты обязательных платежей в Пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования
Некоторые не облагаемые
страховыми взносами государственные пособия, а также нормативные документы,
которыми регламентирован порядок назначения этих пособий, приведены в таблице
6.
Таблица 6
№
п/п
|
Наименование
государственных пособий
|
Нормативные
документы, которыми регламентирован порядок назначения пособий
|
1
|
Пособие
по временной нетрудоспособности (кроме пособия, назначаемого в связи с
несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием)
|
· Трудовой
кодекс РФ;
· Федеральный
закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ -Об обязательном социальном страховании на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»* (далее -
Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ)
|
2
|
Пособие
по временной нетрудоспособности в связи несчастным случаем на производстве
или профессиональным заболеванием
|
-
Трудовой кодекс РФ;
-
Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об
обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний»;
-
статьи 12-15 Федерального закона от 29.12.2006 №
255-ФЗ;
-
постановление Правительства РФ от 02.03.2000 № 184
«Об утверждении правил начисления, учета и расходования средств на
осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний»
|
3
|
Пособие
по беременности и родам
|
•
Трудовой кодекс РФ;
•
Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ;
•
Федеральный закон от 19.05.95 № 81 -ФЗ «0
государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее - Федеральный закон
от 19.05.95 № 81-ФЗ);
•
постановление Правительства РФ от 30.12.2006 № 865
«Об утверждении положения о назначении и выплате государственных пособий
гражданам, имеющим детей» (далее - постановление Правительства РФ от
30.12.2006 № 865)
|
4
|
Единовременное
пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки
беременности
|
-
Федеральный закон от 19.05.95 № 81-ФЗ;
-
постановление Правительства РФ от 30.12.2006 № 865
|
5
|
Единовременное
пособие при рождении ребенка
|
•
Федеральный закон от 19.05.95 № 81-ФЗ;
•
постановление Правительства РФ от 30.12.2006 № 865
|
6
|
Ежемесячное
пособие по уходу за ребенком
|
•
Федеральный закон от 19.05.95 № 81-ФЗ;
•
постановление Правительства РФ от 30.12.2006 № 865
|
7
|
Оплата
дополнительных дней лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами
|
•
Трудовой кодекс РФ;
•
постановление Минтруда РФ № 26, ФСС РФ № 34
от
04.04.2000 «Об утверждении разъяснения "0 порядке предоставления и
оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей
(опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами"»
|
8
|
Социальное
пособие на погребение
|
•
Федеральный закон от 12.01.96 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле»
|
До 31.12.2008 этот
закон назывался «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособной по
беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному
страхованию», с 01.01.2009 пер именован в соответствии с с п. 1 ст. 34 Закона
от 24.07.2009 № 213.
Таблица 6. Окончание
№
п/п
9
|
Наименование
государственных пособий
|
Нормативные
документы, которыми регламентирован порядок назначения пособий
|
Оплата
стоимости путевок в санаторно-курортные учреждения, расположенные на
территории Российской Федерации, за счет средств ФСС РФ
|
•
Федеральный закон о бюджете Фонда социального страхования на соответствующий
финансовый год
|
10
|
Ежемесячные
компенсационные выплаты матерям (или другим родственникам, фактически
осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях
найма с организациями, находящимся в отпуске по уходу за ребенком
|
·
постановление Правительства РФ от 03.11.94 № 1206
«Об утверждении порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных
выплат отдельным категориям граждан»;
·
указ Президента РФ от 30.05.94 № 1110 «0 размере
компенсационных выплат отдельным категориям граждан»
|
11
|
Пособие
по безработице
|
-
Трудовой кодекс РФ;
-
Закон РФ от 19.04.91 № 1032-1 «0 занятости
населения в Российской Федерации» (статьи 30-35)
|
Не
облагаемые страховыми взносами установленные законодательством компенсационные
выплаты
Согласно пп. 2 п. /
ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми
взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации,
законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями
представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в
пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской
Федерации), связанных:
а) с возмещением
вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
б) с бесплатным
предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг,
питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
в) с оплатой
стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с
выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
г) с оплатой
стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной
формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных
организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных
соревнованиях;
д) с увольнением
работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск:
е)с возмещением расходов
на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации
работников;
ж) с расходами
физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам
гражданско-правового характера;
з) с
трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по
сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в
связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных
предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной
практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением
деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в
соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и
(или) лицензированию;
и) с выполнением
физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на
работу в другую местность, за исключением:
-выплат в денежной
форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме
компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других
равноценных пищевых продуктов;
-выплат в иностранной
валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством
Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов
заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу
экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.
Что изменилось
по сравнению с ЕСН?
Изменения по включению
компенсаций в перечень необлагаемых выплат можно посмотреть в таблице 5 (см.
графу 4 по строкам 2.1-2.9) и в разделах 8.2.1- 8.2.9. Здесь еще раз особо
отметим, что начиная с 1 января 2010 г. компенсация за неиспользованные отпуска
включается в базу для начисления страховых взносов.
Не облагаемые
страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда,
причиненного увечьем или иным повреждением здоровья
Согласно пи. 2 «а»
п. I ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами
установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
-статьями 2 и 22
Трудового кодекса РФ, согласно которым работодатель обязан возмещать вред,
причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также
компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены
Трудовым кодексом РФ, федеральными законами и иными нормативными правовыми
актами;
-Федеральным законом от
24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний».
Не облагаемые
страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с бесплатным
предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг,
питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения
Согласно пп. 2 «б»
п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми
взносами установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с
бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и
коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного
возмещения.
Названные
компенсационные выплаты установлены, в частности, следующими правовыми актами:
-Трудовым кодексом РФ
(ст. 222);
-приказом
Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 45н «Об утверждении норм и условий
бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда,
молока или других равноценных пищевых продуктов, Порядка осуществления
компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других
равноценных пищевых продуктов, и Перечня вредных производственных факторов, при
воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока
или других равноценных пищевых продуктов»;
-приказом
Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 46н <06 утверждении перечня производств, профессий и должностей,
работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-про-филактического
питания в связи с особо вредными условиями труда, рационов лечебно-профилактического
питания, норм бесплатной выдачи витаминных препаратов и правил бесплатной
выдачи лечебно- профилактического питания»;
-постановление
Правительства РФ от 13.03.2008 № 168 «О порядке определения норм и условий
бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания, молока или других
равноценных пищевых продуктов и осуществления компенсационной выплаты в
размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых
продуктов»;
-Федеральным законом от
17.01.92 № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации»;
-Федеральным законом от
27.05.98 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»;
-Федеральным законом от
20.06.96 № 81-ФЗ «О государственном регулировании в области добычи и
использования угля, об особенностях социальной защиты работоспособности».
Не облагаемые
страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с оплатой стоимости и
(или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой
денежных средств . взамен этого довольствия
Согласно пп. 2 «в»
п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами
установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с оплатой
стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с
выплатой денежных средств взамен этого довольствия.
Эти компенсационные
выплаты установлены, в частности, следующими нормативными актами:
-Кодексом торгового
мореплавания РФ от 30.04.99 № 81-ФЗ;
-Постановлением
Правительства РФ от 07.12.2001 № 861 «О рационах питания экипажей морских,
речных и воздушных судов»;
-Приказом Минтранса
России от 30.09.2002 № 122 «О порядке обеспечения питанием экипажей морских,
речных и воздушных судов»;
-Федеральным законом от
14.04.99 № 77-ФЗ «О ведомственной охране»;
-Федеральным законом от
30.03.99 № 52-ФЗ «О санитарно- эпидемиологическом благополучии населения»;
- Федеральным
законом от 22.08.95 № 151-ФЗ «Об аварийно- спасательных службах и статусе
спасателей»;
-
Приказом
МЧС России от 24.05.2007 № 288 «Об утверждении норм обеспечения питанием
спасателей профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных
аварийно-спасательных формирований Министерства Российской Федерации по делам
гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных
бедствий при несении дежурства».
Не облагаемые
страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с расходами на
спортсменов и работников физкультурно-спортивных организаций
Согласно пп. 2 «г»
п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми
взносами установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и
парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных
организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях.
Правовые,
организационные, экономические и социальные основы деятельности в области
физической культуры и спорта в Российской Федерации установлены Федеральным
законом от 04.12.2007 № 329-Ф3 «О физической культуре и спорте в Российской
Федерации».
Не облагаемые
страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников
Согласно пп. 2 «д»
п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми
взносами установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с
увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Что изменилось по сравнению с ЕСН?
Суммы компенсации за
неиспользованные отпуска облагаются страховыми взносами! Единым социальным
налогом указанные суммы не облагались.
Компенсационные выплаты
(пособия), связанные с увольнением работников, установлены, в частности
следующими правовыми актами:
-Трудовым кодексом РФ
(статьи 84, 178, 180, 181, 291, 292, 296, 318);
-Федеральным законом от
27.05.98 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»;
-Федеральным законом от
21.07.97 № 114-ФЗ «О службе в таможенных органах Российской Федерации»;
-Федеральным законом от
17.01.92 № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации».
В частности не
облагаются страховыми взносами следующие виды компенсационных выплат,
установленных Трудовым кодексом РФ:
1)выходное пособие в
случае прекращения трудового договора в соответствии с п. 11 ст. 77
Трудового кодекса РФ, если нарушение правил заключения трудового договора
допущено не по вине работника (ст. 84 Трудового кодекса РФ);
2)выходное пособие,
выплачиваемое согласно статьям 178, 296 и 318 Трудового кодекса РФ при
расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 части
первой ст. 81 Трудового кодекса РФ) либо сокращением численности или штата
(п. 2 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ);
3)дополнительная
компенсация в размере двухмесячного среднего заработка, выплачиваемая при
расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 части
первой ст. 81 Трудового кодекса РФ) либо сокращением численности или штата
(п. 2 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ) в случае расторжения
трудового договора с работником (с его письменного согласия) без предупреждения
об увольнении за два месяца (ст. 180 Трудового кодекса РФ);
4)выходное пособие,
выплачиваемое работникам в соответствии со ст. 178 Трудового кодекса РФ
при расторжении трудового договора в связи с:
-несоответствием
работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния
здоровья, препятствующего продолжению данной работы (пп. «а» п. 3 части
первой ст. призывом работника па военную
службу или направлением его на заменяющую се альтернативную гражданскую службу
(п. I ст. 83 Трудового кодекса РФ);
-восстановлением на
работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ст. 83 части первой
Трудового кодекса РФ),
-отказом работника от
перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность (п. 9 части
первой ст. 77 Трудового кодекса РФ),
5) компенсация
руководителю организации, его заместителям и/или главному бухгалтеру
(установленная ст. 181 Тр\х)ового кодекса РФ), при расторжении с ними
трудового договора в связи со сменой собственника организации (л. 4 части
первой ст. 81 Трудового кодекса РФ).
Пример 3. Обложение
выплат при увольнении в 2009 и в 2010 гг.
Работнику увольняется в
связи с призывом на военную службу (п. 1 части первой ст. 83 ТК РФ). При
увольнении согласно трудовому законодательству ему выплачиваются выходное
пособие (ст. 178 ТК РФ) в размере 11230 руб. и компенсация за неиспользованный
отпуск (ст. 127 ТК РФ) в сумме 4600 руб. Кроме этого, работнику начислена
заработная плата за отработанные дни в месяце увольнения — 12000 руб. Каков
порядок обложения этих выплат, если работник увольняется в 2009 г. и если он
увольняется в 2010 г.?
Ситуация 1
Допустим, что трудовой
договор с работником прекращен 22 декабря 2009 г. В этот же день с ним
произведен окончательный расчет.
На 22.12.2009 действует
глава 24 НК РФ, а согласно пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат обложению
единым социальным налогом все виды компенсационных выплат (в пределах норм,
установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации),
установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами
субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного
самоуправления, в том числе выплаты, связанные увольнением работников,
включая компенсации за неиспользованный отпуск.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
|