Шпоры на госэкзамены

Наличная (кассовая) сделка – это сделка с немедленной поставкой, т.е. дата совершения платежа отстоит от даты совершения сделки не более чем на 2- ва дня.

При купли-продажи безналичной ин.валюты у юр.лиц совершаются следующие операции: I)Покупка: 1)Заключение договора с клиентом на покупку у него ин.валюты по курсу ниже официального: Дт 47408840 Кт 47407810 – на сумму требований в ин.валюте. 2)Курсовая разница: Дт 47408840 Кт 70103810 – до курса ЦБ. 3)Удовлетворение требований в ин.валюте путём списания валюты с текущего валютного счёта клиента: Дт 40702840 – текущий Кт 47408840 – по курсу ЦБ. 4)Исполнение обязательств по поставке рублей: Дт 47407810 Кт
40702810. II)Продажа. 1)Заключение сделки (когда курс продажи больше курса
ЦБ): Дт 47408810 (сумма требования в руб.) Кт 47407840 (сумма обязательств в ин.валюте). 2)Курсовая разница: Дт 47408810 Кт 70103810. 3)Удовлетворение требований по поставке рублей: Дт 40702810 Кт 47408810. 4)Исполнение обязательств банка по сделке путем зачисления валюты на текущий валютный счет: Дт 47407840 Кт 40702840 - текущий.

Обменные пункты осуществляют следующие операции: купля-продажа наличной ин.валюты; купля-продажа платежных документов в ин.валюте; приём на экспертизу денежных знаков иностранных государств; размен и замену иностранных денежных знаков. Основные документы, используемые в обменном пункте: справка ф.№0406007; реестры купли-продажи наличной ин.валюты; приходные и расходные кассовые ордера; приходно-расходные внебалансовые ордера. В начале операционного дня кассир обменного пункта подаёт в центральную кассу заявку на получение аванса в рублях, ин.валюте и бланков справки ф.0406007. Выдача аванса оформляется проводкой Дт 20206810;
20206840 Кт 20202810; 20202840. Выдача справок: Дт 91203 Кт 91207. В конце рабочего дня в обменном пункте заполняется справка об остатках наличной ин.валюты и платёжных документов в ин.валюте. Возвращаются остатки в рублях и ин.валюте в центральную кассу: Дт 20202810; 20202840 Кт 20206810;
20206840. Возврат не использованных справок: Дт 91207 Кт 91203.

64. Операции банков с ценными бумагами и их отражение по счетам бухгалтерского учёта

КБ выпускают акции с целью формирования уставного капитала, если они создаются в форме акционерных банков или в последствии при увеличении уставного капитала. Все выпущенные ценные бумаги (ц.б.) не зависимо от величины подлежат обязательной государственной регистрации в ЦБ РФ.
Процедура выпуска ц.б. включает этапы: 1 вариант – регистрация выпуска не сопровождается регистрацией проспекта эмиссии: принятие решения эмитентом о выпуске ц.б.; регистрация выпуска ц.б.; реализация ц.б.; регистрация итогов выпуска. 2 вариант – регистрация выпуска сопровождается регистрацией проспекта эмиссии: принятие эмитентом решения о выпуске; подготовка проспекта эмиссии; регистрация проспекта эмиссии и выпуска ц.б.; издание проспекта эмиссии и публикация сообщения в СМИ о выпуске ц.б.; реализация ц.б.; регистрация итогов выпуска.

Эмитированные, но не реализованные банком акции учитываются на внебалансовом счете 90701 «Бланки собственных ц.б. для распространения» в условной оценке 1 бланк – 1 рубль: Дт 90701 Кт 99999.

Процесс формирования уставного капитала (УК) может осуществляться несколькими способами: 1)Прием от учредителей имущества, принадлежащего им на праве собственности в качестве взносов в УК: Дт 604 «Основные средства»,
609 «Нематериальные активы» и др. Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».
2)Поступление учредительских взносов наличными в кассу: Дт 20202 Кт 60322.
3)Безналичные поступления через корреспондентские счета или посредством списания со счетов клиентов: при первоначальном выпуске акций средства поступают на корр.счет банка: Дт 30102 Кт 60322; при увеличении УК средства от реализации акций первоначально аккумулируются на специальных накопительных кор.счетах, открываемых ЦБ по месту ведения основных счетов:
Дт 30208 Кт 60322. После регистрации отчета об итогах выпуска акций средства перечисляются с накопительных на основные: Дт 30102 Кт 30108.
4)При увеличении УК этот процесс может происходить за счет капитализации собственных средств банка: за счет резервного капитала: Дт 10701 «Резервный капитал» Кт 60322; за счет спец.фондов и фонда накопления: Дт 10702, 10703
Кт 60322; за счет использования прибыли прошлых лет: Дт 60302 Кт 60322; за счет начисленных, но не выплаченных акционерам дивидендов: Дт 60320 Кт
60322; за счет использования средств добавочного капитала: Дт 10604 Кт
60322.

После регистрации отчета об итогах выпуска акций в учете отражается формирование УК банка: Дт 60322 Кт 102.

Неоплаченная часть реализованных акций учитывается до момента оплаты на внебалансовых счетах: Дт 90601; 90602 Кт 99999. Собственные акции могут быть выкуплены для перепродажи или погашения: Дт 105 Кт 20202; 30102. И одновременно отражается приход по внебалансовому счёту по номиналу: Дт
90703; 90704 Кт 99999. Начисление дивидендов акционерам: Дт 70501; 10701 Кт
60320. Налог на дивиденды: Дт 60320 Кт 60301. Выплата дивидендов за минусом налогов: Дт 60320 Кт 20202; 30102.

С целью привлечения дополнительных денежных средств для активных операций КБ могут выпускать облигации. Обязательным условием выпуска облигаций является полная оплата учредителями всех, выпущенных акций. Также
КБ могут выпускать депозитные и сберегательные сертификаты. Сертификат – это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы вклада и %-тов по ним. КБ могут выпускать сберегательный сертификаты при условии осуществления банковской деятельности не менее 3-х лет, а также при наличии резервного фонда в размере не менее 15% от фактически оплаченного УК и резерва на покрытие возможных кредитных рисков.
Депозитный сертификат выпускается для реализации юр.лицам на срок до 1-го года, а сберегательный – для физ.лиц на срок доя 3-х лет. Выпущенные указанные ц.б. отражаются по счетам 520 «Выпущенные облигации», 521
«Выпущенные депозитные сертификаты», 522 «Сберегательные сертификаты».
Продажа данный ц.б. отражается: Дт 99999 Кт 90701. При цене реализации выше номинала: Дт 20202; 30102 Кт 520; 521. Цена реализации за минусом номинала отражается: Дт 20202; 30102 Кт 70102. Цена реализации меньше номинала: Дт
99999 Кт 90701. Цена реализации: Дт 20202; 30102 Кт 520. Убыток от реализации: Дт 70204 Кт 20202; 30102.

При досрочном выкупе ц.б. цена может быть больше или меньше номинала.
Цена больше номинала: 1)На сумму номинала Дт 520-522 Кт 20202; 30102. 2)На разницу номинала и цены реализации: Дт 70204 Кт 20202; 30102. Цена меньше номинала: 1)На цену реализации: Дт 520-522 Кт 20202; 30102. 2)На разницу:
Дт 520-522 Кт 70102.

Начисление %-тов по депозитным сертификатам: 1)В последний рабочий день перед сроком погашения бухгалтерия начисляет %-нт: Дт 52502 Кт 52501. 2)В тот же день номинал сертификата переносится: Дт 52102 Кт 52403.
3)Начисленные %-ты переносятся: Дт 52501 Кт 52405.

В день погашения депозитного сертификата делают проводки: 1)Перечисляют размер депозита по депозитному сертификату Дт 52403 Кт 40702.
2)Перечисление %-тов: Дт 52405 Кт 40702. 3)В этот же день начисленные и уплаченные %-ты относятся на расходы банка: Дт 70204 Кт 52502.

Вложения банков в акции сторонних эмитентов осуществляется от его имени и от его счёт. При бух.учёте вложений в акции сторонних эмитентов возможно
2-ва варианта: 1)Дата заключения и совершения сделки не совпадают; 2)Даты совпадают. Приобретение акций. При совпадении дат: Дт 508-511 Кт 20202;
30601. При не совпадении дат на цену приобретения: Дт 47408 Кт 47407. При оплате акций на покупную стоимость: Дт 47407 Кт 20202. Процесс перепродажи ранее приобретённых акций. При совпадении дат на цену продажи: Дт 20202 Кт
508-511. На положительную разницу: Дт 20202 Кт 70102. На отрицательную разницу: Дт 70204 Кт 508-511. При не совпадении дат на цену реализации: Дт
47408 Кт 47407. Покупная цена: Дт 47407 Кт 508-511. Поступление выручки от перепродажи акций: Дт 20202 Кт 47408. Положительная разница: Дт 47407 Кт
70102. Отрицательная разница: Дт 70204 Кт 47408.

Учёт операций с векселями оформляется договором купли-продажи и учитывается по счетам 512-519 «Учтённые векселя». Приобретение векселя.
1)Заключение договора купли-продажи векселя: Дт 47408 Кт 47407.
2)Постановка на депозитарный учёт: Дт 98000 Кт 98050. 3)Постановка векселя на балансовый учёт: Дт 514 Кт 47408. 4)Перечисление ден.средств по учтённым ц.б.: Дт 47407 Кт 20202. Предъявление векселя к погашению. 1)Выдача векселя в подотчёт для предъявления к оплате: Дт 98020 Кт 98000. 2)Постановка на депозитарный учёт: Дт 98050 Кт 98090. 3)Поступление ден.средств в оплату векселя: Дт 20202 Кт 47422. 4)В день поступления средств списывается стоимость векселя: Дт 47422 Кт 514. 5)Доход от операций с ц.б.: Дт 47422 Кт
70102. 6)Снятие с депозитарного учёта: Дт 98090 Кт 98020.

Банковский вексель удостоверяет, что юр.лицо или физ.лицо внесло в банк депозит в сумме и в валюте, указанной в векселе, а банк, в свою очередь обязуется погасить вексель при предъявлении его к оплате в указанный в нём срок. При продаже векселя заключается договор о приобретении простого дисконтного векселя. Списание векселя с внебалансового учёта: Дт 99999 Кт
90701. Получены денежные средства от реализации собственного векселя: Дт
20202 Кт 523. Сумма дисконта учитывается: Дт 61402 Кт 523. Сумма дисконта относится на расходы банка: Дт 70204 Кт 61402. В день погашения векселя его сумма перечисляется: Дт 52406 Кт 30102; 401-408.

В последний рабочий день каждого месяца осуществляется переоценка по реальной рыночной стоимости вложений кредитных организаций в ц.б.
Переоценке подлежат ц.б., учитываемые на счетах 502-511. Критерии отношения ц.б. к бумагам с рыночной котировкой: 1)Включение данной ц.б. в листинг ц.б. не менее чем на одной фондовой бирже. 2)Среднемесячный биржевой оборот по данной ц.б. по итогам отчётного квартала не должен быть менее суммы, эквивалентной 20 тыс. ЕВРО. 3)Публикация официальной биржевой котировки в общедоступных изданиях. 4)Отсутствие ограничений на обращение ц.б. В случае, если по ц.б., удовлетворяющим этим критериям рыночная цена в день переоценке окажется ниже балансовой – банк обязан создать резерв под обесценение ц.б. в размере снижения цены относительно балансовой стоимости.
При этом сумма резерва не должна превышать 50% балансовой стоимости ц.б.
При создании резерва делается проводка: Дт 70204 Кт 502-511. Если по итогам отчётного периода рыночная цена увеличивается по сравнению с балансовой, то сумма резерва корректируется в сторону уменьшения вплоть до полного отнесения суммы резерва на доходы банка: Дт 502-511 Кт 70102.

65. Организация и порядок учёта депозитных операций коммерческого банка

Привлечённые пассивы являются основной частью ресурсной базы банков.
Основной удельный вес в сумме привлечённых средств принадлежит депозитам.
Первым этапом взаимоотношений банка и клиента по депозитным операциям является заключение договора банковского вклада. По этому договору банк , принявший от вкладчика денежную сумму обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на неё на условиях и в порядке предусмотренным договором. Договор должен быть заключён в обязательной письменной форме в 2- х экземплярах с указанием паспортных данных вкладчика. Этот документ передаётся операционисту, ведущему вкладные операции, после чего работник банка открывает на каждого клиента лицевой счёт, в котором указывается ФИО клиента, образец подписи, паспортные данные, № счёта. Вкладчику выдаётся сберегательная книжка, на титульном листе которой указывается наименование банка, ФИО вкладчика, № лиц.счёта, печать банка, подпись ответственного исполнителя. Записи в сбер.книжке и лиц.счёте должны совпадать. Прём наличных денег от граждан осуществляется на основе приходного кассового ордера.

Для учёта депозитов физ.лиц предназначены счета: 423 – «Депозиты физ.лиц», 426 – «Депозиты физ.лиц не резидентов». По счетам второго порядка они делятся в зависимости от сроков вклада. Зачисление средств во вклады отражается проводкой Дт 20202 Кт 423; 426. Безнал.поступления во вклады граждан, связаны с перечислением работодателями ден.средств на сбер.книжки своих сотрудников. Данные перечисления оформляются платёжным поручением.
Зачисляются такие средства только во вклады «До востребования»: Дт 30102;
401-408 Кт 42301; 42601. Выдача средств со вкладов оформляется расходным кассовым ордером с предъявлением сбер.книжки и паспорта: Дт 42301 Кт 20202.

Согласно ст. 840 ГК РФ «Банки обязаны хранить обязательные резервы для обеспечения возврата вкладов». По счетам «До востребования» и срочным обязательством «До 30 дней» – 18%. По срочным обязательствам «От 31 до 90 дней» – 14%. «От 91 и более» – 10%. «По счетам в ин.валюте» – 1,25%.

Для учёта депозитов юр.лиц используются счета: 410-422 «Депозиты юр.лиц», 427-440 «Прочие привлечённые средства». С каждым вкладчиком–юр.лицом заключается договор. Взнос средств на депозит оформляется платёжным поручением. Об открытии депозита предприятием банк сообщает в налоговую инспекцию. Зачисление средств на депозит: Дт 401-408;
30102 Кт 427; 440. Перечисление средств с депозита: Дт 427; 440 Кт 30102.

Активные депозитные операции банков – это размещение временно свободных денежных средств банка на счета других кредитных организаций с целью получения дополнительного дохода. Для учёта этих операций используется счёта 322 «Депозиты и иные размещённые средства в банках», 323 «Депозиты и иные размещённые средства в банках–нерезидентах». Перечисление денежных средств: Дт 322; 323; Кт 30102.

Банк выплачивает вкладчику проценты в размере определённым договором.
Размер процента на вклад не может быть изменён банком в одностороннем порядке, если это не предусмотрено договором или иным законодательным актом. Бухгалтерский учёт операций по отнесению сумм начисленных %-тов на расходы банков осуществляются кассовым методом или методом начислений.
Кассовый метод – это отнесение банком, начисленных процентов на его расходы производится на дату их уплаты. Метод начисление – проценты, начисленные в текущем месяце, не позднее последнего дня текущего месяца относятся на расходы банка. Начисление %-тов может осуществляться одним из 4-х способов: простой, сложный, фиксированный и плавающий процент.

При начислении %-та возможны 2-ва варианта: 1)Период начисление уплаты
%-тов приходится на разные месяцы. Начисление процентов Дт 47502 Кт 47411;
47426. Уплата процентов для физ.лиц: Дт 47411 Кт 423-426; для юр.лиц: Дт
47476 Кт 30102; 401-408. Отнесение %-тов на расходы банка: Дт 70202; 70203
Кт 47502. 2)Период начисления уплаты %-тов совпадают: Дт 70202; 70203 Кт
30102; 401-408; 423-426.

При учёте депозитных операций внебалансовые счета затрагиваются при выдаче сбер.книжки. Они учитываются на счете 91207 «Бланки строгой отчетности». Выдача сбер.книжки: Дт 99999 Кт 91207. Если вклад открывается в операционной кассе вне кассового узла, книжки учитываются на счете 91203
«Разные документы и ценности, выданные под отчет, отосланные на комиссию».
Передача сбер.книжки под отчет кассиру операционной кассы вне кассового узла: Дт 91203 Кт 91207, возврат неиспользованных книжек в центральную кассу – обратная проводка. Расход сбер.книжек при оформлении вкладов: Дт
99999 Кт 91203.

66. Учёт кредитных операций коммерческого банка и их документальное оформление

Для рассмотрения вопроса о получении кредита юридические лица не зависимо от форм собственности предоставляют в кредитную организацию документы: заявление на кредит с указанием суммы кредита, цели его использования и срока погашения; юридические документы; бух.отчётность за три года с отметкой налогового органа; технико-экономическое обоснование; контракты и договора клиента, подтверждающие фиктивность и реальность сделки; документы, подтверждающие обеспечение(права собственности на недвижимость, страховой полис, гарантии). Кредитный совет анализирует полученную документацию и выносит решение. В случае отказа клиенту направляется мотивированный отказ и его документы заносятся в архив. Если решение положительное банк заключает с клиентом кредитный договор, договор обеспечения; срочные обязательства (право банка на списание средств со счета клиента в день наступления даты платежа); дополнительные соглашения к договору банковского счета о предоставлении банку права безакцептного списания средств со счета заемщика в случае просрочки платежа.

В бухгалтерии суммы выданных кредитов учитываются на счетах: 441-457
«Кредиты предоставленные»; 460-473 «Прочие размещенные средства»; 320-324
«Межбанковский кредит (МБК)»; 91301, 91302 «Кредитные линии»; 91303, 91305,
91307 «Обеспечения».

Оформление операций по выдаче ссуд. Если заемщик – клиент банка: Дт 441-
457 Кт 401-408 (на сумму кредита), Дт 91301; 91302 Кт 99999. Если заёмщик не является клиентом банка: Дт 441-457 Кт 30102 (на сумму кредита), Дт
91301; 91302 Кт 99999.

Погашение кредита. Если заемщик – клиент банка: Дт 401-408 Кт 441-457
(на сумму кредита), Дт 99999 Кт 91301 91302. Если заемщик не является клиентом банка: Дт 30102 Кт 441-457 (на сумму кредита), Дт 99999 Кт 91301;
91302, 91307.

Выделяют ссуды обеспеченные – должны выполнять 2 условия: 1) реальная рыночная стоимость залога должна быть достаточна для компенсации основного долга, процентов по кредиту и издержек по реализации залоговых прав; 2) вся юридическая документация должна быть оформлена так, чтобы время, необходимое для реализации залоговых прав, не превышало 150 дней с того момента, когда она станет необходима. Недостаточно обеспеченные – когда выполняется только одно условие; необеспеченные – когда не выполняется ни одного условия.

Клиенты банка часто обращаются за открытием кредитной линии, в рамках которой устанавливается крупный не возобновляемый лимит, который может использоваться в течение определенного периода. Виды кредитных линий: возобновляемая (револьверная) – для осуществления регулярной финансово- хозяйственных операций на срок до 1-го года; невозобновляемая – выдача кредитов в рамках установленного лимита, при этом погашаемая часть кредита не увеличивает свободный лимит кредитования; рамочная – для оплаты отдельных поставок в рамках одного контракта. Выдача кредитной линии: Дт
91301 Кт 99999; Дт 91302 Кт 99999. Выдача кредита в рамках кредитной линии:
Дт 99999 Кт 91302. Закрытие кредитной линии: Дт 99999 Кт 91301; Дт 99999 Кт
91302.

Процентная ставка является предметом коммерческой сделки и фиксируется в кредитном договоре. Основные способы получения %-тов банком-кредитором: путём списания с расчётного счёта заёмщика на основе платёжного поручения; путём списания ден.средств в порядке, установленной законодательством очерёдности на условии платёжного требования банка; списание средств со счёта заёмщика по его письменному заявлению; внесение денежной наличности в кассу банка. Возможны 2-ва варианта учёта %-тов: 1)Периоды начисления уплаты %-тов приходятся на разные месяцы. Начисление %-тов Дт 47427 Кт
47501. Получение банком %-тов: от юр.лиц: Дт 401-408; 30102 Кт 47427; от физ.лиц: Дт 20202; 60305: 423 Кт 47427. Отнесение %-тов на доходы банка: Дт
47502 Кт 70101. 2)Периоды совпадают: Дт 401-408; 30102; 20202; 423 Кт
70101.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16