Учет кредитования физических лиц в ОАО "Балтийский банк"
Учет кредитования физических лиц в ОАО "Балтийский банк"
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО
ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО
ОБРАЗОВАНИЯ
НОВГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
УНИВЕРСИТЕТ
имени ЯРОСЛАВА МУДРОГО
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И
УПРАВЛЕНИЯ
Факультет: Экономический
Кафедра: Бухгалтерский учет и
аудит
Специальность: 060800
Курсовая работа
по дисциплине «Бухгалтерский
учет»
на тему:
УЧЕТ КРЕДИТОВАНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ
ЛИЦ В
ОАО «БАЛТИЙСКИЙ БАНК»
Выполнила:
студентка гр. 433
Новикова И.В.
Проверила:
Преподаватель
Окомина Е. А.
Великий Новгород
2008
Содержание
Введение…………………………………………………………………………..3
1 Теоретические основы регулирования учета кредитов……………………..5
1.1 Нормативное регулирование учета кредитов………………………………5
1.2 Особенности учета кредитов……………………………………………….11
2 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Балтийский
Банк»……………………………………………………………………………...18
2.1 Краткая характеристика банка……………………………………………...18 2.2 Рейтинговая информация…………………………………………………..19
2.3 Организационная структура банка…………………………………………21
2.4 Показатели финансово-экономической деятельности ОАО
«Балтийский Банк»……………………………………………………………………………...22
2.5 Порядок учета операций банка……………………………………………..23
2.6 Анализ показателей доходности, финансовой устойчивости и
ликвидности коммерческого банка ……………………………………………27
3 Учет кредитования физических лиц в ОАО «Балтийский Банк» …………..31
3.1 Понятие, виды кредитов……………………………………………………31
3.2 Учет банковских кредитов………………………………………………….34
3.2.1 Учет операций по выдаче кредита физическим лицам………………..34
3.2.2 Учет операций по возврату кредита ……………………………………..45
4 Совершенствование учета кредитования физических лиц в ОАО
«Балтийский Банк»……………………………………………………………..48
Выводы и предложения…………………………………………………………51
Список литературы……………………………………………………………..53
Приложения
Введение
Кредитование производства и
товарооборота является наиболее важной и отличительной чертой деятельности
банков по сравнению с другими финансовыми и нефинансовыми организациями.
Правильная организация коммерческого
кредитования может быть одним из пунктов программы стабилизации денежного
обращения в России.
На современной этапе проблема
коммерческого кредита в России приобрела скорее практический, нежели
теоретический характер, в настоящее время активное внедрение коммерческого
кредитования и весельного обращения способствовали бы решению взаимных
неплатежей предприятий и организаций.
От стабильности ресурсной базы, ее
структуры и качества, сбалансированности с активами зависит полноценное
функционирование банка. В условиях быстро меняющейся конъюнктуры
жизнеспособными в конкурентной борьбе окажутся те банки, которые оперативно
переориентируются на потребности рынка - проводить маркетинговые исследования в
сфере банковских услуг.
Актуальность выбранной темы связана,
прежде всего, с тем, что кредитование является одним из важнейших направлений
деятельности коммерческих банков.
Кредитная система в Российской
Федерации состоит из трёх уровней: первый представлен центральным банком,
второй - коммерческими, сберегательными, ипотечными, специализированными
банками, а третий - специализированными небанковскими кредитно-финансовыми институтами.
Коммерческие банки - это основное звено банковской
системы. Главным отличием от центрального является отсутствие у них права
эмиссии банкнот. Коммерческие банки осуществляют почти все виды банковских
операций: кассовые, расчётные, кредитные, валютные, операции с ценными бумагами,
оказание всевозможных финансовых и посреднических услуг и т.д.
Целью данной курсовой работы является
исследование теоретических и практических аспектов кредитной политики банка.
В качестве объекта исследования
кредитной политики банка на практике был выбран «Балтийский банк».
В связи с этим перед нами стояли
следующие задачи:
§
рассмотреть
теоретические аспекты бухгалтерского учета полученных кредитов ОАО «Балтийский
Банк»
§
Изучение
работы банка по предоставлению кредита
§
выявить
направления совершенствования кредитной политики предприятия
§
Выявление
общих положений кредитной политики банка
§
Исследование
конкретных примеров реализации кредитной политики ОАО «Балтийский Банк»
§
Разработка
рекомендаций по совершенствованию кредитной политики банка
В процессе
написания курсовой работы были изучены нормативные акты, труды ведущих
специалистов в области организации учета основных средств на предприятиях,
первичная, сводная документация, отчетность ОАО «Балтийский Банк».
На основании
изученного теоретического материала разработаны рекомендации по
совершенствованию учетного процесса кредитования физических лиц в банке.
1 Теоретические аспекты учета
кредитов
1.1 Нормативное регулирование
учета кредитов
1) Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете»
(утвержден приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н).
В соответствии со ст.1 данного закона
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации
и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций
и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех
хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество
организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые
организациями в процессе их деятельности.
В соответствии с Федеральным законом от
21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и с учетом международной
практики основными задачами бухгалтерского учета в банках являются:
- формирование полной, детальной,
достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и
ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской
отчетности - руководителям, акционерам (участникам) организации, а также
внешним пользователям - инвесторам, кредиторам и другим пользователям
бухгалтерской отчетности;
- предоставление информации, необходимой
внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за
соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении кредитной
организацией банковских и хозяйственных операций и их целесообразностью,
наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных,
трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами,
нормативами и сметами;
- предотвращение отрицательных результатов
деятельности кредитной организации и выявление внутренних резервов обеспечения
ее финансовой устойчивости;
- использование бухгалтерского учета и
финансовой отчетности для принятия управленческих решений.
Законодательство Российской Федерации о
бухгалтерском учете состоит из настоящего Федерального закона, устанавливающего
единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского
учета в Российской Федерации, других федеральных законов, указов Президента
Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации.
Основные цели законодательства РФ о бухгалтерском учете:
·
обеспечение единообразного ведения учета
имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями;
·
составление и представление сопоставимой и
достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и
расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.
В ст.5 указывается, что общее
методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации
осуществляется Правительством Российской Федерации. Органы, которым
федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета,
руководствуясь законодательством Российской Федерации, разрабатывают и
утверждают в пределах своей компетенции обязательные для исполнения всеми
организациями на территории Российской Федерации:
·
планы счетов бухгалтерского учета и инструкции
по их применению;
·
положения (стандарты) по бухгалтерскому учету,
устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета
хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности;
·
другие нормативные акты и методические указания
по вопросам бухгалтерского учета;
·
положения и стандарты, устанавливающие принципы,
правила и способы ведения учета и отчетности для таможенных целей.
В настоящем законе в ст.9 также говорится,
что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться
оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными
документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичный учетный документ должен быть
составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным
- непосредственно после ее окончания.
2) Положение по бухгалтерскому учету
«Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01)
ПБУ 15/01 устанавливает правила
формирования в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с
выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (в том числе товарному
и коммерческому кредитам), включая привлечение заемных средств путем выдачи
векселей, выпуска и продажи облигаций для организаций, являющихся юридическими
лицами по законодательству РФ (кроме кредитных организаций и бюджетных
учреждений).
Помимо того, Положение не применяется к
беспроцентным договорам займа и договорам государственного займа. Причина
изъятия беспроцентных договоров займа связана, во-первых, с тем, что указанный
договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую 50-кратного
установленного законом МРОТ, и не связан с осуществлением предпринимательской
деятельности хотя бы одной из сторон, т.е. не касается юридических лиц, для
которых и установлены обязательные требования по организации ведения
бухгалтерского учета. Во-вторых, по договору заемщику передаются не деньги, а
другие вещи, определенные родовыми признаками (ст.809 ГК). Кроме того,
указанные отношения не соответствуют одной из важнейших характеристик обычного
займа, а именно "платности".
Согласно п.3 ст.817 ГК договор
государственного займа заключается путем приобретения заимодавцем выпущенных
государственных облигаций или иных государственных ценных бумаг.
3) Закон Российской Федерации “О банках и
банковской деятельности” от 02.12.1990 г. № 395-1 (ред. от 30.12.2004) с
изменениями и дополнениями.
4) Закон Российской Федерации “Об
ипотеке (залоге недвижимости)“ от 16.07.1998 г. № 102-ФЗ с изменениями и
дополнениями.
5) Закон Российской Федерации «О
кредитных историях» № 218-ФЗ от 30.12.2004 г. с изменениями и дополнениями.
6) Федеральный Закон от
23.12.2003 N 177-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «О страховании вкладов физических лиц
в банках Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 28.11.2003)
7) Федеральный Закон от 25.02.1999 N 40-ФЗ
(ред. от 20.08.2004) «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций»
(принят ГД ФС РФ 18.09.1998)
8) «Положение об обязательных резервах
кредитных организаций» (утв. ЦБ РФ 29.03.2004 N 255-П) (ред. от 12.04.2005)
9) «Положение о правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории
Российской Федерации» утв. ЦБ РФ 05.12.2002 N 205-П (ред. От 11.04.2005)
10) Унифицированные
Правила и Обычаи для Документарных Аккредитивов, публикация международной
торговой палаты в Париже № 500 1993 года (Uniform
Customs and Practice for Documentary Credits, ICC Publication № 500, 1993 revision).
11) Приказ
Министерства финансов РФ № 83н, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг №
03-158/пз от 12.09.2003 г. «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых
активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ»
12) Нормативные
документы Банка России, регламентирующие порядок проведения кредитных операций
и оценку кредитного риска.
13) Внутренние
нормативные документы Банка:
-
Кредитная
политика ОАО «Балтийский Банк» 2007 года,
-
Положение
о порядке проведения кредитных операций (утверждено 09.01.2002 г. Приказом № 08
с изменениями, утвержденными 19.08.2005 г. Приказом № 323),
-
Положение
о порядке начисления и получения процентов по кредитным операциям ОАО
«Балтийский Банк» и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета
(утверждено 10.02.2005 г. Приказом № 39/1), - в части не противоречащей
требованиям 25 главы Налогового кодекса,
-
Положение
о порядке организации работы по формированию и использованию резерва на
возможные потери по ссудам в ОАО «Балтийский Банк» (утверждено решением
Правления Банка, введено в действие Приказом Президента Банка № 291/1 от
01.06.2006 г.),
-
Положение
о порядке формирования и использования резервов на возможные потери в ОАО
«Балтийский Банк» (утверждено решением Правления Банка 26.05.2006 г., введено в
действие Приказом Президента Банка № 303/1 от 2006 г.)
-
Положение
по учету векселей (утверждено 25.06.2002г. Приказом № 232/1),
-
Порядок
использования резерва на возможные потери по ссудам (РВПС) (утвержден Советом
Директоров Банка 05.07.2005 г., введен в действие Приказом Президента Банка №
280 от 18.07.2005 г.),
-
Порядок
использования резерва на возможные потери в ОАО «Балтийский Банк» (утвержден
Советом Директоров Банка 08.08.2006 г., веден в действие Приказом Президента
Банка № 480 от 10.08.2006г.),
-
Порядок
определения суммы ежемесячного платежа по ссуде физического лица в целях оценки
его финансового положения (утвержден решением Правления Банка 07.06.2005 г.,
введен в действие Приказом Президента Банка № 217/1 от 08.06.2005г.),
-
Инструкция
о порядке кредитования расчетного (текущего валютного) счета клиента в режиме
овердрафта (утверждена 14.07.2000 г. Приказом № 262) с изменениями
утвержденными Приказом № 683 от 06.12.2006 г.,
-
Методика
анализа финансового положения предприятия – заемщика / поручителя (утверждена
решением Правления Банка 14.09.2004 г., введена в действие Приказом № 361 от
24.09.2004г.),
-
Типовые
формы кредитных договоров и договоров обеспечения (утверждены 20.04.2001г.
Приказом № 144, 17.08.2005г. Приказом № 313, 30.12.2005г. Приказом № 529),
-
Порядок
проведения ОАО “Балтийский Банк” расчетов документарными аккредитивами на
территории Российской Федерации (утвержден 06.09.2004г. Приказом № 324)
-
Тарифы и
условия ОАО «Балтийский Банк» по проведению кредитных операций для юридических
лиц (утверждены 07.10.2005г. Приказом № 392),
-
Внутренние
нормативные документы Банка, утвержденные и введенные в действие приказами по
Банку, регулирующие порядок кредитования физических лиц, сопровождение
кредитных операций и работу с просроченной задолженностью.
1.2 Особенности учета
кредитов
Бухгалтерский учет в
кредитных организациях представляет собой упорядоченную систему сбора,
регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе этих
организаций, обязательствах и их движении путем сплошного, непрерывного и
документального учета всех операций.
Бухгалтерский учет ведется
банком непрерывно с момента его регистрации в качестве юридического лица до
реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ.
Учет в банках тесно связан с
учетом в других отраслях экономики. Эта связь определяется деятельностью банков
по расчетно-кассовому и кредитному обслуживанию предприятий, организаций и
учреждений. Выполняемые банками операции по кредитованию, расчетам и т.д.
находят свое отражение в бухгалтерском учете не только банков, но и
предприятий, и других хозяйствующих субъектов. Банковские операции, отраженные
в активе баланса банка, соответствуют пассивам в балансах предприятий и
организаций и показывают сумму полученных банковских кредитов. В то же время
денежные средства предприятий и организаций на расчетных, текущих и других
счетах отражаются в их балансах по активу, а в балансе банка - по пассиву.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|