Учет кредитования физических лиц в ОАО "Балтийский банк"

1) открывается текущий счет клиента 91307

2) открывается ссудный счет в банке: 45507

3) учет залога заемщика (новый автомобиль)

Д-т 45507 К-т 91307 Сумма 625 560

(см. Приложение Е1 – Распоряжение № 634710)

         4) учет залога поручителей

Д-т 45507 К-т 91305 Сумма 901 875

(см. Приложение Е2 – Распоряжение № 634711)

5) Выдача кредита при этом заемщик определяет необходимую ему сумму денежных средств на приобретение автомобиля с помощью кредитного инспектора, который рассчитывает сумму ежемесячных платежей, срок кредитования (до 5 лет) и сумму переплаты.

         - открывается клиентский счет 40817

- необходимая сумма денежных средств зачисляется на счет продавца (Автосалон «Альянс»)

Д-т 45507 К-т 40817 Сумма 555 000

(см. Приложение Е3 – Распоряжение № 634724)

6) списывается разовая сумма комиссии за обслуживание кредита со счета покупателя на счет доходов банка

Д-т 91307 К-т 70101 Сумма 6 000

(см. Приложение Е4 – Распоряжение № 634725)

Операции по выдаче Автокредита наглядно представлены в СУБД ORACLE (Рис. 6).

3.2.2 Учет операций по возврату кредита

Через 1 месяц после оформления договора о кредитовании и перечислении суммы кредита на текущий (расчетный) счет клиента, происходит первое погашение задолженности кредита клиентом банка. Причем в первую очередь списываются проценты по кредиту, так как они формируют прибыль банка. Затем списывается сумма основного долга; комиссия за ведение ссудного счета и при возникновении просрочки уплаты – сумма штрафов.

o                  Экспресс-кредит: Рассмотрим учет операций по возврату кредита на примере Иванова В.В., который взял Экспресс-кредит на сумму 15 тыс. рублей на 12 месяцев (см. Приложение – Распоряжение № 25656).

Таким образом, в СУБД ORACLE расчет ежемесячных платежей выглядит так (Рис. 7)

С учетом начисленной комиссии и при возникновении ситуации по просрочке платежей (то есть начисляется сумма штрафов) все платежи, осуществляемые клиентом, кроме платежей, покрывающих основной долг, рассчитываются в виде эффективной процентной ставки (Рис. 8)

Корреспонденция счетов по учету операций по возврату Экспресс-кредита для Иванова В.В. в ОАО «Балтийский Банк» выглядит так:

1) Списание суммы процентов по кредиту со ссудного счета на счет уплаты процентов

Д-т 45505 К-т 47427 Сумма 234,25

(см. Приложение Ж1 – Распоряжение № 34711)

2) Клиентом погашается сумма основного долга за кредит:

·                   если нет просрочек платежа

Д-т 42301 К-т 45505 Сумма 1148,32

(см. Приложение Ж2 – Распоряжение № 34712)

·                   есть просрочка платежа:

- вынесение процентов на просрочку

Д-т 45505 К-т 47427 Сумма 199,96

(см. Приложение Ж3 – Распоряжение № 58101)

- вынесение ссуды на просрочку счет 45505 Сумма 1177,75

(см. Приложение Ж4 – Распоряжение № 58102)

- начисление штрафа по потребительскому кредиту

счет 45505 Сумма 500,00

(см. Приложение Ж5 – Распоряжение № 58103)

- погашение просроченной ссудной задолженности по кредиту

Д-т 45505 К-т 45815 Сумма 1177,75

(см. Приложение Ж6 – Распоряжение № 67216)

3) Списывается сумма комиссии за обслуживание ссудного счета:

Д-т 42301 К-т 45505 Сумма 225,00

(см. Приложение Ж7 – Распоряжение № 34713)

o                  Автокредит: Рассмотрим учет операций по возврату кредита на примере Афанасьева М. Е., который взял кредит на автомобиль на 59 месяцев (около 5 лет) на сумму 555 000 тыс. руб.

1) Списывается сумма процентов по кредиту со ссудного счета на счет уплаты процентов

Д-т 45507 К-т 47427 Сумма 5 892,12

(см. Приложение И1 – Распоряжение № 696842)

2) Клиентом погашается сумма основного долга за кредит:

Д-т 40817 К-т 45505 Сумма 9 568,97

(см. Приложение И2 – Распоряжение № 744187)

- вынесение ссуды на просрочку счет 45507 Сумма 13,35

(см. Приложение И4 – Распоряжение № 842073)

4 Совершенствованию учета кредитования физических лиц в ОАО «Балтийский Банк»

ОАО “Балтийский Банк” является высокотехнологичным банком, руководство которого уделяет постоянное внимание вопросам повышения эффективности и надежности обслуживания клиентов, внедрения новых продуктов и услуг на основе использования современных информационных технологий, как разрабатываемых самостоятельно, так и приобретаемых у ведущих российских и зарубежных поставщиков.

В целях реализации данных стратегических задач в Банке реализованы ряд программ и мероприятий, основными из которых являются:

-                     Создание высоконадежного Процессингового центра, обслуживающего операции сотен тысяч клиентов - владельцев карт;

-                     Переход на кластерную технологию работы двух основных ВЦ Банка в Санкт-Петербурге;

-                     Создание надежной сети передачи данных с городами, где расположены филиалы Банка;

-                     Приобретение и внедрение программного продукта EGAR Credit Risk;

-                     Адаптация программных обеспечений MicroStrage и Sunopsis;

-                     Настройка и внедрение в эксплуатацию автоматической банковской системы;

-                     Поставка и поддержка лицензионного программного обеспечения;

-                     Приобретение серверов;

-                     Поставка системы хранения;

-                     Работы по переводу Банковской Информационной Системы на использование современных СУБД INFORMIX и ORACLE;

Основной целью кредитной политики ОАО «Балтийский Банк» является эффективное использование кредитных ресурсов Банка для обеспечения его стабильного поступательного развития. Таким образом, совершенствовать кредитные операции можно различными путями:

Ø                Провести контроль за сбалансированностью сроков и ставок по привлеченным и размещенным ресурсам и оптимизация системы определения базовых минимальных процентных ставок по срокам размещения ресурсов.

Ø                Организовать систему "финансового мониторинга кредитного рынка" в разрезе отраслей экономики с учетом производственного цикла той или иной отрасли экономики, скорости оборачиваемости средств, рентабельности бизнеса, а также перспективности развития данной отрасли.

Ø                Организовать систему учета данных о клиентах (группах связанных клиентов) для целей определения уровня кредитного риска, объемов, сроков и ставок кредитования на каждого отдельного клиента (группу связанных клиентов), в том числе:

Ø                Организовать систему изучения конкурентной ситуации в регионах по месту расположения филиалов, включающей:

-    Определение позиций филиала на кредитном рынке региона,

-    Определение конкурентоспособной ставки размещения на кредитном рынке региона,

-    Определения отраслей экономики, приоритетных для кредитования на рынке региона.

Ø                Совершенствовать внутрибанковскую нормативную базу, поддержание ее на уровне, соответствующем следующим требованиям:

-    снижение рисков Балтийского Банка при проведении кредитных операций,

-    соответствие нормативным актам Центрального Банка РФ и действующему законодательству,

-    удовлетворение потребностей коммерческих подразделений Банка в методической поддержке всех применяемых видов кредитных продуктов (при разработке новых видов продуктов).

Ø                Совершенствовать технологии организации кредитного процесса: при дальнейшей автоматизации процесса по отражению и учету кредитных операций (в соответствии с требованиями законодательства РФ, нормативными документами ЦБ РФ и принятой Учетной политикой банка), а также по формированию программным путем необходимых аналитических и отчетных данных, что позволит сократить затраты рабочего времени на обслуживание кредитного процесса.

Ø                Повысить профессионализм работников Банка, участвующих в кредитном процессе.

За второй квартал 2007 года в Банке были реализованы ряд программ и мероприятий, основными из которых являются:

o                  Программа развития дистанционного обслуживания клиентов, в рамках которой планируется еще большее расширение банкоматной сети, а также списка услуг, предоставляемых клиентам посредством банкоматной сети и функционирующей в банке системы дистанционного обслуживания;

o                  Создание надежной сети передачи данных, включая продолжение работ по вводу в строй резервных спутниковых каналов связи с городами, где расположены филиалы Банка;

o                  Адаптация программных обеспечений MicroStrage и Sunopsis;

o                  Приобретение серверов;

o                  Поставка и поддержка лицензионного программного обеспечения

o                  Работы по переводу Банковской Информационной Системы на использование современной СУБД ORACLE.

За второй квартал 2007 года доля затрат на обновление электронно-вычислительной техники, приобретение программных продуктов и поддержание их в рабочем состоянии составила 2,83% от общего уровня эксплуатационных и других текущих расходов банка.

Выводы и предложения

На основании проведенного в работе исследования по теме «Учет кредитования физических лиц в ОАО «Балтийский Банк» можно сделать следующие выводы. Кредитные операции являются одним из самых важных и значимых направлений в банковской деятельности. Но вместе с тем кредитование является довольно сложным процессом, и поэтому четкая организация управления кредитными операциями позволит банку оперативно реагировать на изменения показателей ссудного рынка. Это даст руководству банка найти наиболее приемлемое соотношение «доходность – риск». Поэтому важным моментом в управлении кредитной деятельности является и изучение кредитных рисков. Для этого необходимо определить все виды рисков, которым подвержен портфель ссуд банка и проводить мониторинг и планирование кредитов, чтобы вовремя определить повышение риска и воспользоваться различными методами для его снижения.

Современная практика кредитования включает следующие основные этапы, предусмотренные в меморандуме о кредитной политике (название этого документа может быть иным). Это — рассмотрение кредитной заявки и собеседование с заемщиком; изучение его кредитоспособности и оценка кредитного риска; подготовка и заключение кредитного договора, и кредитный мониторинг. Все названные этапы — это слагаемые успешного кредитования.

Банки могут значительно минимизировать риск кредитования с помощью различных способов обеспечения возврата банковских ссуд. Речь идет о таких способах обеспечения, как залог, поручительство, банковская гарантия, неустойка, страхование, задаток и аванс, удержание имущества должника и других, получивших широкое распространение в практике зарубежных и наиболее надежных российских банков.

В условиях криминализации российского бизнеса особо важное значение приобретает знакомство руководства и сотрудников банков, а также правоохранительных органов с приемами и способами правонарушений в кредитно-банковской сфере. Подобные знания необходимы для выработки эффективных мер предупреждения и защиты против возможных обманных операций.

Организационная структура позволяет планировать деятельность так, чтобы быстро реагировать на внешние и внутренние изменения экономической среды. Каждый отдел организации выполняет определенный круг четко установленных задач, а так же способен быстро отвечать на поставленные задачи дополнительно выполняемых функций.

ОАО «Балтийский Банк» не только работает с определенными видами операций, но и постоянно находит и анализирует проблемы, касающиеся кадровой политики, депозитной политики, кредитной и т.д.

Стратегическое развитие Банка в последние годы предполагает проведение мероприятий по следующим направлениям:

- дальнейшее развитие инфраструктуры Банка, в том числе, расширение сети в Северо-Западном, Центральном и Приволжском федеральных округах;

- усиление присутствия Банка в Московском регионе;

- наращивание собственных средств (капитала) Банка, в том числе, за счет проведения дополнительной эмиссии акций и капитализации прибыли.

В целях повышения эффективности деятельности, достижения конкурентного преимущества и поддержания соответствия между целями Банка и имеющимися ресурсами в условиях меняющейся рыночной экономики приоритетное внимание должно уделяться применению современных технологий и соблюдению международных стандартов качества обслуживания, развитию различных форм электронного обслуживания клиентов посредством использования глобальных и локальных сетей.

Список литературы

1.                 Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.08.2000 г. № 118-ФЗ с изменениями от 19.07 и 29.12.2000 г.)

2.                 Гражданский кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г.,24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля 2001 г.) Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г.)

3.                 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом МФ РФ № 34 н от 29.07.98 г. (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.)

4.                 План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г. (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г.)

5.                 Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н"О формах бухгалтерской отчетности организаций"

6.                 Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухучета на 2005 год. Займы и кредиты // Российский налоговый курьер № 4, 2005.

7.                 Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 576 с.

8.                 Воронцов Л.Д. Открыта кредитная линия. Начисление и учет процентов // Главбух № 9, 2004.

9.                 Гаврилюк Л.К. Валютный заем: налоговый и бухгалтерский учет // Российский налоговый курьер № 21, 2004.

10.             Газизов В.Ф. Как списывать проценты по кредиту? // Главбух № 1, 2005.

11.             Исанова А. Заем вместо аванса. Перенесем налоги на будущее // Двойная запись № 5, 2004.

12.             Истомина Л.А. Проценты по долговым обязательствам // Главбух № 4, 2003.

13.             Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 4-е изд. – М.: ИНФРА-М.: 2005. – 591 с.

14.             Крутякова Т. Получение займа или кредита: бухгалтерский и налоговый учет // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь" № 32, 2003.

15.             Ложников И. Отражение в учете процентов за пользование банковским кредитом // Финансовая газета № 40, 2004.

16.             Печникова А.В. Банковские операции. – М.: Форум-Инфра, 2005. – 347 с.

17.            Пронина Е.А. Учет и налогообложение полученных займов (кредитов) в условных денежных единицах // Бухгалтерский учет № 4, 2004.

18.            Савицкая Ю. Особый учет особого кредита // Расчет № 11, 2004.

19.            Смелянская Р. Налоговые обязательства, возникающие при заключении договора беспроцентного займа // Финансовая газета № 6, 2004.

20.             А.Суворов Составление финансовой отчетности по МСФО // «Аудит и налогообложение», № 2, 2005.

21.             Супряга Р.А. Инвентаризация расчетов и резервов: что нужно проверить // Российский налоговый курьер №2, 2005.

22.             Халевинская Е.Д. Банковские кредиты // Аудит и финансовый анализ. – 2004. - № 4. - с. 20-25.

23.             Хандруев А.А. Управление рисками банков: научно-практический аспект // Деньги и кредит. – 2004. - № 6. - с. 17-21.

[1] Максимальный срок кредитов, предоставляемых в рамках Соглашений о сотрудничестве с региональными операторами по программе ипотечного кредитования ОАО «Агентство по ипотечному жилищному кредитованию», устанавливается при заключении указанных Соглашений, не более предусмотренного Стандартами ОАО «Агентство по ипотечному жилищному кредитованию»

[2] Максимальный срок Технологического овердрафта устанавливается не более увеличенного на 61 день срока действия эмитированной Банком расчетной банковской карты.

[3] Инсайдеры – физические лица:

1      члены совета директоров (наблюдательного совета) банка;

2     единоличный исполнительный орган, его заместители, члены коллегиального 

       исполнительного органа, члены кредитного совета (комитета);

            3       главный бухгалтер банка (филиала), руководитель филиала банка, лица, их замещающие;

4  единоличный исполнительный орган, его заместители, члены коллегиального исполнительного органа, члены совета директоров (наблюдательного совета) управляющей компании банковского холдинга, а также организаций банковского холдинга, банковской группы, консолидированной группы, в которые входит банк, а также зависимых от банка организаций и дочерних организаций банка, либо лица, их замещающие;

5   супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, неполнородные   (имеющие общих отца или мать) братья и сестры, дедушка, бабушка, внуки лиц, перечисленных в абзацах втором-пятом настоящего пункта;

6     лица, которые в момент получения кредита относились к лицам, перечисленным в абзацах втором-шестом настоящего пункта, и не исполнившие обязательства по кредитным требованиям на день, когда они перестали к ним относиться;

7   сотрудники банка, а также иные физические лица, которые обладают возможностями воздействовать на характер принимаемого решения о выдаче кредита банком (в том числе сотрудники кредитной организации, имеющие в силу своего служебного положения доступ к конфиденциальной информации, позволяющей воздействовать на принятие решения о выдаче кредита банком).

Конкретный пофамильный перечень инсайдеров вместе с перечнем дочерних и материнских структур доводится до директора Дирекции по контролю и управлению кредитными рисками и директоров филиалов Вице-президентом банка, курирующим кредитную работу.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5