Учет синдицированных кредитов
В этом случае, несмотря
на экономическую, а в некоторых случаях и юридическую взаимосвязь
вышеперечисленных договоров, банку - организатору для целей отражения в бухгалтерском
учете следует рассматривать операцию по предоставлению синдицированного кредита
как две отдельные операции: во-первых, операцию (совокупность однородных
операций) по привлечению денежных средств от участников; во-вторых, операцию по
предоставлению денежных средств клиенту - заемщику. При этом начисленные и
полученные проценты отражаются в бухгалтерском учете банка - организатора в
соответствии с требованиями Положения Банка России от 26.06.1998 № 39-П «О
порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и
размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам
бухгалтерского учета»
Таблица - Учет
синдицированного кредита без выделения долей у банка-организатора
№
п/п
|
Корреспонденция
счетов
|
Комментарий
|
|
|
|
|
дебет
|
наименование
счета
|
кредит
|
наименование
счета
|
|
1
|
30102
|
Корреспондентские
счета кредитных организаций в Банке России
|
47422
|
Обязательства
по прочим операциям
|
Привлечение
средств от участников синдиката
|
2
|
441-453
|
|
|
|
|
460-473
|
Кредиты предоставленные
|
|
|
|
|
Прочие размещенные средства
|
405-407
|
|
|
|
|
30102
|
Операции с клиентами
|
|
|
|
|
Корреспондентские
счета кредитных организаций в Банке России
|
Предоставление
кредита заемщику
|
|
|
|
|
3
|
47427
|
Требования
по получению процентов
|
70601
|
Доходы
|
Начислены
проценты по кредиту
|
4
|
405-407
|
|
|
|
|
30102
|
Операции с клиентами
|
|
|
|
|
Корреспондентские
счета кредитных организаций в Банке России
|
47427
|
Требования
по получению процентов
|
Перечислены
проценты по синдицированному кредиту всех участников
|
|
|
Банки – участники у
себя в учете будут отражать переданные денежные средства в синдикат, на счете
320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям» или» или по
счету 322 «Прочие размещенные средства в кредитных организациях».
2. Практическая часть
2.1 Баланс банка и принципы
его построения
1) Составим баланс
банка по следующей форме.
Таблица – Баланс банка
Номер счета
|
Актив
|
Пассив
|
10203
|
|
15800
|
10204
|
|
1890
|
10205
|
|
2970
|
10601
|
|
717
|
10602
|
|
1130
|
10701
|
|
2100
|
10702
|
|
2740
|
10703
|
|
3090
|
20202
|
515
|
|
20206
|
2136
|
|
20208
|
2219
|
|
20302
|
3101
|
|
20308
|
2613
|
|
20313
|
|
1521
|
20321
|
|
858
|
30102
|
18105
|
|
30302
|
10324
|
|
30303
|
|
5241
|
31303
|
|
3920
|
31304
|
|
3107
|
32005
|
0
|
|
32008
|
0
|
|
32015
|
|
0
|
40201
|
|
1601
|
40204
|
|
2766
|
40302
|
|
2429
|
40502
|
|
5223
|
40603
|
|
2847
|
40702
|
|
9216
|
40802
|
|
5190
|
40901
|
|
1023
|
40903
|
|
1421
|
41501
|
|
6931
|
41502
|
|
8374
|
41603
|
|
10109
|
42002
|
|
7423
|
42006
|
|
7115
|
42104
|
|
6203
|
42107
|
|
1905
|
42301
|
|
8307
|
42303
|
|
3135
|
42305
|
|
4406
|
42306
|
|
6812
|
42501
|
|
5934
|
42502
|
|
5842
|
42507
|
|
5679
|
44302
|
6322
|
|
44315
|
|
157
|
44503
|
6175
|
|
44505
|
5317
|
|
44515
|
|
213
|
44604
|
6109
|
|
44608
|
4571
|
|
44615
|
|
191
|
44703
|
5357
|
|
44704
|
7137
|
|
44715
|
|
244
|
45203
|
8916
|
|
45204
|
9163
|
|
45205
|
7839
|
|
45208
|
9201
|
|
45215
|
|
703
|
45502
|
7925
|
|
45504
|
7179
|
|
45507
|
4182
|
|
45515
|
|
745
|
50605
|
3149
|
|
50609
|
|
302
|
50612
|
|
127
|
51402
|
3721
|
|
51403
|
2143
|
|
51410
|
|
158
|
51502
|
6046
|
|
51510
|
|
452
|
52001
|
|
209
|
52102
|
|
516
|
52502
|
2291
|
|
60301
|
|
635
|
60302
|
2909
|
|
60303
|
|
1306
|
60304
|
1900
|
|
60305
|
|
576
|
60308
|
112
|
|
60309
|
|
1751
|
60310
|
2144
|
|
60311
|
|
1270
|
Номер счета
|
Актив
|
Пассив
|
60312
|
2809
|
|
60322
|
|
1167
|
60323
|
1837
|
|
60401
|
3991
|
|
60601
|
|
366
|
60901
|
2831
|
|
60903
|
|
202
|
61008
|
1680
|
|
61009
|
2939
|
|
61201
|
|
173
|
61202
|
2140
|
|
70101
|
|
8353
|
70102
|
|
1702
|
70104
|
|
1901
|
70107
|
|
1631
|
70201
|
643
|
|
70202
|
3174
|
|
70203
|
3200
|
|
70204
|
1511
|
|
70206
|
1083
|
|
70209
|
619
|
|
70301
|
|
3357
|
70501
|
2045
|
|
70502
|
4059
|
|
Итого
|
193382
|
193382
|
Страницы: 1, 2, 3
|