Анализ финансовой деятельности и бухучет на предприятии АРНИКА г.Гомель

3) Форма №2 – ВЭС

Утверждена приказом Министра статистики и анализа Республики Беларусь от 14.11.1996 №289

Представляют предприятия, объединения, организации, и другие юридические лица всех форм собственности, состоящие на самостоятельном балансе, осуществляющие торговые и бартерные операции по самостоятельно заключенным контрактам (договорам) или по другим торговым соглашениям, заключенным с партнерами из государств-членов Таможенного Союза. Срочная - месячная. Представляется до 10 числа после отчетного периода областному управлению статистики.

Отчет ПКП «Арника» по форме №2-ВЭС за январь 1998 года приведен в приложении № 5

4) Форма №1—МП.

Утверждена приказом Министра статистики и анализа Республики Беларусь от 18.08.97 №187

Форма отчетности – квартальная.

Представляется до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Отчет ПКП «Арника» по форме №1—МП приведен в приложении №7.

Отчётность ПКП «Арника»

2.5. Автоматизация учета на предприятиях малого бизнеса.

Современное состояние рынка программ бухгалтерского учета определяется потребностью комплексного учета и анализа хозяйственной деятельности всего предприятия.

Практически все бухгалтерские программы с функциональной точки зрения, т.е. по составу выполняемых задач и связях между ними, можно разделить на следующие классы:

. «мини-бухгалтерия»

. «Комплексная система бухгалтерского учета».

К классу «Мини-бухгалтерия» относятся программы, предназначенные, в основном, для малого бизнеса, с ограниченным, но с самым необходимым набором решаемых учетных задач. Они обеспечивают ведение одного журнала хозяйственных операций, типовых бухгалтерских проводок (платежные поручения, кассовые ордера, накладные и прочее), синтетического и аналитического суммового учета, получение Главной книги, баланса и формирование отчетных форм. Как правило, системы имеют встроенные средства для возможности самостоятельного создания и редактирования некоторых отчетных форм, однако для этого необходима определенная квалификация.

Ограниченные возможности, несложная структура, непритязательность к характеристикам оборудования делают такие системы легко настраиваемыми, доступными и поэтому легко тиражируемыми.

Примерами системы подобного класса могут служить:

. «Главный бухгалтер» (ТОО «Паритет-Софи»)

. «Инфо-бухгалтер» (ТОО «Информатик»)

. «IC: Бухгалтерия» и другие.

Интегрированная бухгалтерская система

Эти системы ориентированы на малые и средние предприятия, где дополнительно к базовым возможностям программ мини-бухгалтерии предъявляются более высокие требования: реализация нескольких модулей типа:

. «Учет материальных ценностей»;

. «Учет основных средств»;

. «Учет оплаты труда»;

. «Учет и ведение договоров» и другой, количественно - суммовой учет, больший перечень формируемых документов, возможность работы на нескольких компьютерах в рамках локальной вычислительной цепи (ЛВС).

Такие программы имеют общую базу данных, обеспечивают одноразовый ввод данных, согласованную работу персонала в режиме реального времени и объединяют ведение всех основных функций и разделов по одной учетной методике, принятой на предприятии. К этому классу бухгалтерских систем можно отнести разработки таких фирм, как ЦИТ «Парус», «Комтех +», «Новый атлант» и других.

ПКП «Арника» относится к тем предприятиям, где предпочтительнее использовать интегрированную бухгалтерскую систему.

3. Экономический анализ финансово-коммерческой деятельности ПКП «Арника»

3.1. Информационная база экономического анализа финансово-коммерческой деятельности ПКП «Арника»

в современных условиях развития экономики, в условиях рынка, когда предприятие несёт ответственность за свою деятельность соответственным имуществом, когда единственной гарантией существования становится его эффективная работа, особое значение приобретает проблема оценки эффективности финансово-коммерческой деятельности предприятия. В данном разделе приведена оценка эффективности финансово-коммерческой деятельности производственно-коммерческого предприятия «Арника», состоящая из следующих основных направлений:

оценка состояния средств предприятия, их состава, размещения и источников формирования;

оценка финансовой устойчивости, т. е. финансовой независимости, платёжеспособности и скорости оборота активов предприятия;

анализ эффективности деятельности: рентабельности продукции, производственных фондов и имущества предприятия;

анализ динамики и структуры прибыли и товарооборота.

Для решения поставленных задач, в первую очередь, необходимо изучить информационную базу экономического анализа.

В процессе экономического анализа финансово-коммерческой деятельности предприятия, прежде всего используются данные: - бухгалтерской отчётности;

статистической отчётности;

синтетического и аналитического бухгалтерского учёта;

хозяйственно-правовая, техническая, нормативно-плановая документация;

данные оперативного учёта.

Основным источником аналитической информации является бухгалтерский баланс (форма № 1), который представляет собой сгруппированные в определённом порядке и обобщённые сведения о величине средств предприятия в едином денежном измерителе на конкретный момент времени. В приложении № 1 представлен баланс ПКП «Арника» на составленный на 1.01.98 г. Средства, их состав и размещение, а также источники этих средств и их размещение, сгруппированы в балансе в разделах и статьях.

Другим важным источником аналитической информации является «Отчёт о прибылях и убытках» (форма № 2). Из этой формы получаем сведения о выручке от реализации, себестоимости реализованной продукции, балансовой и чистой прибыли и другие. Форма № 2 приведена в приложении № 2.

Для анализа финансово-коммерческой деятельности предприятия кроме данных, приведённых в формах № 1 и № 2, необходимы дополнительные сведения.
Они будут извлекаться из синтетического и аналитического бухгалтерского учёта, а также других форм отчётности, о которых говорилось выше.

3.2. Анализ финансового состояния ПКП «Арника».

3.2.1. Анализ имущества ПКП «Арника».

Информация об имуществе предприятия нужна, прежде всего, руководителю самого предприятия для планирования деятельности при составлении Бизнес- плана и для принятия правильных управленческих решений по итогам года, а также коммерческим банкам, кредитующим предприятие, партнёрам. Для решения этого вопроса составим таблицы.

Таблица 3.1.

Состав, структура и динамика имущества предприятия, тыс. р.

|№ |Наименование показателей |№ |На |На конец|Отклонен|
|п/п| |стр.|начало |года |ие (+;–)|
| | | |года | | |
|А |Б |В |1 |2 |3 |
|1 |Валюта баланса, | | | | |
| |Итог стр. 490 баланса, |1 |44250 |117058 |+72808 |
| |В том числе имущество |2 |44250 |117058 |+72808 |
| |предприятия (стр. 490–060–410 (в| | | | |
| |части ссуд для работников)) | | | | |
| |В %% к имуществу предприятия |3 |100,0 |100,0 |– |
| |(2:1(100) | | | | |
|Продолжение таблицы 3.1 |
|А |Б |В |1 |2 |3 |
|2 |Основные средства и внеоборотные|4 |– |– |– |
| |активы (стр. 090–070) | | | | |
| |В %% к имуществу |5 |– |– |– |
|3 |Оборотные средства (стр. |6 |44250 |117058 |+72808 |
| |230+450) | | | | |
| |В %% к имуществу предприятия, |7 |100 |100 |– |
| |(6:2(100) | | | | |
|3.1|Материальные оборотные активы |8 |15500 |76245 |+60745 |
| |(стр. 230 баланса) | | | | |
| |В %% к оборотным активам |9 |35,0 |65,0 |+30 |
| |(8:6(100) | | | | |
|3.2|Оправданная дебиторская |10 |6750 |5010 |-1740 |
| |задолженность (из р.2 актива | | | | |
| |баланса) | | | | |
| |В %% к оборотным активам |11 |15,3 |4,3 |-11 |
| |(10:6(100) | | | | |
|3.3|Денежные средства и |12 |22000 |35803 |+13803 |
| |краткосрочные финансовые | | | | |
| |вложения (сумма строк 250–310 | | | | |
| |актива баланса) | | | | |
| |В %% к оборотным активам |13 |49,7 |30,6 |-19,1 |
| |(12:6(100) | | | | |

В экономике темп прироста рассчитывается по формуле:

[pic] где

А – изучаемый показатель;

[pic] - прирост по соответствующему показателю, определяемый как разница между отчётным показателем (А1) и базисным (А0).

Изучаемый показатель – имущество предприятия. Темп прироста составил
164,5 % (72808 : 44250 ( 100).

В составе этого имущества к началу отчётного периода оборотные средства («мобильные») составляли 100 % в имуществе предприятия. За отчётный год они увеличились на 72808 тыс. р. и также составляют 100 % в имуществе предприятия. Чем выше удельный вес оборотных активов в стоимости имущества, тем у предприятия больше возможностей маневрировать свою работу, увеличить товарооборот, особенно это важно для предприятий торговли.
Оборотные активы значительно быстрее, чем внеоборотные, или, иммобилизованные активы (основные средства и другие долгосрочные вложения) превращаются из иных форм в денежную. Кроме того, например, основные средства кроме физического снашивания подвержены моральному износу, что значительно понижает их ликвидность.

На практике считается, что если удельный вес оборотных активов в имуществе превышает 60 %, то предприятие может быть отнесено к разряду потенциально способных приспособиться к рыночным отношениям.

Необходимо обратить внимание на рост денежных средств, который составил 13803 тыс. р., хотя удельный вес в составе имущества предприятия уменьшился на 19, 1 %. Также на 11 % уменьшился удельный вес оправданной дебиторской задолженности. Уменьшение удельного веса в составе имущества предприятия денежных средств и оправданной дебиторской задолженности можно объяснить увеличением материальных оборотных активов на 60745 тыс. р. по сравнению с началом года увеличением удельного веса в общем объёме имущества на 30 %. Оборотные средства увеличились в целом на 72808 тыс. р., а темп их прироста составил 164,5 % (72808 : 44250,0 (100).

Финансовый результат, полученный в результате работы предприятия, благосостояние его персонала, приобретение и создание имущества исследуемого предприятия осуществляется за счёт собственных и заёмных средств, характеристика соотношения которых во многом раскрывает сущность его финансового состояния. Оценка структуры и динамики собственных и заёмных средств, вложенных в имущество предприятия, дана в следующей таблице.

Оценка структуры и динамики собственных и заёмных средств, вложенных в имущество предприятия, тыс. р.

Таблица 3.2.

|№ |Наименование показателей |№ |На |На конец|Отклонен|
|п/п| |стр.|начало |года |ие (+;–)|
| | | |года | | |
|А |Б |В |1 |2 |3 |
|1 |Валюта баланса, |1 |44250 |117058 |+72808 |
| |в том числе имущество |2 |44250 |117058 |+72808 |
| |предприятия (стр. 2 табл. 3.1) | | | | |
|2 |Собственные средства |3 |17571 |36278 |+18707 |
| |(собственный капитал) стр. 600 | | | | |
| |баланса | | | | |
| |В %% к имуществу (3:2(100) |4 |39,7 |31,0 |-8,7 |
|2.1|Собственные оборотные средства |5 |17571 |36278 |+18707 |
| |(собственный оборотный капитал) | | | | |
| |строки баланса | | | | |
| |(600–560+840+650-090) | | | | |
| |В %% к собственным средствам |6 |100 |100 |– |
| |(собственному капиталу), | | | | |
| |(5:3(100) | | | | |
|3 |Заёмные средства (заёмный |7 |26679 |80780 |+54101 |
| |капитал) стр. 650+860 | | | | |
| |В %% к имуществу (7:2(100) |8 |60,3 |69 |+8,7 |
| |Из них | | | | |
|3.1|Долгосрочные финансовые |9 |– |– |– |
| |обязательства стр. 650 баланса | | | | |
|3.2|Расчёты и прочие пассивы |10 |26679 |80780 |+54101 |
| |(кредиторская задолженность) | | | | |
| |стр. 860 баланса | | | | |
| |В %% к заёмным средствам |11 |100 |100 |– |
| |(10:7(100) | | | | |
| | | | | | |

Рассматривая данные , приведённые в таблице 3.2., можно заметить, что стоимость имущества предприятия, выросшая за анализируемый период на 72808 тыс. р., увеличилась на 18707 тыс. р. или на 25,7 % (18707 : 72808 ( 100), за счёт собственного капитала, а за счёт заёмного капитала – на 54101 тыс. р., или на 74,3 % (54101 : 72808 ( 100). За этот период значительно выросла стоимость собственного оборотного капитала, с 17571 тыс. р. до 36278 тыс. р., прирост составил 18707 тыс. р., величина же его в структуре собственного капитала осталась прежней 100 %. Отметим, что уровень последнего показателя всегда должен превышать 60 %, в противном случае предприятие теряет свою финансовую независимость и становится в значительной степени зависимо от заёмных источников.

3.2.2. Анализ финансовой независимости ПКП «Арника»

Финансовая устойчивость предприятия в отечественной практике определяется «Уровнем финансовой независимости» и «Уровнем платёжеспособности и ликвидности предприятия».

Уровень финансовой независимости характеризуется рядом показателей.

Основополагающей характеристикой уровня финансовой независимости предприятия является уровень общей финансовой независимости, который определяется как частное от деления собственного капитала на имущество предприятия (общую величину капитала предприятия). Обычно он рассчитывается в процентах. Если его величина больше 50 %, то предприятие независимо от заёмных источников, если менее 50 %, то предприятие зависимо от заёмных источников. Данный коэффициент был нами рассчитан в таблице 3.2., стр .4: на начало периода он составил 39,7 %, на отчётную дату его величина снизилась на 8,7 % и составила 31 %. Тенденция неблагоприятная, тем более, что сам показатель менее 50 % как на начало, так и на конец года.

В дополнение к указанному показателю рассчитывают:

Уровень финансовой независимости в формировании оборотных активов (К незав. об. акт.). он определяется по формуле:

[pic]

(сумма строк 230 и 450 баланса)

2)Уровень финансовой независимости в формировании запасов и затрат (К незав. запасов.). Его рассчитывают по формуле:

[pic]

На начало отчётного периода К незав. об. акт. = 17571 : 44250 (100 =
39,7 % , на отчётную дату он равен 31 % (36278 : 117058 ( 100), т. е. снизился на 8,7 %, что влечёт за собой большую зависимость при формировании оборотных активов от привлечённых заёмных источников. Отметим, что данная величина должна превышать 60 %, в нашем примере она намного ниже.

К незав. запасов на начало года равен 113 % (17571 : 15500 ( 100), на отчётную дату он составил 47,6 % (36278 : 76245 ( 100). Значение этого показателя должно превышать 60 – 80 %, что также характеризует ухудшение финансовой независимости предприятия.

Другой, не менее важной характеристикой финансовой независимости предприятия является коэффициент привлечения (К пр.), который представляет собой частное от деления всей суммы обязательств по привлечённым заёмным средствам к сумме собственных средств. Рассчитывается по данным таблицы
3.2. Он указывает, сколько заёмных средств привлекло предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств (собственного капитала). На начало отчётного периода К пр. равен 151 % (26679 : 17571 ( 100), на отчётную дату он составил 222 % (80780 : 36278 ( 100).

Значение этого показателя не должно превышать 100 %, что говорит об очень большой зависимости предприятия от привлечения заёмного капитала.

В целом, на основании проведённых выше расчётов можно отметить, что
ПКП «Арника» финансово зависимо, кроме того появилась тенденция роста его зависимости от привлечения заёмного капитала. Это может объясняться спецификой работы ПКП «Арника», т. к. в большинстве случаев предприятие работает по предоплате. Кроме того, на предприятии накапливаются излишки
ТМЦ, реализация которых позволит улучшить многие из представленных выше характеристик.

3.2.3. Оценка платёжеспособности и ликвидности ПКП «Арника».

Для характеристики финансовой устойчивости недостаточно рассчитать показатели финансовой независимости предприятия. Поэтому следующей задачей анализа является оценка платёжеспособности этого предприятия.

Под платёжеспособностью понимается способность предприятия к погашению своих краткосрочных долговых обязательств, иными словами сумма текущих активов А т (запасов, денежных средств, дебиторской задолженности и других активов) больше или равна его внешней задолженности З внеш. (по обязательствам), т. е.

[pic]

Текущие активы А = З + Д, где

З – запасы и затраты (итог по стр. 230);

Д – денежные средства, расчёты и прочие активы (итог по стр. 450)

З внеш. = ДФО + РПП , где

ДФО – долгосрочные долговые обязательства (итог по стр. 650);

РПП – расчёты прочие пассивы (в том числе краткосрочные кредиты банка и кредиторская задолженность) (итог по стр. 860).

Используя данные баланса, необходимо установить на начало и конец года по предприятию динамику текущих активов и внешней задолженности, а также определить платёжеспособность предприятия на начало и на конец года.

Таблица 3.3.

|№ |Наименование показателей |№ |На |На конец|Отклонен|
|п/п| |стр.|начало |года |ие (+;–)|
| | | |года | | |
|1 |Запасы и затраты (итог стр. 230)|1 |15500 |76245 |+60745 |
|2 |Денежные средства, расчёты и |2 |28750 |40813 |+12063 |
| |прочие активы (итог стр. 450) | | | | |
|3 |Итого текущие активы (итог стр. |3 |44250 |117058 |+72808 |
| |460) | | | | |
|4 |Долгосрочные финансовые |4 |– |– |– |
| |обязательства (итог стр. 650) | | | | |
|5 |Расчёты и прочие пассивы (итог |5 |26679 |80780 |+54101 |
| |стр. 860) | | | | |
|6 |Итого внешняя задолженность |6 |26679 |80780 |+54101 |
| |(итог стр. 860+650) | | | | |

Сравнивая строки 3 и 6 таблицы 3.3, определяем:

44250 > 26679, следовательно предприятие в состоянии ответить по краткосрочным обязательствам, т. е. является платёжеспособным.

117058 > 80780, следовательно на конец года ПКП «Арника» также является платёжеспособным.

Но указанная оценка платёжеспособности не очень точна. В отечественной практике состояние платёжеспособности оценивается посредством сравнения ликвидных ресурсов с краткосрочными долговыми обязательствами, для чего необходима предварительная группировка позиций актива баланса по уровню из ликвидности.

По уровню ликвидности имущество предприятия, представленное в активе баланса, выделяют в четыре группы.

Первая группа – немедленно реализуемые активы, то есть денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Вторая группа, которую обычно называют «быстро реализуемые активы», это дебиторская задолженность в оправданной её части.

К третьей группе, к имуществу средней реализуемости, принято относить материальные оборотные активы, из которых следует исключить неходовые, залежалые, т. е. неликвидные и труднореализуемые ТМЦ.

К четвёртой группе, которая чаще всего называется «труднореализуемое и неликвидное имущество», относят всё то имущество, которое мы исключили из первых трёх групп, плюс основные средства и прочие внеоборотные активы.

В соответствии с предложенной классификацией активов баланса по уровню их ликвидности рассчитывают коэффициенты:

Абсолютной ликвидности, денежной ликвидности, абсолютной платёжеспособности (в разряде публикаций этот коэффициент носит разные названия, хотя сущность его от этого не меняется). Назовём его «коэффициент абсолютной ликвидности» (К абс. ликв.). Это дробь, в числителе которой показывается стоимость немедленно реализуемых активов, т. е. первой группы активов, а в знаменателе – краткосрочные долговые обязательства предприятия. В западной практике значения этого коэффициента признаются теоретически достаточными, если они превышают 0,25 – 0,30 единиц, то есть считается вполне достаточным иметь 25 – 30 процентов реальных денег по отношению к краткосрочным долговым обязательствам, чтобы быть признанным платёжеспособным. В отечественной практике, в условиях кризиса неплатежей значение коэффициента абсолютной ликвидности должно быть не менее 0,5 единиц..

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6