МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Анализ и учет расчетно-кассовых операций

    Анализ и учет расчетно-кассовых операций

    Учет, анализ, аудит расчетно-кассовых операций.

    Введение.

    1.Значение и задачи учета расчетно-кассовых операций в условиях рыночных отношений
    Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход . Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли .
    Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:
    -проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций , своевременное и полное отражение их в учете .
    -обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений , выявление дебиторской и кредиторской задолженности .
    -своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств , денежных документов и расчетов , обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки .
    -обеспечение сохранности денежных средств , бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации
    -изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций , приносящих доход .

    Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия.
    Цель дипломной работы: изучить и раскрыть порядок ведения кассовых и расчетных операций.
    1. Проанализировать обеспечивает ли организация бухгалтерского учета денежных средств их полный, точный и своевременный учет и операции по их движению.
    2. Способствует ли система учета денежных средств контролю за сохранностью, наличием и целевым использованием денежных средств.
    3. Определить помогает ли система безналичных расчетов сократить расходы по денежному обращению и потребность в наличных денежных средствах.

    Данная тема дипломной работы будет рассмотрена на примере организации
    Камыш-Бурунского ЛПУМГ. ЛПУМГ является основным производственным звеном в системе трубопроводного транспорта газа, главной задачей является выполнение установленных заданий по приемке и транспортировке газа от поставщиков, обеспечение бесперебойного снабжения газом потребителей на участке газопровода обслуживаемого ЛПУМГ. Организация входит в единую систему газоснабжения страны функционирующую как единый технологический комплекс. В соответствии с уставом утвержденным Правлением ОАО "Газпром", организация является хозяйствующим субъектом, обладающим правом юридического лица по законодательству Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков.

    2.Учетная политика в части расчетно-кассовых операций

    В соответствии с Уставом Организация обязана осуществлять оперативный и бухгалтерский учет результатов финансово-хозяйственной деятельности, составлять Государственную статистическую отчетность, отчитываться о результатах деятельности в порядке и сроки, устанавливаемые ОАО "Газпром" и законодательством Российской Федерации. Бухгалтерский учет в организации осуществляется по единой журнально-ордерной системе учета, для автоматизации бухгалтерского учета используется единая автоматизированная система. Учет реализации продукции (товаров, работ, услуг) для определения финансовых результатов от реализации в бухгалтерском учете осуществляется на основе метода начислений, при котором определение выручки от реализации продукции ( работ, услуг ) производится с даты отгрузки продукции, выполнения работ или оказания услуг. При этом датой отгрузки продукции считается день передачи соответствующего товарораспорядительного документа, датой выполнения работ считается день, когда выполнение работ ( оказание услуг ) было фактически завершено. Инвентаризацию производят:
    -Товарно-материальных ценностей ежегодно по состоянию на 1 октября.
    -основных средств – один раз в три года по состоянию на 1 ноября.
    -расчетных статей баланса – по итогам расчетов за год.
    Учет ведется на бланках первичных документов, утвержденных Госкомстатом
    РФ.

    3.Учет кассовых операций.

    Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операции по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявления возможностей более рационального использования денежных средств. Во всех операциях по кассе задействованы следующие участники:
    1. Лицо вносящее или получающее на руки наличные деньги.
    2. Руководитель организации, который несет ответственность за деятельность организации перед ее коллективом, законом. Визирует бухгалтерские документы.
    3. Главный бухгалтер, разрабатывающий финансовую стратегию и тактику хозяйственных операций, оформляющий и проверяющий документы, визирующий их.
    4. Кассир, оформляющий кассовые документы, регистрирующий их, приходующий и выдающий наличные средства.

    Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.
    Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций. С ним руководитель организации заключает договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Это означает, что за недостачу денег в кассе в полном объеме отвечает кассир. Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы , а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях , когда по вине руководителей предприятия не были созданы необходимые условия , обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

    Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций- заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе, воспрещается. Кассы предприятия могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

    Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся , как правило , в несгораемых металлических шкафах , а в отдельных случаях -в комбинированных и обычных металлических шкафах , которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах , передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах , шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий.
    Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией , назначаемой руководителем предприятия , результаты ее фиксируются в акте.
    При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию , запрещается. Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замка дверей , оконных решеток и печатей , убедится в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков , дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников.
    В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку денежных средств и других ценностей хранящихся в кассе.
    Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами . Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй- отсылается в страховую компанию, третий - высылается в вышестоящую организацию , а четвертый - остается у предприятия.

    3.1 Документальное оформление движения денежных средств в кассе и бухгалтерская обработка кассовых отчетов.

    Ни одна кассовая операция не должна проводиться без наличия первичных оправдательных документов, оформленных должным образом.
    Первичная документация кассовых операций : приходный кассовый ордер ;
    -расходный кассовый ордер ;
    -кассовая книга ;
    -платежная ведомость ;
    -журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров .

    Рассмотрим порядок оформления хозяйственных операций, в результате которых объем наличных средств в кассе увеличивается. Эти операции могут быть такие:
    1.Получение выручки наличными:
    -за реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг;
    2.Расчеты наличными в кассу:
    -возврат выданных авансов;
    -поступления по ранее предъявленным претензиям;
    3. Займы наличными:
    -кредиты банков для работников;
    -краткосрочные и долгосрочные займы.
    Оформляются операции по внесению в кассу наличных денег следую щим образом:
    1. Лицо, вносящее наличные, представляет сопроводительные документы, а также доверенность (если это необходимо ) для совершения данной операции в бухгалтерию организации.
    2. Главный бухгалтер составляет приходный кассовый ордер и квитанцию к нему, подписывает оба документа, проверяя правильность их заполнения, ставит на квитанции печать предприятия, регистрирует ордер в журнале регистрации.
    3. Главный бухгалтер передает приходный кассовый ордер и сопроводительные документы кассиру
    4. Кассир проверяет соответствие сумм наличных средств по сопроводительным документам, приходному ордеру, квитанции к нему и пересчитывает переданные лицом, вносящим средства в кассу наличные. При совпадении всех сумм кассир подписывает приходный ордер, квитанцию к нему и выдает квитанцию на руки лицу вносящему наличные.
    5. Кассир приходует наличные, регистрирует операцию в кассовой книге, гасит приходный кассовый ордер и приложенные к нему документы штампом или надписью "получено"
    6. Главный бухгалтер отмечает погашенный приходный кассовый ордер в журнале регистрации.

    Рассмотрим теперь второй тип кассовых операций – операции по расходу наличных средств из кассы. К ним относятся следующие операции:
    1. Выдача заработной платы
    2. Сдача выручки на расчетный счет в банке.
    3. Выдача сумм наличными:

    -под отчет и т. д.
    Оформляются операции по расходу наличных денег следующим обра зом:
    1. Главный бухгалтер составляет и проверяет расходный кассовый ордер, который подписывается руководителем и главным бухгалтером, и регистрирует его в журнале регистрации.
    2. Кассир принимает расходный кассовый ордер к исполнению, выдает наличные, требуя при этом от стороннего физического лица обязательного предъявления документа удостоверяющего его личность.
    3. Кассир гасит приходный кассовый ордер, регистрирует совершенную операцию в кассовой книге.
    4. Главный бухгалтер отмечает расходный кассовый ордер в журнале регистрации как погашенный.

    Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия , имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: “По доверенности.” Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным ( расчетно-платежным ) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном ) листе платежной ( расчетно- платежной ) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда ( при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся , как правило, по расходным кассовым ордерам.

    По истечению сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен: а) в платежной ( расчетно-платежной ) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: ”Депонировано”; б) составить реестр депонированных сумм; в) в конце платежной ( расчетно-платежной ) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить подпись своей подписью.
    Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом то на ведомости дополнительно делается надпись: “Деньги по ведомости выдавал ( подпись )
    “.Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается; г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: “Расходный кассовый ордер № _____”.

    Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных ( расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

    Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

    Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами шариковой ручкой или выписаны на машине
    ( пишущей, вычислительной). Подчистки , помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

    Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
    Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производится только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить: а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи ( подписи ) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных; б) правильность оформления документов; в) наличие перечисленных в документах приложений .

    В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или подписью “Оплачено” с указанием даты ( числа, месяца, года ).
    Типичные ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров:
    -не указывается название организации
    -не проставляются или исправляются номера кассовых ордеров, не соблюдается правило сквозной нумерации с начала года
    -неправильно указывается или не указывается дата
    -не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет
    -после совершения операции на ордере не проставляются отметки «погашено» или «оплачено»
    -отсутствуют необходимые подписи и печати отсутствуют росписи получателей денежных средств

    Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

    Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира . Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления в кассовой книге делаются путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм так , чтобы было можно прочитать зачеркнутое, надписывается над зачеркнутым исправленная сумма, внизу (на свободном месте) делается оговорка «исправлено на сумму______»
    (сумма указывается прописью и заверяется подписями кассира, а также главного бухгалтера).
    Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу .
    Ежедневно в конце рабочего дня , кассир подсчитывает итоги операций за день
    , выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

    Типичные ошибки при заполнении кассовой книги:
    -не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет;
    -не всегда проставляется сумма остатка денег на начало дня;
    -ошибки при подсчете итоговых сумм и остатка;
    -иногда записи ведутся помесячно, вместо того, чтобы вести их ежедневно или раз в три-пять дней.

    3.2Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе.

    Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту -суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

    Ведение кассовых операций оформляется следующими проводками:
    Поступления наличных денег в кассу по чекам из банка:

    Дебет 50 “Касса”

    Кредит 51 “Расчетный счет”.
    Поступления в кассу по приходным кассовым ордерам суммы остатков подотчетных сумм:

    Дебет 50 “Касса”

    Кредит 71 “Расчеты с подотчетными лицами”
    Поступление в кассу за реализацию излишних неиспользованных МБП:

    Дебет 50 “Касса”

    Кредит 48 “Реализация прочих активов”.
    Поступление в кассу за реализацию готовой продукции и оказание услуг:

    Дебет 50 “Касса”

    Кредит 46 “Реализация продукции (работ,услуг).
    Выдача по расходным кассовым ордерам или другим , заменяющим их документам:

    Дебет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”,

    Страницы: 1, 2, 3


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.