Анализ и учет расчетно-кассовых операций
Анализ и учет расчетно-кассовых операций
Учет, анализ, аудит расчетно-кассовых операций. Введение. 1.Значение и задачи учета расчетно-кассовых операций в условиях рыночных отношений
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной
организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых
ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может
приносить организации дополнительный доход . Поэтому нужно постоянно думать
о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения
прибыли .
Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
выполняет следующие основные задачи:
-проверка правильности документального оформления и законности операций с
денежными средствами, расчетных и кредитных операций , своевременное и
полное отражение их в учете .
-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем
видам платежей и поступлений , выявление дебиторской и кредиторской
задолженности .
-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств ,
денежных документов и расчетов , обеспечение изыскания дебиторской и
погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в
установленные сроки .
-обеспечение сохранности денежных средств , бесперебойное обеспечение
денежной наличностью неотложных нужд организации
-изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных
средств как источника финансовых инвестиций , приносящих доход . Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в
условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими
предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению
оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных
средств, а следовательно эффективной работе предприятия. Цель дипломной работы:
изучить и раскрыть порядок ведения кассовых и расчетных операций.
1. Проанализировать обеспечивает ли организация бухгалтерского учета денежных средств их полный, точный и своевременный учет и операции по их движению.
2. Способствует ли система учета денежных средств контролю за сохранностью, наличием и целевым использованием денежных средств.
3. Определить помогает ли система безналичных расчетов сократить расходы по денежному обращению и потребность в наличных денежных средствах. Данная тема дипломной работы будет рассмотрена на примере организации
Камыш-Бурунского ЛПУМГ. ЛПУМГ является основным производственным звеном в
системе трубопроводного транспорта газа, главной задачей является
выполнение установленных заданий по приемке и транспортировке газа от
поставщиков, обеспечение бесперебойного снабжения газом потребителей на
участке газопровода обслуживаемого ЛПУМГ. Организация входит в единую
систему газоснабжения страны функционирующую как единый технологический
комплекс. В соответствии с уставом утвержденным Правлением ОАО "Газпром",
организация является хозяйствующим субъектом, обладающим правом
юридического лица по законодательству Российской Федерации, имеет
самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков. 2.Учетная политика в части расчетно-кассовых операций В соответствии с Уставом Организация обязана осуществлять оперативный
и бухгалтерский учет результатов финансово-хозяйственной деятельности,
составлять Государственную статистическую отчетность, отчитываться о
результатах деятельности в порядке и сроки, устанавливаемые ОАО "Газпром" и
законодательством Российской Федерации. Бухгалтерский учет в организации
осуществляется по единой журнально-ордерной системе учета, для
автоматизации бухгалтерского учета используется единая автоматизированная
система. Учет реализации продукции (товаров, работ, услуг) для определения
финансовых результатов от реализации в бухгалтерском учете осуществляется
на основе метода начислений, при котором определение выручки от реализации
продукции ( работ, услуг ) производится с даты отгрузки продукции,
выполнения работ или оказания услуг. При этом датой отгрузки продукции
считается день передачи соответствующего товарораспорядительного документа,
датой выполнения работ считается день, когда выполнение работ ( оказание
услуг ) было фактически завершено. Инвентаризацию производят:
-Товарно-материальных ценностей ежегодно по состоянию на 1 октября.
-основных средств – один раз в три года по состоянию на 1 ноября.
-расчетных статей баланса – по итогам расчетов за год. Учет ведется на бланках первичных документов, утвержденных Госкомстатом
РФ. 3.Учет кассовых операций. Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный,
полный и своевременный учет этих средств и операции по их движению;
контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их
сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и
расчетно-платежной дисциплины; выявления возможностей более рационального
использования денежных средств. Во всех операциях по кассе задействованы
следующие участники:
1. Лицо вносящее или получающее на руки наличные деньги.
2. Руководитель организации, который несет ответственность за деятельность организации перед ее коллективом, законом. Визирует бухгалтерские документы.
3. Главный бухгалтер, разрабатывающий финансовую стратегию и тактику хозяйственных операций, оформляющий и проверяющий документы, визирующий их.
4. Кассир, оформляющий кассовые документы, регистрирующий их, приходующий и выдающий наличные средства. Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций
возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.
Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения
кассовых операций. С ним руководитель организации заключает договор о
полной индивидуальной материальной ответственности. Это означает, что за
недостачу денег в кассе в полном объеме отвечает кассир. Руководители
предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в
помещении кассы , а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в
банк. В тех случаях , когда по вине руководителей предприятия не были
созданы необходимые условия , обеспечивающие сохранность денежных средств
при их хранении и транспортировке, они несут в установленном
законодательством порядке ответственность. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время
совершения операций- заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы
лицам, не имеющим отношение к ее работе, воспрещается. Кассы предприятия
могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся , как
правило , в несгораемых металлических шкафах , а в отдельных случаях -в
комбинированных и обычных металлических шкафах , которые по окончании
рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от
металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается
оставлять их в условленных местах , передавать посторонним лицам либо
изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных
кассирами пакетах , шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий.
Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией ,
назначаемой руководителем предприятия , результаты ее фиксируются в акте.
При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о
происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене
замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других
ценностей, не принадлежащих данному предприятию , запрещается. Перед
открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть
сохранность замка дверей , оконных решеток и печатей , убедится в
исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати,
поломки замков , дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об
этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы
внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников.
В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а
также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел
производят проверку денежных средств и других ценностей хранящихся в кассе.
Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О
результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который
подписывается всеми участвующими в проверке лицами . Первый экземпляр акта
передается в органы внутренних дел, второй- отсылается в страховую
компанию, третий - высылается в вышестоящую организацию , а четвертый -
остается у предприятия. 3.1 Документальное оформление движения денежных средств в кассе и бухгалтерская обработка кассовых отчетов. Ни одна кассовая операция не должна проводиться без наличия первичных
оправдательных документов, оформленных должным образом. Первичная документация кассовых операций :
приходный кассовый ордер ;
-расходный кассовый ордер ;
-кассовая книга ;
-платежная ведомость ;
-журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров . Рассмотрим порядок оформления хозяйственных операций, в результате
которых объем наличных средств в кассе увеличивается. Эти операции могут
быть такие:
1.Получение выручки наличными:
-за реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг; 2.Расчеты наличными в кассу:
-возврат выданных авансов;
-поступления по ранее предъявленным претензиям; 3. Займы наличными:
-кредиты банков для работников;
-краткосрочные и долгосрочные займы. Оформляются операции по внесению в кассу наличных денег следую щим
образом:
1. Лицо, вносящее наличные, представляет сопроводительные документы, а также доверенность (если это необходимо ) для совершения данной операции в бухгалтерию организации.
2. Главный бухгалтер составляет приходный кассовый ордер и квитанцию к нему, подписывает оба документа, проверяя правильность их заполнения, ставит на квитанции печать предприятия, регистрирует ордер в журнале регистрации.
3. Главный бухгалтер передает приходный кассовый ордер и сопроводительные документы кассиру
4. Кассир проверяет соответствие сумм наличных средств по сопроводительным документам, приходному ордеру, квитанции к нему и пересчитывает переданные лицом, вносящим средства в кассу наличные. При совпадении всех сумм кассир подписывает приходный ордер, квитанцию к нему и выдает квитанцию на руки лицу вносящему наличные.
5. Кассир приходует наличные, регистрирует операцию в кассовой книге, гасит приходный кассовый ордер и приложенные к нему документы штампом или надписью "получено"
6. Главный бухгалтер отмечает погашенный приходный кассовый ордер в журнале регистрации. Рассмотрим теперь второй тип кассовых операций – операции по расходу
наличных средств из кассы. К ним относятся следующие операции:
1. Выдача заработной платы
2. Сдача выручки на расчетный счет в банке.
3. Выдача сумм наличными: -под отчет и т. д. Оформляются операции по расходу наличных денег следующим обра зом:
1. Главный бухгалтер составляет и проверяет расходный кассовый ордер, который подписывается руководителем и главным бухгалтером, и регистрирует его в журнале регистрации.
2. Кассир принимает расходный кассовый ордер к исполнению, выдает наличные, требуя при этом от стороннего физического лица обязательного предъявления документа удостоверяющего его личность.
3. Кассир гасит приходный кассовый ордер, регистрирует совершенную операцию в кассовой книге.
4. Главный бухгалтер отмечает расходный кассовый ордер в журнале регистрации как погашенный. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном
кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег
производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте
ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией
указывается фамилия , имя и отчество лица, которому доверено получение
денег. Если выдача денег производится
по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: “По
доверенности.” Доверенность остается в документах дня, как приложение к
расходному кассовому ордеру или ведомости. Оплата труда, выплата пособий
по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (
расчетно-платежным ) ведомостям без составления расходного кассового ордера
на каждого получателя. На титульном (заглавном ) листе платежной ( расчетно-
платежной ) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за
подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это
уполномоченных. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи
денег на оплату труда ( при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача
депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными
командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда
отдельным лицам производятся , как правило, по расходным кассовым ордерам. По истечению сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному
страхованию и стипендий кассир должен: а) в платежной ( расчетно-платежной ) ведомости против фамилии лиц,
которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать
отметку от руки: ”Депонировано”; б) составить реестр депонированных сумм; в) в конце платежной ( расчетно-платежной ) ведомости сделать надпись о
фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с
общим итогом по платежной ведомости и скрепить подпись своей подписью.
Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом то на ведомости
дополнительно делается надпись: “Деньги по ведомости выдавал ( подпись )
“.Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на
ведомости штамп: “Расходный кассовый ордер № _____”. Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в
платежных ( расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и
депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется
один общий расходный кассовый ордер. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные
кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены
бухгалтерией четко и ясно чернилами шариковой ручкой или выписаны на машине
( пишущей, вычислительной). Подчистки , помарки или исправления в этих
документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах
указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним
документы. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их
документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производится только в день
их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или
заменяющих их документов кассир обязан проверить:
а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на
расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной
надписи ( подписи ) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;
б) правильность оформления документов;
в) наличие перечисленных в документах приложений . В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает
документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные
кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или
выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы
погашаются штампом или подписью “Оплачено” с указанием даты ( числа,
месяца, года ).
Типичные ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров:
-не указывается название организации
-не проставляются или исправляются номера кассовых ордеров, не соблюдается
правило сквозной нумерации с начала года
-неправильно указывается или не указывается дата
-не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий
счет
-после совершения операции на ордере не проставляются отметки «погашено»
или «оплачено»
-отсутствуют необходимые подписи и печати
отсутствуют росписи получателей денежных средств Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в
кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу,
которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или
мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через
копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры
листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира . Первые экземпляры
листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов
нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в
кассовой книге не допускаются. Исправления в кассовой книге делаются путем
зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм так , чтобы было можно
прочитать зачеркнутое, надписывается над зачеркнутым исправленная сумма,
внизу (на свободном месте) делается оговорка «исправлено на сумму______»
(сумма указывается прописью и заверяется подписями кассира, а также
главного бухгалтера).
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или
выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу .
Ежедневно в конце рабочего дня , кассир подсчитывает итоги операций за день
, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию
в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными расходными
кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Типичные ошибки при заполнении кассовой книги:
-не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет;
-не всегда проставляется сумма остатка денег на начало дня;
-ошибки при подсчете итоговых сумм и остатка;
-иногда записи ведутся помесячно, вместо того, чтобы вести их ежедневно или
раз в три-пять дней. 3.2Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия
используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает на наличие
суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по
дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту -суммы,
выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и
отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета
записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются
ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1
служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка
независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество
занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать
количеству сданных кассиром отчетов. Ведение кассовых операций оформляется следующими проводками:
Поступления наличных денег в кассу по чекам из банка: Дебет 50 “Касса” Кредит 51 “Расчетный счет”.
Поступления в кассу по приходным кассовым ордерам суммы остатков
подотчетных сумм: Дебет 50 “Касса” Кредит 71 “Расчеты с подотчетными лицами”
Поступление в кассу за реализацию излишних неиспользованных МБП: Дебет 50 “Касса” Кредит 48 “Реализация прочих активов”.
Поступление в кассу за реализацию готовой продукции и оказание услуг: Дебет 50 “Касса” Кредит 46 “Реализация продукции (работ,услуг).
Выдача по расходным кассовым ордерам или другим , заменяющим их документам: Дебет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”,
Страницы: 1, 2, 3
|