Анализ состояния учета и качества на примере финансово-хозяйственной деятельности ОАО КЭПСП ВФСО Динамо Киров

ДЕБЕТ 80 КРЕДИТ 82 - создан резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги.
По новому Плану счетов:
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 59 - создан резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги.

По строке 140 Бухгалтерского баланса отражают все виды долгосрочных финансовых вложений организации: инвестиции в дочерние и зависимые общества, в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, а также займы, предоставленные другим организациям.

Затем информация по долгосрочным финансовым вложениям детально записывается по разным строкам.

По строке 141 организация показывает вложения в уставные капиталы своих дочерних предприятий. Согласно статье 105 Гражданского кодекса хозяйственное общество является дочерним, если основное хозяйственное общество имеет возможность определять его решения. Например, такая возможность может появиться вследствие преобладающего участия основного общества в уставном капитале дочернего.

По строке 142 указываются инвестиции в уставные капиталы зависимых организаций. В соответствии со статьей 106 Гражданского кодекса
РФ хозяйственное общество признается зависимым, если другое общество имеет более 20 процентов голосующих акций этого акционерного общества или 20 процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.

По строке 143 отражаются долгосрочные инвестиции в другие организации.

Сумма же займов, которые организация выдала юридическим лицам на срок более 12 месяцев, указывается по строке 144.

По строке 145 вносятся прочие долгосрочные финансовые вложения.

Статья «Прочие внеоборотные активы»

По строке 150 отражаются данные о средствах и вложениях, не нашедших своего отражения по другим строкам раздела I Бухгалтерского баланса.

2.4 Учет оборотных активов и взаимосвязь с отчетностью

По строке 210 Бухгалтерского баланса указывается общая стоимость запасов, предназначенных для использования в производстве продукции (при выполнении работ, оказании услуг), для продажи или перепродажи, а также другие материальные ценности.

По строке 211 приводится фактическая себестоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, запасных частей. Эта стоимость учитывается на счете 10 «Материалы» (по старому и новому Плану счетов). Также по этой строке указывается стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов, которая учитывается на счете
12 (по старому Плану счетов) за минусом начисленной по ним амортизации, учитываемой на счете 13 (по старому Плану счетов). Те же предприятия, которые уже перешли на новый План счетов, учитывают МБП на счете 10.

Фактическими расходами на приобретение материально- производственных запасов являются:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

- суммы; уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением запасов;

- таможенные пошлины и иные аналогичные платежи;

- не возмещаемые налоги, что уплачиваются в связи с приобретением материально-производственных запасов;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены запасы;

- затраты по заготовке и доставке запасов до места их использования;

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально- производственных запасов.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов также увеличивается или уменьшается на суммовые разницы, возникающие при расчетах за них. Это предусмотрено пунктом 6.6 Положения по бухгалтерскому учету«Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н.

Если организация ведет учет материально-производственных запасов с применением счетов 15 и 16 (они есть и в старом, и в новом Плане счетов), то отклонения в стоимости запасов на конец отчетного периода присоединяются к стоимости запасов (положительные отклонения прибавляются, а отрицательные -вычитаются).

По строке 212 отражается стоимость молодняка, а также взрослых животных, находящихся на откорме, птицы, зверей, кроликов, семей пчел и т. д. Чтобы заполнить эту строку баланса, необходимо использовать данные счета 11 «Животные на выращивании и откорме» (он есть и в старом, и в новом Плане счетов).

По строке 213 показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам). По этой строке указывается сумма остатков по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29
«Обслуживающие производства и хозяйства» (они есть и в старом, и в новом
Плане счетов). Также по этой строке указываются остатки по счетам 30
«Некапитальные работы», 36 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 44
«Издержки обращения» (по старому Плану счетов) или остатки по счету 46
«Выполненные этапы по незавершенным работам» (по новому Плану счетов).

По строке 214 дается фактическая или нормативно-плановая себестоимость готовой продукции. Она равна дебетовому сальдо по счету 40
«Готовая продукция» (по старому Плану счетов) или по счету 43 «Готовая продукция» (по новому Плану счетов). Здесь же указывается и стоимость готовых изделий, приобретенных для комплектации готовой продукции, но по условиям договора с заказчиками не включаемых в себестоимость. Также отражается фактическая себестоимость остатка товаров, учтенная на счете 41
«Товары» (по старому и новому Плану счетов).

Если организации розничной торговли ведут учет товаров в продажных ценах, то стоимость остатка этих товаров отражается в балансе в покупных ценах без учета торговой наценки. Это означает, что из продажной стоимости остатка товаров необходимо вычесть сумму нереализованной торговой наценки, которая равна кредитовому сальдо по счету 42 «Торговая наценка»
(по старому и новому Плану счетов).

По строке 215 Бухгалтерского баланса вписывается стоимость отгруженной продукции, если не выполнены все необходимые условия для признания выручки от ее продажи. Эти условия приведены в пункте 12
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). В бухгалтерском же учете предприятия такие товары числятся на счете 45
«Товары отгруженные» (по старому и новому Плану счетов).

По строке 216 приводятся затраты, которые предприятие произвело в отчетном периоде, но относятся они к будущим периодам.
Например, это могут быть расходы, связанные с горноподготовительными работами, с подготовкой к работе в сезонных отраслях, освоением новых организаций, производств, цехов и агрегатов, расходы по ремонту основных средств (если организация не создает резерв на ремонт основных фондов) и т. п. Эти расходы учитываются на счете 31 (по старому Плану счетов) или на счете 97 (по новому Плану счетов). Они включаются в себестоимость продукции
(работ, услуг) в том периоде, к которому относятся. Конкретный порядок списания этих расходов (равномерно, пропорционально объему продукции и т. п.) предприятие устанавливает самостоятельно.

По строке 217 «Прочие запасы и затраты» дается стоимость материально-производственных ценностей, не включенных в предыдущие строки группы статей «Запасы». В этой строке приводится и сумма расходов на упаковку и транспортировку, относящаяся к остатку неотгруженной
(непроданной) продукции. Организация должна придерживаться такого порядка, если она не признает все свои коммерческие расходы в себестоимости проданных товаров в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Статья “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”

По строке 220 Бухгалтерского баланса отражаются суммы
«входного» НДС, которые не были возмещены из бюджета и числятся на счете 19
«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (он есть и в старом, и в новом Плане счетов). Согласно статьям 171 и 172 второй части
Налогового кодекса РФ, организация имеет право возместить суммы НДС, уплаченные поставщикам, если одновременно выполнены следующие условия:
- товары (работы, услуги) оприходованы;
-товары (работы, услуги) оплачены;
-товары (работы, услуги) приобретены для производственной деятельности либо для перепродажи;

- у организации есть счет-фактура, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.

По строке 252 указывается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, учтенная на счете 56 «Денежные документы» (по старому Плану счетов) или на счете 81 «Собственные акции (доли)» (по новому
Плану счетов).

По строке 253 приводятся прочие краткосрочные финансовые вложения.

Группа статей «Денежные средства»

По строке 260 Бухгалтерского баланса записывается общая сумма денежных средств, которыми располагает предприятие.

По строке 261 дается сумма денежных средств, находящихся в кассе. Она равна дебетовому сальдо счета 50 «Касса» (по старому и новому
Плану счетов).

По строке 262 отражаются денежные средства, находящиеся на рублевых счетах в банках, которым соответствует дебетовое сальдо счета 51
(по старому и новому Плану счетов).

По строке 263 проходит рублевая стоимость иностранной валюты, находящейся на счетах в банках. Она равна дебетовому сальдо счета 52 (по старому и новому Плану счетов).

По строке 264 вносятся прочие денежные средства - специальные счета в банках, переводы в пути, денежные документы.
Cтоимость иностранной валюты, находящейся на валютном счете (либо в кассе) организации, необходимо пересчитать в рубли по официальному курсу иностранной валюты, установленному на дату составления бухгалтерской отчетности. Этого требует Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ
3/2000), утвержденное приказом Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н.

Статья «Прочие оборотные активы»

По строке 270 показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» Бухгалтерского баланса.

2.5 Анализ состояния учета и качества бухгалтерской отчетности

Строение учетных регистров, применяемых в бухгалтерском учете, их взаимосвязь, последовательность и способы записи в них хозяйственных операций определяются формой бухгалтерского учета.

Форма бухгалтерского учета – это процесс обработки учетной информации при различном сочетании регистров аналитического и синтетического учета, их взаимосвязь и последовательность записи в них.

На рассматриваемом в ДР предприятии применяется журнально- ордерная форма.

В основе журнально-ордерной формы бухгалтерского учета лежат принципы накапливания и систематизации данных первичных документов в учетных регистрах, позволяющие обеспечить синтетический и аналитический учет средств, источников и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета.

Записи в накопительные регистры производятся в разрезе показателей, необходимых для управления финансово-хозяйственной и коммерческой деятельностью предприятия, а также для составления месячной, квартальной и годовой отчетности.

Аналитический и синтетический учет осуществляется в единой системе записей, используя для этого два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости. Иногда могут составляться специальные разработочные таблицы и оборотные ведомости.

В основу построения журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций: данные первичных документов записываются только по кредиту соответствующих счетов с одновременным отражением оборотов по дебету корреспондирующих счетов.

Приведем перечень важнейших журналов-ордеров, которые используются на предприятии, рассматриваемом в ДР (по старому Плану счетов):
-журнал-ордер№1- по кредиту счета 50 “Касса” (Приложение3);
-журнал-ордер№2- по кредиту счета 51 “Расчетный счет” (Приложение 4);
-журнал-ордер№3- по кредиту счетов 54,55,56 (Приложение5);
-журнал-ордер№6- по кредиту счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (Приложение 6);
-журнал-ордер№7- по кредиту счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”
(Приложение7 );
-журнал-ордер№8- по кредиту счетов 61,63,68,72,73,76,77,78 (Приложение8 );
-журнал-ордер№10- (в части затрат на производство) по кредиту счетов
05,06,08,12,13,20,21,23,24,25,26,28,29,31,69,70,34,86,89 (Приложение 9);
-журнал-ордер№10/1 - (в части затрат, не относящихся к затратам на производство) по кредиту счетов 05,06,08,12,13,20,21,23, 24,25,26,28,29,
31,69,70, 34,86,89 (Приложение 10);
-журнал-ордер№11- по кредиту счетов 40,43,45,46,62 (Приложение 11);
-журнал-ордер№13 - по кредиту счетов 01,03,04,47,48 (Приложение12 );
-журнал-ордер№15- по кредиту счетов 80,81,82,83 (Приложение13 );

Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в
Главную книгу, форма которой приведена в приложении 14.

Главная книга открывается на год и служит для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления бухгалтерского баланса. В ней записываются сальдо на начало месяца (года), обороты по дебету и кредиту счетов и сальдо на конец месяца (года) по каждому синтетическому счету (в соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета).

В Главной книге данные о текущих оборотах имущества (средств) записываются только по синтетическим счетам. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету- в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Журналы-ордера и Главная книга взаимно дополняют друг друга.

Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется путем подсчета сумм оборотов и сальдо по всем счетам бухгалтерского учета.

Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также суммы дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.
Общая схема записей при журнально-ордерной форме учета представлена на рис.1.

| | | | |Первичные и | | | | |
| | | | |сводные | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | |документы | | | | |
| | | | | | | | | Накопительные|
| | Кассовая | | Журналы - | | | и |
| |книга | |ордера | | |группировочные |
| | | | | | | | | ведомости |
| | | | | | | | | | |
| | | | | Главная |--| | Регистры|
| | | | |книга |--| | |
| | | | | |- | | |
| | | | | | | | | аналитического |
| | | | | | | | |учета |
| | | | | | | | | | |
| | | | |Бухгалтерский | |--| Оборотная |
| | | | |баланс | |--|ведомость |
| | | | | | | |по аналитическим |
| | | | | | | |счетам |
| | | | | и другие | | | |
| | | | |отчетные | | | |
| | | | | формы | | | | |

Рисунок 1- Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета

Обозначения: 1. Сплошные линии показывают последовательность выполнения учетных записей.

2. Пунктирные линии показывают сверку итогов.

Применение журнально-ордерной формы бухгалтерского учета позволяет значительно уменьшить трудоемкость учета, повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов.

Бухгалтерский баланс и другие формы отчетности составляются по данным Главной книги, журналов-ордеров и вспомогательных к ним ведомостей.

Формы бухгалтерской отчетности должны быть полностью обоснованы журналами-ордерами и Главной книгой.

Некоторые показатели, отраженные в разных формах отчетности, совпадают. Таблицы сопоставления показателей отчетности приведены в приложении 15 .

3 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

ПРЕДПРИЯТИЯ И АНАЛИЗ ЕГО ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

3.1 Характеристика предприятия ОАО КЭПСП ВФСО «Динамо»

Полное официальное наименование предприятия - «Кировское экспериментальное производственно- спортивное предприятие Всероссийского физкультурно- спортивного общества «ДИНАМО». Сокращенное название предприятия: КЭПСП ВФСО «Динамо»

Местонахождение общества: 610020, г. Киров, ул. Мопра, д.
100.

Кировское экспериментальное производственно- спортивное предприятие Всероссийского физкультурно- спортивного общества «ДИНАМО» является открытым акционерным обществом, что отражается в его уставе и фирменном наименовании.

Согласно статье 2 “Правовое положение акционерного общества”
Федерального закона «Об акционерных обществах», вступившего в силу с 1 января 1996 года, акционерным обществом, далее обществом, признается коммерческая организация, уставной капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательные права участников общества(акционеров) по отношению к обществу. Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Участники ОАО КЭПСП ВФСО «Динамо» могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров. ОАО КЭПСП ВФСО «Динамо» вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и их свободную продажу на условиях, устанавливаемых законом и иными правовыми актами. ОАО КЭПСП
ВФСО «Динамо» ежегодно публикует для всеобщего сведения годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков.

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в установленном федеральными законами порядке. Общество создано без ограничения срока. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное название на русском языке и указание его местонахождение. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему или логотип, а так же зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Предприятие имеет расчетный и иные счета в рублях и иностранной валюте в учреждениях банков.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риски убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров.
Предприятием выпущены именные акции. Держатели акций зарегистрированы в реестре акционеров, который ведется предприятием и независимым регистратором в соответствии с нормативными актами России.

ОАО КЭПСП ВФСО «Динамо» самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективу развития, исходя из спроса на производимую продукцию, заключенных договоров и необходимости обеспечения производственного и социального развития предприятия, повышения личных доходов его работников и акционеров.

Устав общества является основным учредительным документом общества, в соответствии со статьёй 11 Федеративного закона «Об акционерных обществах». Требования устава общества обязательны для исполнения всеми органами общества и его акционерами.

Устав общества содержит следующие сведения:
- полное и сокращенное фирменное наименование общества;
- место нахождения общества; общества
- тип общества (открытое или закрытое);
- количество, номинальную стоимость, категории (обыкновенные, привилегированные) акции и типы привилегированных акций, размещаемых обществом;
- права акционеров владельцев акций каждой категории (типа);
- размер уставного капитала общества;
- структуру и компетенцию органов управления общества и порядок принятия ими решений;
- порядок подготовки и проведения общего собрания акционеров, в том числе перечень вопросов, решение по которым принимаются органами управления общества квалифицированным большинством голосов или единогласно;
- сведения о филиалах и представительствах общества;
- иные положения предусмотренные Федеративным законом Федеративного закона
«Об акционерных обществах».
ОАО КЭПСП ВФСО «Динамо» руководствуется в своей деятельности законодательством Российской Федерации, а также применимыми для общества нормами международного права.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13