Финансовое
состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств
(активов) и источников их формирования (собственного капитала и обязательств).
Сопоставление итогов баланса, его разделов, статей на начало периода с теми же
статьями на конец периода позволяет определить общее направление их движения.
В таблице № 1 представлены активы баланса УТТ.
Наибольший удельный
вес в имуществе УТТ занимают внеоборотные средства.
Информацию о
потенциале предприятия можно получить при рассмотрении структуры источников
средств предприятия.
Таблица 1 Показатели имущества СУТТ
Показатели
Наличие на конец года, тыс.руб.
Темпы, %
2002
2003
2004
2004 г. к 200г.
Всего имущества
78360
81850
80020
102,1
Внеоборотные активы
51430
51768
45896
89,2
Оборотные средства
26930
30079
34124
126,7
Материальные
оборотные средства
11400
9312
15488
135,9
Денежные средства
640
8
13
2,0
Дебиторская
задолженность
10200
1586
6693
65,6
Таблица 2
Структура источников средств УТТ
Показатели
Наличие на конец года, тыс. руб
Структура, %
Темпы, %
2002
2003
2004
2002
2003
2004
2004 г. к 2002 г.
Всего имущества
78360
81850
80020
100
100
100
102,1
Источники собственных средств
73610
73610
73610
93,0
89,9
92,0
100,0
Заемные средства
4750
8240
6410
7,0
10,1
8,0
134,9
в том числе кредиторская задолженность
4750
8240
6410
7,0
10,1
8,0
134,9
Исходя из таблицы, можно сделать следующие выводы:
В 2004 году как и в
2002 и 2003 гг. наибольший удельный вес в общем объеме имущества УТТ приходится
на источники собственных средств, которые составили - 93,0%, 89,9%, 92,4%
соответственно. В 2004 году по сравнению с 2003 годом доля собственных средств
повышается, а процент заемных средств уменьшается, то есть предприятие не
зависимо от привлеченного капитала.
Рассмотрим
подробнее платежеспособность Сорочинского Управления Технологического
Транспорта.
Платежеспособность
представляет собой способность своевременно и полностью выполнить свои
платежные обязательства, вытекающие из торговых кредитных и иных операций
платежного характера.
Ликвидность
предприятия - способность ее превращать свои активы в деньги для покрытия всех
необходимых платежей по мере наступления их срока.
Для оценки
способности предприятия выполнять свои краткосрочные обязательства применяются
показатели ликвидности.
Таблица
3
Расчет показателей
платежеспособности
Показатели
2002 г.
2003г.
2004г.
Денежные средства, тыс.руб.
640
8
13
Краткосрочные
финансовые вложения, тыс.руб.
1501
1304
5121
Дебиторская задолженность,
тыс.руб.
10200
15860
16693
Запасы
и затраты (без расходов будущих периодов), тыс.руб.
9005
9159
15168
Краткосрочные обязательства,
тыс.руб.
4750
8240
6410
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,45
0,16
0,80
Промежуточный коэффициент
покрытия
0,54
0,35
1,85
Общий коэффициент покрытия
2,09
1,50
4,22
Удельный вес запасов и
затрат в сумме
краткосрочных обязательств
1,57
1,11
2,37
Общую оценку
платежеспособности дает коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности),
который измеряет общую ликвидность и показывает, в какой мере текущие
кредиторские обязательства обеспечиваются текущими активами, то есть сколько
денежных единиц текущих активов приходится на одну денежную единицу текущих
обязательств. Норматив этого показателя равен 2.
Как видно из
таблицы 3 коэффициент покрытия по всем трем годам от 4,22 до 2,09 - это
означает, что в 2002 и 2003 годах текущие обязательства не превышают текущие
активы. Но этот коэффициент повышается означает платежеспособность предприятия.
Промежуточный
коэффициент покрытия (коэффициент быстрой ликвидности) показывает, какая часть
текущих активов за минусом запасов и дебиторской задолженности (платежи по
которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) покрываются
текущими обязательствами. Этот показатель рекомендуется в пределах от 0,8 до
1,0.
В УТТ промежуточный
коэффициент покрытия входит в рекомендуемые рамки, следовательно, предприятие
сможет погасить свои краткосрочные обязательства в случае его критического
положения.
Коэффициент абсолютной ликвидности
является наиболее жестким критерием платежеспособности и определяется
отношением наиболее ликвидных активов и текущих обязательств. Величина его
должна быть не ниже 0,2. Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочной
задолженности предприятие может погасить в ближайшее время.
Коэффициент
абсолютной ликвидности в УТТ за три года составляет от 0,80 до 0,39, в 2002-2004
гг. - свыше нормы. Вывод: в эти годы предприятие могло погашать краткосрочные
задолженности, что нельзя сказать за период 2003 года.
Удельный вес
запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств показывает, сколько
денежных единиц запасов и затрат приходится на одну денежную единицу
обязательств. Этот показатель показывает, какая доля краткосрочных обязательств
может быть покрыта в случае продажи запасов. В данном случае он является
удовлетворительным, но уже хуже, что он снизился в 2003 году с 1,57 до 1,11 по
сравнению с 2002 годом.
Существенное
отклонение значений коэффициентов ликвидности в большую сторону - это говорит о
стабилизации финансового состояния предприятия.
Посмотрим, как
обстоят дела с финансовой устойчивостью предприятия.
Финансовая
устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной
деятельности предприятия и является главным компонентом общей устойчивости
предприятия и в силу, того, что является отражением стабильного превышения
доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирования денежными
средствами предприятия и путем эффективного их использования
способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции.
Для характеристики
финансовой устойчивости предприятия используются относительные показатели или
коэффициенты.
Коэффициент
независимости (автономии) показывает удельный вес собственных средств в общей
сумме источников формирования. Рост этого коэффициента означает рост финансовой
независимости, что наблюдается в УТТ по сравнению с 2003 годом (таблица 4. В
2002 году - 0,94, в 2003 году - 0,90, в 2004 - 0,92.
Удельный вес заемных средств
показывает их удельный вес в общем объеме стоимости имущества, то есть, сколько
на один рубль стоимости имущества приходится рублей задолженности. Отрицательной
оценки заслуживает тенденция к уменьшению этого показателя в УТТ.
Коэффициент соотношения заемных и
собственных средств дает представление о доли заемных средств в сумме
собственных средств. Снижение этого коэффициента свидетельствует об уменьшении
зависимости предприятия от привлеченного капитала. Норматив должен быть меньше
единицы. Как видно из таблицы 4 прослеживается тенденция к уменьшению
коэффициента и следовательно уменьшается зависимость УТТ от привлеченного
капитала. В 2002- 2004 годах этот коэффициент достиг норматива и составил 0,08
- 0,09, который говорит о том, что заемные средства при необходимости могут
быть покрыты собственными средствами.
Коэффициент
финансовой устойчивости представляет собой удельный вес собственных и
долгосрочных заемных средств в общей стоимости имущества и показывает, какая
часть активов предприятия финансируется за счет устойчивых источников. Его
норматив - 0,8-0,9. В УТТ этот коэффициент соответствует норме.
Показатель
удельного веса дебиторской задолженности характеризует вес дебиторской
задолженности в общей стоимости имущества и показывает, сколько на один рубль
стоимости имущества приходится рублей дебиторской задолженности. В УТТ в 2002,
2003, 2004 годах этот коэффициента составил от 0,01 до 0,02.
III. Бухгалтерский учет
кассовых операций в УТТ
3.1. Оформление кассовых документов.
Кассовые операции в
УТТ оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной
документации для предприятий и организации, которые утверждаются Госкомстатом
РФ по согласованию с ЦБ и МФ России.
Прием наличных
денег в кассу УТТ производится по приходным кассовым ордерам (приложение 1),
подписанным главным бухгалтером. О приеме денег сдатчику выдается квитанция к
приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира,
заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Выдача наличных денег
из кассы УТТ производится по расходным кассовым ордерам (приложение 2) или
надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям
(расчетно-платежным)(приложение 3), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с
наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.
Документы на выдачу
денег подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия. В тех случаях,
когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях,
счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись
его на расходных кассовых ордерах не обязательна.
В централизованных
бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один
расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной
ведомости.
При выдаче денег по расходному
ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир УТТ требует
предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего
личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он
выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый
ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то
получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и
расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем
случае запись о данных документа, удостоверяющего личность на денежном
документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.
На предприятии выдача денег
производится по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на
нем фотографии и личной подписи владельца. Расписка в получении денег может
быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой
с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При
получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не
указывается.
Выдача денег лицам, не состоящим в
списочном составе УТТ, производится только по расходным кассовым ордерам,
выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании
заключенных договоров. Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные
и погрузо-разгрузочные работы, а также для ликвидации последствий стихийных
бедствий, может производиться по ведомости. Ведомости составляются отдельно по
каждой организации, работники которой были направлены на указанные работы и
заверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия -
организатора работ, подписью уполномоченного соответствующей организации. Выдачу
денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или
заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности,
оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и
отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество
лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по
ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает
надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах
дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
