Актуальность темы
данного реферата обусловлена тем, что автоматизация бухгалтерского учета на
предприятии и подготовка финансовой отчетности в налоговые органы в условиях переходной
экономики России является одной из наиболее важных задач. Ситуация такова, что
сам по себе бухгалтерский учет на предприятии может рассматриваться как
внутреннее дело предприятия, а основой для оценки финансово-хозяйственной
деятельности предприятия со стороны государства служит отчетность
(бухгалтерский баланс и многочисленные другие отчетные формы), которая должна
ежеквартально предоставляться в налоговую инспекцию по месту регистрации
предприятия.
Взаимные расчеты
- способ осуществления расчетов между предприятиями, организациями, фирмами,
каждая из которых должна осуществить платежи другой, так как обладает по
отношению к ней задолженностью. Существо способа состоит во взаимном погашении
долгов без перечисления денежных средств.
Многие компании
автоматизировали учет кредиторской задолженности, исходя из соображений,
рассмотренных в предыдущих главах. Большинство систем автоматически отслеживает
и сообщает о сроках погашения задолженности и подсчитывает итоговую
задолженность по каждому поставщику. В целом, конечно, автоматизированные
системы учета сильно облегчают жизнь. Они обеспечивают: - правильное отражение
информации в регистрах учета задолженности по каждому поставщику; - перенос
итогов из регистра учета кредиторской задолженности в Главную книгу; - открытие
специальных регистров, в которых отражаются и группируются определенным образом
определенные виды задолженностей и платежей. В автоматизированной системе учета
предусмотрено формирование информации по тем же направлениям, что и в регистрах,
которые ведутся вручную: дата операции, поставщик, наименование товара, сумма
задолженности, условия оплаты. На основании этой информации автоматизированная
система перенесет необходимые данные в регистр учета кредиторской
задолженности, которые затем будут сгруппированы по дате, и общий итог будет
перенесен в Главную книгу.
Цель реферата –
выяснить, в чем заключается сущность автоматизации взаиморасчетов и учета
расчетов между предприятиями.
1.1.Особенности организации учета и документооборота
Система расчетов
с покупателями, поставщиками и подрядчиками на любом достаточно крупном предприятии
включает в себя различные виды: безналичные и наличные платежи, зачет взаимных
требований, расчеты векселями и др. В основном расчеты производятся в
безналичной форме. Тем не менее, операции с векселями, не занимая порой
существенного объема в общем денежном обороте предприятия, отличаются
значительным разнообразием, что требует создания соответствующей системы их
учета и контроля.
Операции с
векселями довольно разнообразны. Прежде всего, предприятие принимает банковские
векселя в оплату за поставленную продукцию. Полученные векселя могут быть
предъявлены банку-эмитенту к оплате либо переданы поставщику или подрядчику за
полученное сырье или выполненные работы. Кроме того, предприятие может
производить выпуск собственных векселей, которые передаются поставщикам и
подрядчикам, что позволяет получить определенную отсрочку по обязательствам,
увеличивает оборотные средства. При предъявлении векселедержателями векселя данного
предприятия оплачиваются денежными средствами или продукцией.
За выпуск
векселей и регистрацию их приемки-передачи отвечает финансовый отдел
предприятия. При этом функции по работе с векселями распределены между
несколькими специалистами отдела: они проводят приемку и проверку банковских
векселей, оформляют акты приемки-передачи, заполняют бланки для эмиссии
собственных векселей и т.д.
Бухгалтерский и
налоговый учет всех операций по учету расчетов с использованием векселей ведет
бухгалтерия. Бухгалтерия проверяет правильность и полноту оформления первичных
документов и отражает операции по учету расчетов векселями в регистрах
бухгалтерского учета.
Развитый
документооборот и распределение функций по обработке документов между большим
количеством пользователей были учтены при автоматизации. Разработанные
электронные документы и справочники обеспечили отражение в программе на базе
"1С:Предприятие 7.7" необходимых хозяйственных операций,
автоматическое заполнение печатных форм и требуемое разграничение прав доступа.
1.2. Методология учета
Бухгалтерский
учет операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за
поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги, регламентирован
письмом Минфина России от 31.10.1994 № 142.
Для учета
векселей, полученных от покупателей в счет оплаты поставок продукции, на заводе
используется субсчет 58.1 "Долговые ценные бумаги" так же, как и для
учета векселей, приобретенных у банков. Сохранятся схема проводок, используемых
для учета операций по поступлению векселей (таблица 1).
Таблица 1.
Содержание проводки
Дебет
Кредит
Поступил вексель от покупателей в
счет оплаты за отгруженную продукцию (услуги, ТМЦ)
58.1 "Долговые ценные
бумаги"
62.1 "Расчеты с покупателями в
рублях"
Поступил вексель от покупателей в
счет аванса за продукцию (услуги, ТМЦ)
58.1 "Долговые ценные
бумаги"
62.2 "Расчеты по полученным
авансам в рублях"
При дальнейшей
передаче векселей, полученных от покупателей, в оплату за продукцию (товары,
работы, услуги) используется схема проводок (учетная политика "по
оплате"), приведенная в таблице 2. Если в приведенных схемах проводок
вместо счета 58.1 мы бы использовали счет 62.3 "Векселя полученные",
схема проводок получилась бы идентичной рекомендованной Минфином.
Таблица 2
Содержание проводки
Дебет
Кредит
Поступил вексель от покупателей в
счет оплаты за отгруженную продукцию (услуги, ТМЦ)
58.1 "Долговые ценные
бумаги"
62.1 "Расчеты с покупателями в
рублях"
Поступил вексель от покупателей в
счет аванса за продукцию (услуги, ТМЦ)
58.1 "Долговые ценные
бумаги"
62.2 "Расчеты по полученным
авансам в рублях"
Содержание проводки
Дебет
Кредит
Вексель, полученный от покупателя,
списан с баланса и передан поставщику или подрядчику, в счет оплаты за
полученные товары или услуги
91.3 "Прочие расходы"
58.1 "Долговые ценные
бумаги"
60.0 "Расчеты с поставщиками
за материалы"
60.1 "Расчеты с подрядчиками
за выполненные работы и услуги"
60.2 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками по капитальным вложениям"
60.3 "Расчеты с поставщиками
за СПС"
60.5 "Расчеты с поставщиками
за энергоресурсы"
60.6 "Расчеты с поставщиками
за товары для столовой"
60.8 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками по содержанию объектов непроизводственного назначения"
76.1 "Расчеты с
организациями-поставщиками"
91.1 "Прочие доходы"
"Отложенный" НДС по
отгруженной продукции начислен к оплате в бюджет
76.2 "НДС на продукцию
отгруженную, но неоплаченную покупателями (организациями и
сотрудниками)"
68.2 "НДС (расчеты с бюджетом
по НДС)"
НДС с аванса начислен к оплате в
бюджет
62.2 "Расчеты по полученным
авансам в рублях"
68.2 "НДС (расчеты с бюджетом
по НДС)"
Принят к зачету НДС по полученным
от поставщиков и подрядчиков товаров и услуг
68.2 "НДС (расчеты с бюджетом
по НДС)"
19 "НДС по приобретенным
ценностям"
В соответствии с
письмом Минфина России № 142 бухгалтерский учет векселей при расчетах за
поставленные товары, продукцию (работы, услуги) у организаций, выдавших
вексель, осуществляется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками". Для учета собственных векселей, выдаваемых поставщикам и
подрядчикам, на заводе был открыт субсчет 60.7 "Расчеты по векселям
выданным". Схема проводок по учету собственных векселей, выданных в оплату
за товары и услуги поставщикам и подрядчикам, отражена в таблице 3.
Таблица 3
Содержание проводки
Дебет
Кредит
Передан собственный вексель в
оплату поставщикам и подрядчикам
60.0 "Расчеты с поставщиками
за материалы"
60.1 "Расчеты с подрядчиками
за выполненные работы и услуги"
60.2 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками по капитальным вложениям"
60.3 "Расчеты с поставщиками
за СПС"
60.5 "Расчеты с поставщиками
за энергоресурсы"
60.6 "Расчеты с поставщиками
за товары для столовой"
60.8 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками по содержанию объектов непроизводственного назначения"
76.1 "Расчеты с
организациями-поставщиками"
60.7 "Расчеты по векселям
выданным"
Отражение в
бухгалтерском учете операций по оплате собственного векселя, предъявленного
векселедержателем, приведено в таблице 4.
Таблица 4
Содержание проводки
Дебет
Кредит
Оплачен собственный вексель,
предъявленный векселедержателем
60.7 "Расчеты по векселям
выданным"
51 "Расчетные счета"
Принят к зачету НДС по полученным
от поставщиков и подрядчиков товарам и услугам
68.2 "НДС (расчеты с бюджетом
по НДС)"
19 "НДС по приобретенным
ценностям"
2. Автоматизация расчетов с дебиторами / кредиторами
В процессе
финансово-хозяйственной деятельности у предприятия или организации возникают
расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с получением
или продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг, с
расчетами по налогам и сборам, с банками по кредитам, а также с другими
юридическими и физическими лицами.
Дебиторская
задолженность является неотъемлемым элементом сбытовой деятельности любого
предприятия. Довольно большая ее часть в общей структуре активов снижает
ликвидность и финансовую стойкость предприятия и повышает риск финансовых
потерь компании.
Необходимость
автоматизации расчетов с дебиторами и кредиторами - неизбежное следствие
существующей в настоящее время системы расчетов между юридическими и
физическими лицами.
Модуль « Расчеты
с дебиторами и кредиторами» ERP системы Виртуозтм предназначен для
автоматизации процессов учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
Функциональность
модуля « Расчеты с дебиторами/кредиторами » характеризуется такими свойствами:
- Расчеты
с дебиторами и кредиторами в различных валютах;
- Расчеты
с дебиторами и кредиторами в разрезе договоров, адресов, конкретных счетов или
платежей;
- Контроль
сроков платежей. Скидки за досрочный платеж. Штрафы за задержки платежей;
- Контроль
за превышением лимита кредита;
- Письма-напоминания
о просроченных платежах;
- Структуризация
расчетов в разрезе открытых позиций;
- Контроль
оплаты по счету для поставок в кредит;
- Контроль
поставок по авансовым платежам;
- Связь с
кассовыми и банковскими книгами;
- Контроль
взаиморасчетов (в т.ч. бартер);
- Гибкая
система скидок;
- Аналитическая
статистика и отчетность.
Бизнес-процессы:
расчеты с дебиторами, расчеты с кредиторами.
Для
структурирования расчетных отношений с дебитором/ кредитором используется
специальный регистр - Открытая позиция (ОП).
ОП служит для
классификации документов одного дебитора/ кредитора.
Форма позволяет
получать оперативную информацию о текущем состоянии расчетов с клиентами и
кредиторами предприятия.
С помощью формы
можно получить информацию о непогашенной дебиторской и/или кредиторской
задолженности в разрезе открытых позиций.
С помощью Журнала
производят контроль взаиморасчетов.
Бухгалтерский
учет расчетов с контрагентом зависит от методики взаиморасчетов, определяемой в
договоре.
Сведения о
договоре с контрагентом и условия расчетов должны быть введены в информационную
базу. Причем с одним контрагентом может быть заключено несколько договоров с
разными условиями расчетов.
В договоре может
быть выбран один из следующих вариантов измерения взаимной задолженности между
предприятием и контрагентом:
- в
рублях,
- в
условных единицах,
- в
иностранной валюте.
Последний вариант
подходит для расчетов с иностранным партнером, а первые два могут
использоваться для расчетов с отечественными партнерами. Причем вариант
расчетов в условных единицах означает следующее: взаимные задолженности по
договору фиксируются в иностранной валюте, выбранной в качестве условной
единицы договора, но платежи выполняются в рублях. Для регистрации изменения
состояния взаиморасчетов суммы платежей пересчитываются в условные единицы по
курсу иностранной валюты на день платежа.
Расчеты с
контрагентами могут учитываться с разной степенью детализации:
- по
договору в целом,
- по
каждому расчетному документу (отгрузки, оплаты и т.п.).
Во
взаимоотношениях с контрагентами распространена практика, когда конкретная
оплата привязывается к конкретной поставке: либо сначала регистрируется оплата
поставки (по предварительно выписанному счету), а затем регистрируется сама
поставка — поставка по предоплате, либо сначала регистрируется поставка, а
затем регистрируется оплата — последующая поставка. Подобной практике деловых
взаимоотношений больше подойдет детализация расчетов по каждому расчетному
документу.
Но при
долгосрочных взаимоотношениях с надежными деловыми партнерами может быть
установлено, что платежи не привязываются к конкретным поставкам. Например, по
условиям договора контрагент может поставлять предприятию товары в течение
месяца по разовым заявкам подразделений предприятия, а по завершении месяца
финансовая служба предприятия будет оплачивать контрагенту все выполненные
поставки и перечислять частичную предоплату на очередной месяц. Для подобной
практики взаимоотношений подойдет вариант детализации расчетов с контрагентом
по договору в целом, хотя можно выбрать и вариант детализации по каждому
расчетному документу.
При регистрации
расчетного документа в информационной базе бухгалтерские проводки формируются
автоматически. При этом в целях аналитического учета контрагент будет указан в
проводке в качестве субконто дебета или кредита. В качестве второго субконто
проводки может быть указан договор, в качестве третьего — расчетный документ.
Конфигурация
может вести аналитический учет по расчетным документам даже в случае, когда
пользователям это непосредственно не требуется, то есть в описании договора
указана детализация расчетов по договору в целом. Если для договора выбран
вариант учета расчетов в условных единицах, то для корректного определения
курсовых разниц при регистрации каждого изменения состояния взаиморасчетов
потребуется привязка к конкретному расчетному документу, при этом расчетный
документ будет подбираться из информационной базы автоматически по методу ФИФО.
Суммы документов
автоматически разделяются на погашения задолженностей и авансы, поскольку по
правилам бухгалтерского учета эти суммы должны отражаться раздельно.
Бухгалтерские
счета для учета расчетов с контрагентами, используемые в проводках, указываются
в расчетном документе.
Но пользователю
вряд ли потребуется самостоятельно указывать бухгалтерские счета в документе,
поскольку они подставятся автоматически сразу после того, как он укажет
контрагента и договор. Для подстановки счетов по умолчанию автоматически
подберется наиболее подходящая запись из специального списка, хранящегося в
информационной базе.
Благодаря
автоматической подстановке бухгалтерских счетов ввод расчетных документов можно
поручить пользователям, не являющимся бухгалтерами. А бухгалтеры могут оставить
за собой лишь функцию контроля за состоянием списка, используемого для
автоматической подстановки бухгалтерских счетов в расчетные документы.
"1С:Бухгалтерия
8" предоставляет средства для автоматизации сверки взаиморасчетов с
контрагентами и их корректировки. Одним из таких средств является документ
"Корректировка задолженности".
С помощью
представленного документа можно провести взаимный зачет дебиторской и
кредиторской задолженностей, образовавшихся по разным договорам с одним
контрагентом. Можно перенести задолженность с одного контрагента на другого
контрагента (например, при их реорганизации), можно зарегистрировать списание
безнадежного долга.
Таким образом, в
ходе подготовки данного реферата мы пришли к следующим выводам:
- В целом,
конечно, автоматизированные системы учета сильно облегчают жизнь. Они
обеспечивают: - правильное отражение информации в регистрах учета задолженности
по каждому поставщику; - перенос итогов из регистра учета кредиторской
задолженности в Главную книгу; - открытие специальных регистров, в которых
отражаются и группируются определенным образом определенные виды задолженностей
и платежей. В автоматизированной системе учета предусмотрено формирование
информации по тем же направлениям, что и в регистрах, которые ведутся вручную:
дата операции, поставщик, наименование товара, сумма задолженности, условия
оплаты.
- Система
расчетов с покупателями, поставщиками и подрядчиками на любом достаточно
крупном предприятии включает в себя различные виды: безналичные и наличные
платежи, зачет взаимных требований, расчеты векселями и др. В основном расчеты
производятся в безналичной форме.
- Развитый документооборот
и распределение функций по обработке документов между большим количеством
пользователей были учтены при автоматизации. Разработанные электронные
документы и справочники обеспечили отражение в программе на базе
"1С:Предприятие 7.7" необходимых хозяйственных операций,
автоматическое заполнение печатных форм и требуемое разграничение прав доступа.
- Необходимость
автоматизации расчетов с дебиторами и кредиторами - неизбежное следствие
существующей в настоящее время системы расчетов между юридическими и
физическими лицами.
){kind=link}
){kind=link}
){kind=link}
){kind=link}