Бухгалтерский учет товаров и их реализация в оптово-розничном предприятии

Рассчитаем коэффициент прироста валюты баланса и коэффициент прироста выручки от реализации.

Коэффициент прироста валюты баланса Кб определяется следующим образом:

Кб = (Бср1-Бср0)*100/Бср0 (1.1), где Бср1, Бср0 - средняя величина итога баланса за отчетный и предыдущий периоды.

Кб = (860,2-788)*100/788 = 9,16243654822336

Коэффициент прироста выручки от реализации Кv рассчитываем по формуле:

Кv = (V1-V0)*100/V0 (1.2), где V1, V0 - выручка от реализации продукции за отчетный и предыдущие периоды.

Кv = (885,9-1919,5)*100/1919,5 = -53,8473560823131

Т.е. за 98 год прирост валюты баланса составил 9,16% , а выручка от реализации продукции уменьшилась на 53,85%.

По мимо снижения выручки от реализации продукции предприятие в 98 году получило убыток (от реализации - 38,6 тыс. руб., от финансово хозяйственной деятельности - 50,3 тыс. руб.).

Помимо изучения изменений суммы баланса необходимо проанализировать характер изменения отдельных его статей. Такой анализ проводится с помощью горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа.

2.1.2. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Горизонтальный анализ заключается в построении одного или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

Горизонтальный анализ баланса приведен в таблице 3.

На предприятии валюта баланса увеличилась на 9,1624% (с учетом инфляции уменьшились на 5%) и составила на конец отчетного периода 860,2 тыс. руб., внеоборотные активы не изменили (т.е. не появились), оборотные активы увеличились на 9,1624% (с учетом инфляции уменьшились на 5,1%), заметно увеличились запасы на 94,6% (с учетом инфляции на 69,22%) и составили на конец отчетного периода 439,8 тыс. руб., положительной оценки заслуживает снижение дебиторской задолженности на 19,9% (с учетом инфляции на 30,3%).
Положительной оценки, так же, заслуживает маленькое увеличение уставного капитала на 5% - 300 рублей (но если начинаем учитывать инфляцию, то мы наблюдаем снижение на 8,7%, что бы снижения не было необходимо уставной капитал увеличить еще на 600 рублей). Отрицательным моментом является большое повышение кредиторской задолженности на 97,26% (с учетом инфляции на 71,53%).

Горизонтальный анализ баланса

Таблица 3.
|Наименование статей |на нач. года |на конец года |С |
| | | |учетом|
| |тыс.руб|% |тыс.руб|% |инфляц|
| | | | | |ии |
|1. Внеоборотные активы | | | | | |
|1.1. Основные средства |- |- |- |- |- |
|1.2. Нематериальные активы |- |- |- |- |- |
|1.3. Прочие внеоборотные |- |- |- |- |- |
|средства | | | | | |
|Итого по разделу 1 |- |- |- |- |- |
| | | | | | |
|2. Оборотные активы | | | | | |
|2.1. Запасы |226 |100 |439,8 |194,60|169,21|
| | | | |18 |89 |
|2.2. Дебит. задолж-ть (платежи |- |- |- |- |- |
|через 12 мес.) | | | | | |
|2.3. Дебит. задолж-ть (платежи в|515 |100 |412,7 |80,135|69,683|
|теч.12 мес.) | | | |92 |41 |
|2.4. Краткосрочные фин. вложения|- |- |- |- |- |
|2.5. Денежные ср-ва |44 |100 |5,5 |12,5 |10,869|
| | | | | |57 |
|2.6 Прочие оборотные активы |3 |100 |2,2 |73,333|63,768|
| | | | |33 |12 |
|Итого по разделу 2 |788 |100 |860,2 |109,16|94,923|
| | | | |24 |86 |
|Баланс |788 |100 |860,2 |109,16|94,923|
| | | | |24 |86 |
|4. Капитал и резервы | | | | | |
|4.1. Уставный капитал |6 |100 |6,3 |105 |91,304|
| | | | | |35 |
|4.2. Добавочный и резервный |- |- |- |- |- |
|капитал | | | | | |
|4.3. Спец. фонды и целевое |- |- |- |- |- |
|финансирование | | | | | |
|4.4. Нераспределенная прибыль |- |- |- |- |- |
|отч. года | | | | | |
|Итого по разделу 4 |6 |100 |6,3 |105 |91,304|
| | | | | |35 |
| | | | | | |
|5. Долгосрочные пассивы |- |- |- |- |- |
| | | | | | |
|6. Краткосрочные пассивы | | | | | |
|6.1. Заемные средства |- |- |- |- | |
|6.2. Кредиторская задолженность |179 |100 |353,1 |197,26|171,53|
| | | | |26 |27 |
|6.3. Прочие пассивы |603 |100 |500,8 |83,051|72,218|
| | | | |41 |62 |
|Итого по разделу 6 |782 |100 |853,9 |109,19|94,951|
| | | | |44 |63 |
|Итого заемных средств |782 |100 |853,9 |109,19|94,951|
| | | | |44 |63 |
|Баланс |788 |100 |860,2 |109,16|94,923|
| | | | |24 |86 |

Большое значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный
(структурный) анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей.

Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.

Вертикальный (структурный) анализ баланса представлен в таблице 4.

Вертикальный (структурный) анализ баланса

Таблица 4.
|Наименование статей |на начало года |на конец года |
| |тыс. |% |тыс. руб.|% |
| |руб. | | | |
|1. Внеоборотные активы | | | | |
|1.1. Основные средства |- |- |- |- |
|1.2. Нематериальные активы |- |- |- |- |
|1.3. Прочие внеоборотные средства |- |- |- |- |
|Итого по разделу 1 |- |- |- |- |
| | | | | |
|2. Оборотные активы | | | | |
|2.1. Запасы |226 |28,6802|439,8 |51,127|
| | |03 | |64 |
|2.2. Дебит. задолж-ть (платежи |- |- |- |- |
|через 12 мес.) | | | | |
|2.3. Дебит. задолж-ть (платежи в |515 |65,3553|412,7 |47,977|
|теч.12 мес.) | |3 | |21 |
|2.4. Краткосрочные фин. вложения |- |- |- |- |
|2.5. Денежные ср-ва |44 |5,58375|5,5 |0,6393|
| | |63 | |86 |
|2,6 Прочие оборотные активы |3 |0,38071|2,2 |0,2557|
| | |07 | |54 |
|Итого по разделу 2 |788 |100 |860,2 |100 |
|Баланс |788 |100 |860,2 |100 |
|4. Капитал и резервы | | | | |
|4.1. Уставный капитал |6 |0,76142|6,3 |0,7323|
| | |13 | |88 |
|4.2. Добавочный и резервный |- |- |- |- |
|капитал | | | | |
|4.3. Спец. фонды и целевое |- |- |- |- |
|финансирование | | | | |
|4.4. Нераспределенная прибыль отч.|- |- |- |- |
|года | | | | |
|Итого по разделу 4 |6 |0,76142|6,3 |0,7323|
| | |13 | |88 |
| | | | | |
|5. Долгосрочные пассивы |- |- |- |- |
| | | | | |
|6. Краткосрочные пассивы | | | | |
|6.1. Заемные средства |- |- |- |- |
|6.2. Кредиторская задолженность |179 |22,7157|353,1 |41,048|
| | |36 | |59 |
|6.3. Прочие пассивы |603 |76,5228|500,8 |58,219|
| | |43 | |02 |
|Итого по разделу 6 |782 |99,2385|853,9 |99,267|
| | |79 | |61 |
|Баланс |788 |100 |860,2 |100 |

В таблице 4. мы наблюдаем увеличение запасов, что т.е. снижается возможность перерывов по причине отсутствия материалов, положительным результатом деятельности является уменьшение доли дебиторской задолженности. Отрицательным результатом деятельности является увеличение доли кредиторской задолженности с 22,72% до 41,05%.

2.1.3 Сравнительный аналитический баланс

Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты. Сравнительный аналитический баланс представлен в таблице 5.

Сравнительный аналитический баланс

Таблица 5.
|Наименование статей |Абс. |Относ.вели| |Изменения |
| |величина |чины | | |
| |на |на |на |на |в абс.|в |в% к |
| |н. |к. |н. |к. |вел. |отн.ед|итого |
| |г. |г. |г. |г. | |. | |
|1. Внеоборотные активы | | | | | | | |
|1.1. Основные средства |0 |0 |- |- |0 |- |- |
|1.2. Нематериальные активы |0 |0 |- |- |0 |- |- |
|1.3. Прочие внеоборотные |0 |0 |- |- |0 |- |- |
|средства | | | | | | | |
|Итого по разделу 1 |0 |0 |- |- |0 |- |- |
| | | | | | | | |
|2. Оборотные активы | | | | | | | |
|2.1. Запасы |226,|439,|28,6|51,1|213,80|94,6 |27,13 |
| |00 |80 |8 |3 | | | |
|2.2. Дебит. задолж-ть |0,00|0,00|- |- |0,00 |- |- |
|(платежи через 12 мес.) | | | | | | | |
|2.3. Дебит. задолж-ть |515,|412,|65,3|47,9|-102,3|-19,9 |-12,98 |
|(платежи в теч.12 мес.) |00 |70 |6 |8 |0 | | |
|2.4. Краткосрочные фин. |0,00|0,00|- |- |0,00 |- |- |
|вложения | | | | | | | |
|2.5. Денежные ср-ва |44,0|5,50|5,58|0,64|-38,50|-87,5 |-4,89 |
| |0 | | | | | | |
|2,6 Прочие оборотные активы |3 |2,2 |0,38|0,26|-0,80 |-26,7 |-0,10 |
|Итого по разделу 2 |788,|860,|100,|100,|72,20 |9,16 |9,16 |
| |00 |20 |00 |00 | | | |
|Баланс |788,|860,|100.|100.|72,20 |9,16 |9,16 |
| |00 |20 |0 |0 | | | |
|4. Капитал и резервы | | | | | | | |
|4.1. Уставный капитал |6,00|6,30|0,76|0,73|0,30 |5,0 |0,04 |
|4.2. Добавочный и резервный |- |- |- |- |- |- |- |
|капитал | | | | | | | |

|4.3. Спец. фонды и целевое |- |- |- |- |- |- |- |
|финансирование | | | | | | | |
|4.4. Нераспределенная |- |- |- |- |- |- |- |
|прибыль отч. года | | | | | | | |
|Итого по разделу 4 |6,00|6,30|0,76|0,73|0,30 |5,00 |0,04 |
| | | | | | | | |
|5. Долгосрочные пассивы |0,00|0,00|- |- |0,00 |- |- |
| | | | | | | | |
|6. Краткосрочные пассивы | | | | | | | |
|6.1. Заемные средства |- |- |- |- |- |- |- |
|6.2. Кредиторская |179,|353,|22,7|41,0|174,10|97,3 |22,09 |
|задолженность |00 |10 |2 |5 | | | |
|6.3. Прочие пассивы |603,|500,|76,5|58,2|-102,2|-16,9 |-12,97 |
| |00 |80 |2 |2 |0 | | |
|Баланс |788,|860,|100,|100,|72,20 |9,16 |9,16 |
| |00 |20 |00 |00 | | | |

Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на три группы:

- статьи баланса в абсолютном выражении на начало и конец года

- показатели структуры баланса на начало и конец года

- динамика статей баланса в абсолютном (стоимостном) выражении

- динамика структуры баланса

- влияние динамики отдельных статей баланса на динамику баланса в целом

Увеличение запасов на 213,8 тыс. руб. или на 94,6% дало увеличение баланса на 27,13%, что в данных условиях существования предприятия можно считать положительным фактом. Снижение дебиторской задолженности на 102,3 тыс. руб. или 17,38% дало снижение оборотных активов на 12,98%. В пассиве мы наблюдаем увеличение доли кредиторской задолженности на 174,1 тыс. руб. или на 97,3%, что дало увеличение баланса на 22,09%.

2.2. Анализ имущественного положения предприятия

Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса (рис.4).

Рис. 4. Схема структуры актива баланса

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал (I раздел), и текущие (оборотные) активы (II раздел).

У предприятия ООО "Разносол" долгосрочные активы отсутствуют по этому внимания им уделять не будем.

Рассмотрим и проанализируем оборотные средства предприятия (таб. 5).

Анализ структуры оборотных средств предприятия

Таблица 5
|Наименование статей |Абсолютн.|Относит. | |Изменения |
| |величина |величина | | |
| |на |на |на |на |в абс. |в |в % к |
| |н. |к. |н. |к. |вел. |отн.е|итого |
| |г. |г. |г. |г. | |д. | |
|Оборотные активы | | | | | | | |
|Запасы |226,|439,|28,6|51,1|213,80 |94,6 |27,13 |
| |00 |80 |8 |3 | | | |
|Дебит. задолж-ть (платежи |0,00|0,00|- |- |0,00 |- |- |
|через 12 мес.) | | | | | | | |
|Дебит. задолж-ть (платежи |515,|412,|65,3|47,9|-102,30|-19,9|-12,98 |
|в теч.12 мес.) |00 |70 |6 |8 | | | |
|Краткосрочные фин. |0,00|0,00|- |- |0,00 |- |- |
|вложения | | | | | | | |
|Денежные ср-ва |44,0|5,50|5,58|0,64|-38,50 |-87,5|-4,89 |
| |0 | | | | | | |
|Прочие оборотные активы |3 |2,2 |0,38|0,26|-0,80 |-26,7|-0,10 |
|Итого по разделу 2 |788,|860,|100,|100,|72,20 |9,16 |9,16 |
| |00 |20 |00 |00 | | | |
|Баланс |788,|860,|100.|100.|72,20 |9,16 |9,16 |
| |00 |20 |0 |0 | | | |

На конец года наибольший удельный вес имеют запасы 439,8 тыс. руб. или
51,13%, и за 98 год мы наблюдаем увеличение на 213,8% или 94,6%, что приводит к росту оборотных активов на 27,13%. В условиях падения курса рубля это можно расценивать положительно.

На начало 98 года в структуре оборотных средств доминировала дебиторская задолженность 65,36% или 515 тыс. руб., которая к концу года снизилась на 102,3 тыс. руб. или 19,9%, что привело к снижению оборотных активов на 12,98%.. В данном случае мы имеем дело с просроченной задолженностью, по этому ее уменьшение можно рассматривать как положительный результат деятельности предприятия.

Так же в оборотных активах мы наблюдаем уменьшение, в течение 98 года, денежных средств на 38,5 тыс. руб. или 87,5%, что в условиях инфляции и при вложении в запасы можно рассматривать как положительный результат деятельности предприятия.

2.3. Анализ источников формирования имущества

Причины увеличения или уменьшения имущества предприятий устанавливают, изучая изменения в составе источников его образования. Поступление, приобретение, создание имущества может осуществляться за счет собственных и заемных средств (капитала), характеристика соотношения которых раскрывает существо финансового положения предприятия. Так, увеличение доли заемных средств, с одной стороны, свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышения степени его финансовых рисков, а с другой - об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к предприятию- должнику.

Если структуру пассива баланса представить в виде схемы, то она с учетом двух вариантов аналитических группировок может быть представлена так

(рис5).

Рис. 5. Схема структуры пассива баланса

Оценка динамики состава и структуры источников собственных и заемных средств производится по данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» в таблице
6.

Анализ состава и структуры источников средств предприятия

Таблица 6
|Наименование статей |Абсо| |Отно| | |Изме| |
| |лютн| |с. | | |нени| |
| |. | |вели| | |я | |
| |вели| |чина| | | | |
| |чина| | | | | | |
|пассива |на |на |на |на |в абс.|в |в % к |
| |н. |к. |н. |к. |вел. |отн.|итого |
| |г. |г. |г. |г. | |ед. | |
| Капитал и резервы | | | | | | | |
| Уставный капитал |6,00|6,30|0,76|0,73|0,30 |5,0 |0,04 |
| Добавочный и резервный |- |- |- |- |- |- |- |
|капитал | | | | | | | |
| Спец фонды и целевое |- |- |- |- |- |- |- |
|финансирование | | | | | | | |
| Нераспределенная прибыль |- |- |- |- |- |- |- |
|отчетного года | | | | | | | |
|Итого по разделу |6,00|6,30|0,76|0,73|0,30 |5,00|0,04 |
| | | | | | | | |
| Долгосрочные пассивы |0,00|0,00|- |- |0,00 |- |- |
| | | | | | | | |
| Краткосрочные пассивы | | | | | | | |
| Заемные средства |- |- |- |- |- |- |- |
| Кредиторская задолженность |179,|353,|22,7|41,0|174,10|97,3|22,09 |
| |00 |1 |2 |5 | | | |
| Прочие пассивы |603,|500,|76,5|58,2|-102,2|-16,|-12,97 |
| |00 |8 |2 |2 |0 |9 | |
|Итого по разделу |782,|853,|99,2|99,2|71,90 |9,19|9,12 |
| |00 |9 |4 |7 | | | |
|Баланс |788,|860,|100,|100,|72,20 |9,16|9,16 |
| |00 |20 |00 |00 | | | |

Как видно из таблицы, возрастание стоимости имущества предприятия за отчетный период на 72,2 тыс. руб. или на 9,16% обусловлено главным образом увеличением заемных средств на 71,9 тыс. руб. или 9,19%. Рост заемных средств произошел в основном за счет роста кредиторской задолженности на
174,1 или 97,3% что привело к росту баланса на 22,09%.

Собственные средства предприятия возросли не значительно, их рост на
300 рублей произошел из-за увеличения источников средств предприятия на
0,04%.

Собственные оборотные средства за 1998 года увеличились на 300 рублей, что вызвано увеличением уставного капитала на 300 рублей.

Увеличение кредиторской задолженности можно рассматривать как положительно так и отрицательно. кредиторов. К сожалению у предприятия обороты снизились. По этому, увеличение кредиторской задолженности можно рассматривать как отрицательный результат деятельности, но в условиях инфляции рублевые долги лучше отдавать как можно позже, и кредиторскую задолженность можно воспринимать как бесплатный кредит.

2.4 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Она определяется соотношением стоимости материальных оборотных средств (запасов и затрат) и величин собственных и заемных источников средств для их формирования. Обеспечение запасов и затрат источниками средств для их формирования является сущностью финансовой устойчивости предприятия.

Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является соответствие либо несоответствие (излишек или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат, то есть разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность источниками собственных и заемных средств, за исключением кредиторской задолженности и прочих пассивов.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:

1). Наличие собственных оборотных средств, которое определяется как разница между суммой источников собственных средств и стоимостью основных средств и внеоборотных активов. (СОС)

Ес = Ис - F, СОС = стр.490 - стр.190,

где Ес - наличие собственных оборотных средств;

Ис - источники собственных средств (итог VI раздела пассива баланса);

F - основные средства и иные внеоборотные активы ( итог I раздала актива баланса).

2). Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат, определяемое путем суммирования собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов. (КФ)

Ет = ( Ис + КТ ) - F, КФ = стр.490 + стр.590 - стр.190,

где Ет - наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств;

Кт - долгосрочные кредиты и заемные средства (V раздел баланса).

3). Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат, равная сумме собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. (ВИ)

Е( = (Ис + Кт + Кt) - F, ВИ = (с.490 + с.590 + с.610) - с.190

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7