МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Бухучет и отчетность в ООО Иркут

    p> 52 91 Сумма положительной разницы отнесена на фин. результаты

    57 52 Перечисление банку сумм, подлежащих продаже на внутреннем валютном рынке

    71 52 Выдана валюта для командировки за границу

    76 52 Оплата услуг банка

    91 52 Сумма отрицательной курсовой разницы отнесена на фин. результаты.

    Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Регистром учета по счету 52 является журнал-ордер №2-АПК (отдельный бланк) и ведомость дебетовых оборотов к нему.


    Учет денежных средств на специальных счетах

    Эти счета в составе синтетического счета 55 «специальные счета в банках». На данном счете учитывают наличие и движение хранящихся в банке всех видов средств, предназначенных на целевые нужды.

    Субсчета:

    55.1 «аккредитивы» учет выставленных аккредитивов для расчетов с иногородними поставщиками при аккредитивной форме расчета.

    55.2 «чековые книжки» учитывают денежные средства в чековых книжках.
    Чековые книжки выдаются о подотчет для безналичной формы расчета.

    55.3 «депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

    55.4 «другие счета» учет денежных средств на специальных счетах, открытых в банке: счет денежных средств на капитальные вложения, текущие счета для расчетов с населением за принятую от него продукцию и сот, прочие специальные счета.

    Аналитический учет ведется в журнале-ордере №3 и ведомости №25-АПК.

    Учет денежных средств находящихся в пути

    На счете 57 «переводы в пути» отражают денежные средства, переданные для инкассации, в почтовые отделения для зачисления на другой счет хозяйства и тд.

    Операции по счету 57, как и по счету 55, отражают в журнале-ордере №3, для .их целей используют специальные разделы журнала-ордера. По истечении месяца итоги оборотов переносят а установленном порядке в Главную книгу.
    Дебетовые обороты по этим счетам учитываются в ведомости №25-АПК.

    В конце месяца в журнале-ордере №3 подсчитывают кредитовый, а в ведомости дебетовый обороты и выводят остаток на конец месяца по каждому счету, субсчету и аналитическому счету, затем переносят в Главную книгу.

    Учет расчетных операций

    С 11.07 по 17.07 изучение расчетных операций, порядок заполнения сводных и первичных документов. Порядок расчетов с бюджетом по налогам и сбора по социальному страхованию. Больше всего заинтересовала тема расчетов по налогам.


    Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

    Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги сельхоз предприятия учитывают на счете 60
    «расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет является пассивным и имеет кредитовое сальдо.

    Счет 60 кредитуется на стоимость фактически полученных к оплате ТМЦ, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов ТМЦ или затрат.

    На неотфактурованные поставки счет 60 кредитуется на стоимость поступивших ценностей по планово-учетным ценам.

    Если наоборот документы пришли, а товар числится в пути, то делается следующая запись:

    10 60.1«П» Товар оприходован по документам, но числится в пути.
    Далее также сделанная запись сторнируется, и записывается должным образом.

    При несоответствии оплаченных счетов, услуг и тд. может быть предъявлена претензия.

    60 76.2 Предъявлена претензия поставщику.

    На счете 60 учитывают также расчеты с подрядными организациями за выполненные ими работы и по другим платежам.

    Рассмотрим порядок записей на счетах основных хозяйственных операций по расчетам с поставщиками при разных их формах.

    При акцептной форме может быть следующая корреспонденция:

    Дт Кт

    10,41 60 Оприходованы ТМЦ с начислением задолженности перед

    19 60 поставщиком

    60 51 Оплата продукции с расчетного счета, списание задолженности.

    При аккредитивной форме расчетов составляется следующая корреспонденция.

    55.1 51 Выставлен аккредитив с расчетного счета поставщику.

    60 55.1 Оплачены ТМЦ, услуги через аккредитив

    10,41 60 Оприходованы товары и списана задолженность.

    Если часть аккредитива осталась не использованной, то остаток возвращается и зачисляется соответственно на расчетный счет.

    Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является «счет-фактура», который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов.

    Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые товары. В документе заполняют следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке, станция отправления и станция назначения груза, дата, способ загрузки и тд. также указывается наименование товара, его количество, цену и сумму. В документе обязательно делают ссылку на договор- заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым материальным ценностям.

    Получаемые и выдаваемые счета-фактуры записываются раздельно в журналы учета счетов-фактур и хранятся в течение пяти лет с даты их получения или выдачи.

    Поставщики кроме журнала учета выданных счетов-фактур ведут также специальную книгу продаж, в свою очередь покупатели ведут книгу покупок.

    За каждый отчетный период (месяц, квартал) в книгах покупок и книгах продаж выводятся итоги, которые используются для составления расчета по платежам НДС для налоговой службы.

    В счете-фактуре по НДС предусмотрены следующие реквизиты, которые переносятся в книги покупок и продаж: продавец, адрес, идентификационный номер продаж (ИНП), грузоотправитель и его адрес, ИНН, наименование товара, единица измерения, количество, цена за единицу, стоимость товаров, акциз, налоговая ставка, сумма налога, стоимость товаров с учетом налогов, сумма налога с продаж, стана происхождения, номер грузовой таможенной декларации.

    Операции по поставщикам регистрируются в журнале ордере №6-АПК и реестрах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками. При наличии с поставщиками разовых операций записи непосредственно делаются непосредственно в журнал-ордер, если же с поставщиками в течение месяца ведутся систематические расчеты по многим операциям, то их предварительно накапливают в реестрах.

    Журнал-ордер №6-АПК по счету 60 открывают на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов.

    Неотфактурованные поставки в течение месяца в реестре фиксируются условно в оценке по планово-учетным ценам, а вместо номера соответствующего счета-фактуры ставится буква «Н». По мере поступления счетов-фактур, ранее записанные условные суммы сторнируются, а на основе полученных документов делаю записи в общем порядке. Записи по кредиту счета 60 производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету ТМЦ (07, 10, 11 или
    15), затрат на производство (02-29), капитальных вложений (08) и др. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета
    60, т.е. записей об оплате поставщикам и подрядчикам за поставленные ценностей, выполненные работы и услуги и другим списаниям. При записях по дебету счета указываются кредитуемые счета.

    В конце месяца в журнале-ордере №6-АПК выводят остатки: по дебету- суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту- суммы, причитающиеся к оплате поставщикам. По каждому корреспондирующему счету подписывают итоги и сверяют их с соответствующими данными в других учетных реестрах. Кроме того, по истечении каждого месяца выводят обобщенные сводно-контрольные данные о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками на первой странице журнала-ордера №6-АПК. Эти данные необходимы для расшифровки состояния расчетов в бухгалтерском балансе.


    Учет расчетов с покупателями и заказчиками

    Расчеты сельхоз предприятий с заготовительными предприятиями и прочими покупателями за проданную продукцию учитывают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Этот счет является активным и имеет сальдо по дебету. Операции по продаже сельхоз продукции заготовительным организациям и прочим покупателям отражаются на данном счете следующим образом. По дебету счета показывают начисление задолженности в пользу хозяйства с соответствующих заготовительных организаций и прочих покупателей за проданную продукцию, по кредиту – погашение этой задолженности.

    К счету открываются следующие субсчета:

    62.1 «Расчеты по государственным контрактам» учитывают расчеты с заготовительными организациями за реализуемую сельхоз продукцию в порядке выполнения государственных контрактов на поставку продукции.

    62.2 «Расчеты в порядке инкассо» учитывают расчеты с покупателями при акцептной форме.

    62.3 «Расчеты плановыми платежами» при расчетах в порядке плановых платежей.

    62.4 «Векселя полученные» отражают векселя, полученные от покупателей вместо прямой оплаты за проданную продукцию.

    62.5 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками» учитывают расчеты с разными предприятиями за проданную продукцию, расчеты с населением, прочие расчеты с покупателями за продукцию или услуги.

    При продаже продукции заготовительным организациям и прочим покупателям на стоимость проданной продукции делаю бухгалтерскую запись:

    ДТ Кт

    62 90 Предъявлен счет-фактура

    51 62 Принята оплата за продукцию

    На предприятии моментом реализации считается момент оплаты товара, следовательно, процесс реализации записывается следующим образом:

    Дт Кт

    45 43 Отгружен товар по учетной стоимости

    62 90 Предъявлен счет покупателю

    62 76.НДС В счете выделен и учтен НДС

    51 62 Оплачен счет

    90 45 Реализован товар покупателю

    76.НДС 68 Отражена задолженность перед бюджетом.

    Но моментом реализации может считаться и момент отгрузки:

    Дт Кт

    62. 90 Предъявлен счет

    62 68 В счете выделен НДС

    51 62 Оплачен счет

    68 51 Перечислена задолженность в бюджет по налогам.

    При расчетах векселями делается следующая запись:

    Дт Кт

    90. 43 Списана, предназначенная для реализации продукция, по учетным ценам

    62 90,68 Предъявлен счет покупателю, НДС

    62.2 62 Получен вексель за товар

    Дт Кт

    51 62.2 Погашен вексель

    62.2 99 Отражен процент по векселю (дисконт).

    Аналитический учет расчетов с заготовительными организациями и прочими покупателями ведут в разрезе каждой заготовительной организации или прочего покупателя.

    Для отражения расчетов в системе учетных регистров предназначен журнал- ордер №11

    При несоответствии товара, предъявленного счета и тп. предприятие вправе предъявить претензии к своим партнерам. Для этого планом счетов предусмотрен счет 76.2. По дебету счета учитываются предъявленные претензии, по кредиту – погашенные. На счете учитываются предъявленные нами претензии.

    Учет производится на основании актов расхождения. Акт расхождения делается со ссылкой на первичные документы.

    По предъявленным претензиям ведется журнал-ордер №8, в разрезе следующей корреспонденции:

    Дт Кт

    76.2 07,10 Предъявлена претензия после оприходования ТМЦ.

    76.2 60 Предъявлена претензия поставщику за недопоставку ценностей

    10,07 76.2 Удовлетворена претензия и допоставлены мат. ценности

    51 76.2 Удовлетворена претензия путем оплаты

    99 76.2 В случае не удовлетворения претензии она списывается на фин. результаты.


    Учет расчетов по налогам и сборам

    Для учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам планом счетов предусмотрен счет 68. Счет активно-пассивный, по дебету счета отражается задолженность предприятия перед бюджетом, по кредиту – бюджета перед предприятием. Как правило, счет имеет кредитовое сальдо. Кроме того, по счету 68 сельхоз предприятия учитывают расчеты по внебюджетным платежам: в дорожные фонды.

    В ООО «Иркут» к счёту 68 открыты следующие субсчета:

    68.1 «Сборы на содержание милиции». Расчёт данного сбора и предоставление его в ИМНС производится поквартально по следующей формуле: минимальная зарплата * 3 * списочное число работников * 0,03. Сбор зачисляется в местный бюджет.

    Начисление сбора отражается бухгалтерской записью: Дт 91.2 Кт 68.1.

    68-2 «Налог на добавленную стоимость». Расчёт налога производится ежемесячно. Зачисляется полностью в федеральный бюджет. Налогооблагаемой базой является выручка от реализации продукции, ставка налога зависит от вида продукции: 10% на продукцию собственного производства, сельхозпродукцию; 20% на продукцию промышленности и покупные товары.

    Проводки по НДС следующие:

    Дт Кт

    19 60, 71 на суммы НДС, начисляемые поставщикам и другим кредиторам за поступающие ценности и выполненные для хозяйства работы и услуги.

    68 19 по мере оплаты поступающих ценностей на суммы, которые зачисляются для списания задолженности по НДС

    76 68 начисление НДС (если учёт ведётся по мере оплаты).

    68.3 «Налог на землю». Расчёт данного налога предприятие не производит, т.к. нет правоустанавливающих документов на землю.

    68-4 «Налог на доходы физических лиц». 1% налога зачисляется в федеральный бюджет, 99% - в бюджет субъектов РФ. Объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками. Налоговым периодом признаётся календарный год. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов, которые определены налоговым кодексом. Для получения стандартного вычета каждый работник пишет в бухгалтерию предприятия заявление специальной формы, к которому прилагаются: копия свидетельства о рождении ребёнка, справка о составе семьи, справка с учебного заведения ребёнка.

    Согласно этому заявлению делается скидка на работника в размере 400 руб., на иждивенца – 300 руб., скидка увеличенная в два раза предоставляется индивидуальным работникам (если при разводе не получает алименты). Налоговая ставка установлена в размере 13 % до достижения совокупного годового дохода 20000 руб. Прочие условия по данному налогу регулируются налоговым кодексом РФ.

    Удержанная сумма налога отражается: Дт 70 Кт 68.4, 68.5 «Налог с продаж». В данном предприятии начисляется при реализации промышленной продукции за наличный расчёт. Ставка налога составляет 5%, налогооблагаемая база – стоимость товара. Начисление отражается проводкой: Дт 90 Кт 68.5.

    Рассмотрим корреспонденцию счетов по расчетам с бюджетом, дорожными фондами по основным видам платежей.

    Земельные платежи. Начисляемые суммы земельных платежей относятся на соответствующие затраты, учитываемые на счетах по принадлежности земель: 20
    «основное производство» - по землям, учитываемым в процессе производства;
    08 «вложения во внеоборотные активы» - по земельным участкам, на которых возводятся строительные объекты; 23 «вспомогательные производства» - по земельным участкам, занятым этими производствами, 29 «обслуживающие производства и хозяйства» - по землям под объектами ЖКХ. При этом во всех случаях корреспондирующим счетом по кредиту будет счет 68.

    Перечисление земельных платежей отражается по дебету счета 68, и кредиту счета 51.

    Подоходный налог с физических лиц в сельхоз предприятиях отражается на счетах в общеустановленном порядке:

    Дт Кт

    70 68 запись по аналитическим счетам расчетов по оплате труда лиц, у которых удерживается налог

    68 51 перечислена сумма налога.

    При этом применяется расчетно-платежная ведомость №141-АПК, в которой по каждому работнику выводятся суммы подоходного налога, подлежащие удержанию за отчетный месяц, то есть по предыдущей ведомости.

    Налог на добавленную стоимость. Как известно, по данному налогу используются два счета: 19 – на суммы НДС, начисляемые поставщикам и другим кредиторам за поступающие ценности и выполненные для хозяйства работы и услуги, и счет 68ндс, где отражаются суммы НДС от покупателей и суммы НДС, уплаченные поставщикам и подлежащие зачету. В результате сопоставления кредитового и дебетового оборотов субсчета определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет либо возмещению из бюджета.

    Платежи в дорожные фонды. Предприятие оплачивает налог с пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств. Начисление налога производится по кредиту счета 68, соответствующего субсчета в дебет счета
    26. Перечисление налогов отражается по кредиту счета 51 в дебет 68.

    Регистрами аналитического учета являются ведомости №32, №37-АПК.
    Ведомости открываются на месяц, она имеет дебетовую и кредитовую стороны со свободными графами для отражения операций по корреспондирующим счетам.

    После сверки оборотов итоговые записи указанных счетов за месяц с разбивкой по корреспондирующим дебетуемым счетам переносят из ведомостей
    №32-АПК и №37-АПК в журнал-ордер №8-АПК. Суммы дебетовых оборотов по этим счетам переносят общими итогами без разбивки по корреспондирующим счетам.
    Кредитовый оборот счета 68 в журнале-ордере №8 за месяц сверяют: по счету
    26 – с данными лицевого счета по общехозяйственным расходам, по счету 70 – с данными сводной ведомости по расчетам с работниками №59-АПК, по счету 99
    – с таблицей аналитических данных в журнале ордере №15-АПК и тд. После выведения итогов и сверки кредитовый оборот переносят в Главную книгу.


    Учет расходов по социальному страхованию

    Значительную группу операций на сельхоз предприятиях составляют расчеты по страхованию: социальному и медицинскому, имущества, посевов, индивидуальному.

    Учет расчетов по социальному страхованию производится на счете 69
    «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

    На предприятиях всех отраслей на заработную плату рабочих и служащих производят в определенном проценте отчисления для социального страхования.
    За счет этих отчислений работники получают оплату о временной нетрудоспособности и другие выплаты. Отчисления на социальное страхование на специальный счет профсоюза в банке.

    Все операции по расчетам с органами социального страхования учитывают на субсчете 1 «Расчеты по социальному страхованию». На кредит этого субсчета записывают суммы, начисленные органам социального страхования.
    Кроме того, по кредиту отражают суммы поступлений от членов профсоюза за частичную оплату стоимости льготных путевок и от профсоюзных органов на возмещение сумм превышения расходов на социальное страхование над суммой отчислений. По дебету учитывают перечисление задолженности органам социального страхования, а также начисленные суммы выплат по листкам нетрудоспособности и прочие платежи, предусмотренные законодательством за счет средств социального страхования.

    В ООО «Иркут» дополнительно к данным субсчетам открыт к счёту 69 субсчёт 4 «Расчёты по социальному страхованию (травматизм)». Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников.

    ООО «Иркут» при начислении Единого Социального Налога имеет льготу на сумму выплат в натуральной форме, производимых сельскохозяйственной продукцией, не превышающих 1000 руб. (20%). При начислении налога применяются следующие ставки:

    20,6% - в ПФ РФ,

    2,9% - в ФСС РФ,

    0,1% - в ФФОМС,

    2,5% - в ТФОМС.

    По травматизму для ООО «Иркут» установлена ставка в размере 1,7 %.
    Расчёты по социальному страхованию отражаются на счетах следующим образом:

    Дт Кт

    20,23,

    25,26 69 Начисление взноса на заработную плату

    69 51 Перечисление задолженности по социальному страхованию

    69 70 Начислены пособия и выплаты за счёт средств социального страхования

    В регистрах журнально-ордерной формы учета расчеты с органами социального страхования учитывают в журнале-ордере №10-АПК. Здесь по счету
    69 систематизируются суммы оборотов в разрезе корреспондирующих счетов. По кредиту счета записывают начисленные в пользу органов социального страхования суммы с подразделением их по корреспондирующим счетам, то есть по объектам учета затрат, куда отнесены расходы на социальное страхование работников. Ежемесячно кредитовый оборот в целом и по корреспондирующим счетам переносят в главную книгу.

    Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.