Бухучет и отчетность в ООО Иркут

98.1 91.1 списаны суммы доходов будущих периодов, которые являются прочими доходами

08 98.2 получены безвозмездно основные средства и нематериальные активы

10,11 98.2 получены иные материальные ценности

94 98.3 выявлена недостача прошлого года

73 98.4 отражена разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой подлежащей к взысканию с виновного лица

98.1 68 начислен НДС с полученных сумм, учтенных в составе доходов будущих периодов

98.1 90.1 доходы будущих периодов отражены в выручке

50,51,52 98.2 оприходованы наличные и безналичные средства, полученные безвозмездно

50,51,52 98.1 получены доходы будущих периодов наличными и безналичными средствами

58 98.2 оприходованы ценные бумаги, полученные безвозмездно

86 98.2 средства целевого финансирования включены в состав доходов будущего периода

Для учета операции по финансовым результатам деятельности в регистрах бухгалтерского учета используется журнал-ордер № 15.

Сводный синтетический учет

Бухгалтерский учет в сельскохозяйственном предприятии ООО "Иркут" осуществляется по журнально-ордерной форме. При обработке информации применяется ручная обработка. На предприятии ведется Главная книга. Главную книгу открывают на год. Для каждого счета предназначен отдельный разворот в книге. При открытии Главной книги в начале года на основании вступительного баланса записывают остатки по счетам на начало года. В дальнейшем записи в
Главную книгу делают из журналов-ордеров ежемесячно итогами за месяц.

Обороты за месяц по кредиту каждого счета в Главную книгу записывают общей суммой из соответствующего журнала-ордера только после взаимной сверки учетных регистров, полного оформления и подписи журналов-ордеров лицами, ответственными за их ведение, а обороты по дебету набирают из разных журналов-ордеров отдельными суммами по соответствующим графам каждого журнала-ордера.

Обороты и выведенные остатки в Главной книге ежемесячно сверяют с данными других регистров путем сопоставления данных Главной книги с итоговыми суммами журналов-ордеров, вспомогательных ведомостей, сводных лицевых счетов.

Для контрольных целей в конце Главной книги на отдельном листе ежемесячно записывают итоговые суммы оборотов и сальдо по всем счетам.
После сверки записей и полученных итогов в Главной книге составляют сальдовый баланс.

Бухгалтерский управленческий учет

Учет вспомогательных производств

С 12.08 по 14.08 изучение учета расходов вспомогательных производств, расходов будущих периодов

В ООО “Иркут” к вспомогательным производствам можно отнести ремонтные мастерские, машинотракторный парк, автомобильный транспорт.

Для учета вспомогательных производств в плане счетов выделен счет23
«Вспомогательное производство». Счет по отношению к балансу активный. По дебету учитывают затраты, по кредиту работы и услуги (в течение года по плановой себестоимости).

В ООО «Иркут» к счету 23 открыты следующие субсчета:

23.1 Рем мастерская

23.2 МТП

23.4 Автомобильный транспорт

23.5 Энергетические ресурсы

23.6 Гужевой транспорт

Затраты по счету 23 ежемесячно списывают по плановой себестоимости выполненных работ, услуг с корректировкой в конце года до фактической. В тех производствах, где ежемесячно известна фактическая себестоимость, затраты списывают фактические.

Затраты по содержанию и эксплуатации МТП учитывают на счете 23.2. К таким затратам относят, затраты на содержание тракторов, комбайнов, других самоходных машин и прочее.

В затратах по МТП не учитывают оплату труда и нефтепродукты на сельскохозяйственных работах. Для учета затрат открывают 2 группы аналитических счетов:

1) Содержание и эксплуатация МТП.

2) Содержание и эксплуатация комбайнов и самоходных машин.

В первой группе учитывают затраты на содержание тракторов, тракторных прицепов, гаражей, площадок, навесов и другое.

Затраты учитывают по следующим статьям.

- оплата труда с отчислениями

- содержание основных средств

- работы и услуги

- организация производства и управления

- страховые платежи

- прочие затраты.

Производственные отчеты являются регистрами аналитического учета.

Корреспонденция по счету 23 «Вспомогательные производства».

Дт Кт

23 70,69 начислена оплата труда и отчисления социального характера.

23 02 начислена амортизация основных средств.

23 10 списаны материалы, используемые во вспомогательное производство

23 60,76 оказаны услуги сторонних организаций и лиц.

23 25,26 списаны расходы на стоимость вспомогательных услуг.

20,23,25,26,29,08 23.3 списаны работы, услуги вспомогательных производств оказанные соответствующим производствам.

10 23.3 транспортные услуги списали на увеличение стоимости материалов.

41 23.3 оказаны услуги МТП по доставке, перевозке товаров.

Регистром синтетического учета является журнал-ордер №10.

В конце года амортизационные отчисления в ремонтный фонд работы и услуги и прочие затраты распределяют на основное производство. После этого остаются нераспределенные в конце года по соответствующим статьям затраты по транспортным работам.

Стоимость транспортных работ в течение года списывают с 23 счета в дебет счетов по объектам получения услуг, по плановой себестоимости в переводе на условные эталонные гектары. Списание производят в разрезе работ тракторов. После исчисления в конце года фактической себестоимости усл. эт. га тракторных работ, производят корректировку записей.

Во второй группе аналитических счетов учитывают затраты на содержание и эксплуатацию зерноуборочных, картофелеуборочных и других самоходных машин, комбайнов, гаражей и навесов и других основных средств, связанных с содержанием и эксплуатацией этих машин, кроме заработной платы и ГСМ.

Аналитические счета открывают по видам машин. Статьи затрат аналогичны
1 группе. Списываются затраты со счета 23 в том же порядке что и пол МТП.

На основании первичных документов ведут накопительную ведомость учета использования МТП. В ней для каждой машины отведена отдельная строка на основании этой ведомости сумма амортизации и отчислений в ремонтный фонд.
Ежемесячно на основании этой ведомости составляется журнал учета работ и затрат. Работы в этом журнале учитывают в разрезе культур и по видам работ.
По итоговым данным заполняют производственный отчет.

Учет затрат по автотранспорту ведут на счете 23.4. Затраты учитывают по тем же статьям, что и в МТП.

Первичный учет затрат автотранспорта ведут в путевых листах. Информацию из них переносят в накопительную ведомость учета работ автотранспорта. В ведомостях на каждую машину и водителя открывают отдельную страницу.
Итоговые данные ведомости переносят в производственный отчет.

Распределение цеховых расходов между грузовым и легковым транспортом производят пропорционально машино-дням.

Объектом исчисления себестоимости является т-км. В течении года услуги относят в плановой оценке с корректировкой в конце года до фактической.

Фактическая себестоимость определяется путем деления общей суммы затрат за вычетом стоимости отработанного ГСМ и других возвратных материалов на количество т-км.

Учет затрат по гужевому транспорту ведут на счете 23.7.

По дебету счета – затраты, по кредиту – услуги, оказываемые гужевым транспортом и выход продукции.

Основными первичными документами по учету затрат являются: ведомость учета кормов, накладные внутрихозяйственного назначения, документы по учету труда.

Регистром аналитического учета является производственный отчет.

Услуги гужевого транспорта списывают в течение года по потребителям, по плановой себестоимости с доведением в конце года до фактической.

При исчислении себестоимости учитывают побочную продукцию, приплод и оставшуюся сумму распределяют по потребителям. Работа гужевого транспорта оценивается в коне-днях.

Затраты по содержанию и эксплуатации энергетических производств и хозяйств ООО «Иркут» учитывает на счете 23.5. На отдельных аналитических счетах ведут отдельный учет по электростанциям.

В расходы энергетического хозяйства включают все затраты, связанные с обслуживанием и ремонтом энергетического хозяйства. Затраты по содержанию и эксплуатации этих производств учитывают на счете 23.5; на 23.6 – водоснабжение учитывают затраты по эксплуатации водопроводов.

Объектами исчисления себестоимости является кВт-час, куб.м. и Гкал тепла. В течение года затрат по объектам потребления списывают в плановой оценке с доведением в конце года до фактической.

Учет расходов по организации производства и управлению

Учет расходов будущих периодов

Общепроизводственные расходы характеризуют затраты предприятия на организацию управления в его производственных подразделениях.

Аналитический учет осуществляется по подразделениям, а в их разрезе по статьям затрат. Для этого выделяют следующие статьи:
1. содержание аппарата управления (затраты на оплату труда аппарата управления, с отчислениями)
2. содержание прочего общепроизводственного персонала затрат на оплату труда инженерно-технических работников и обслуживающего персонала с отчислениями
3. эксплуатация и ремонт производственного оборудования
4. содержание и ремонт производственных здании и инвентаря
5. обеспечение нормальных условии труда и техники безопасности
6. перемещение грузов внутри хозяйства
7. содержание инвентаря и принадлежностей
8. прочие общепроизводственные расходы

Аналитический учет ведется в производственном отчете на основании накопительных ведомостей, которые с свою очередь ведутся на основании первичных документов: табеля учета рабочего времени, накладных, лимитно- заборных карт, путевых листов, счетов-фактур.

Производственный отчет состоит из трех разделов: в первом разделе накапливаются затраты в разрезе вышеперечисленных статей; во втором – затраты распределяются на основное производство или вспомогательное; в третьем разделе отражаются операции, связанные с уменьшением общепроизводственных расходов.

Собранные по дебету 25 счета расходы в конце месяца (года) включаются в себестоимость производимой продукции или оказанных услуг.
Общепроизводственные расходы распределяются пропорционально следующей базе: стоимости прямых затрат.

Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 10, который заполняется на основании производственного отчета и ведется в разрезе следующей корреспонденции:

Дт Кт

25 70,69 начислена заработная плата обслуживающему и управленческому персоналу подразделении

25 10 израсходованы материалы на общепроизводственные расходы

25 23 оказаны услуги вспомогательными производствами и отнесены на общепроизводственные расходы

25 02 начислен износ

25 60,76 оказаны услуги сторонними организациями

25 71 отнесены командировочные расходы к общепроизводственным расходам

25 96 создан резерв предстоящих расходов

К счету 25 открывают следующие субсчета:

25.1 общепроизводственные расходы растениеводства

25.2 общепроизводственные расходы животноводства

20.1 25.1 отнесены общепроизводственные расходы на себестоимость продукции растениеводства

20.2 25.2 отнесены общепроизводственные расходы на себестоимость продукции животноводства

Также выделяют общепроизводственные расходы. Это расходы, связанные с управлением и организацией всего производства предприятия. Для этого предусмотрен счет 26, где по дебету отражаются затраты, связанные с организацией и управлением производства, а по кредиту – списание этих затрат.

К общехозяйственным расходам можно отнести следующие группы затрат:
1. Затраты, связанные с управлением производства.
2. Затраты, связанные с изобретательством и рационализацией.
3. Затраты на выполнение санитарно-гигиенических требований.
4. Хозяйственные расходы на содержание здании и других объектов общехозяйственного назначения.
5. Текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией объектов природоохранного назначения.
6. Затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров.
7. Затраты, связанные с набором рабочей силы.
8. Отчисления в отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды.
9. Затраты, связанные с содержанием помещении, предоставляемых бесплатно предприятиями общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы.
10. Налоги, сборы и другие обязательные отчисления, включаемые в издержки производства.
11. Другие виды затрат, включаемые в себестоимость продукции в соответствии с действующим законодательством при невозможности их прямого отнесения на затраты основных отраслей или общепроизводственные расходы.

Корреспонденция счетов.

Дт Кт

26 70,69 начислена заработная плата обслуживающему и управленческому персоналу предприятия

26 71 отнесены командировочные расходы на общепроизводственные расходы

26 23,29,76 оказаны услуги собственными вспомогательными производствами и сторонними организациями и отнесены на общепроизводственные расходы

26 10 израсходованы материалы на общехозяйственные расходы

26 96 создан резерв предстоящих расходов

20.1 26 отнесены общехозяйственные расходы на себестоимость продукции растениеводства, в доли отнесенной к растениеводству

20.2 26 отнесены общехозяйственные расходы на себестоимость продукции животноводства.

Расходами будущих периодов являются затраты организации, произведенные в отчетном периоду, но включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг в последующих отчетных периодах.

Для учета таких расходов предназначен счет 97"Расходы будущих периодов". Учет ведется в ведомости учета расходов будущих периодов, синтетический учет ведется в журнале-ордере № 10.

В течении года по дебету аналитических счетов счета 97 учитывают все произведенные за год расходы, а по кредиту – отражают только те суммы, которые должны быть отнесены на соответствующие счета в отчетном году.
Затраты, учитываемые на этом счете, могут распределяться как на счета основного производства, так и на счета общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

На основании первичных документов данные фиксируют в производственном отчете и на основании этого делают записи в журнале-ордере № 10.

Учет затрат и исчисления себестоимости продукции растениеводства

С 16.08 по 21.08 изучение учета затрат по основному производству в частности по растениеводстве и животноводству, также промышленных, вспомогательных и обслуживающих хозяйств.

Производственный процесс в растениеводстве длится многие месяцы, годы, поэтому большое значение имеет распределение затрат по периодам. Существует три группы затрат по периодам.

1) Затраты текущего года под урожай текущего года.

2) Затраты прошлых лет под урожай текущего года.

3) Затраты текущего года под урожай будущих лет.

Объекты учета затрат напрямую зависят от специализации хозяйства.

Затраты учитывают в разрезе следующих статей:

. оплата труда с отчислениями на социальные нужды,

. семена и посадочный материал,

. удобрения,

. средства защиты растений,

. содержание основных средств (нефтепродукты, амортизация основных средств, ремонт основных средств),

. работа и услуги,

. организация производства и управления,

. страховые платежи,

. прочие затраты.

Затраты по выходу продукции определяются и фиксируются в первичных документах. На основании этих документов производят оприходование продукции. Все документы систематизируют по объектам учета затрат. Данные сводят в разрезе объектов учета затрат в накопительных ведомостях, либо в журнале учета работ и затрат. Журналы эти ведут в бригадах. Под одну культуру отводят несколько страниц. Все записи производят на основании первичных документов.

Для учета затрат и выхода продукции растениеводства в ООО «Иркут» ведется активный счет 20.1 «Основное производство. Растениеводство». По дебету счета учитываются затраты, а по кредиту выход продукции. В течение года продукция учитывается в плановой оценке с доведением в конце года до фактической.

Дт Кт

20.1 70,69 начислена заработная плата с отчислениями работникам растениеводства.

20.1 02 начислен износ основных средств.

20.1 96 создан ремонтный фонд.

20.1 23,60,76 списаны услуги вспомогательных производств, сторонних организаций и частных лиц.

43 20.1 оприходована готовая продукция растениеводства.

10.9 20.1 оприходованы семена и посадочный материал.

Регистром синтетического учета является журнал-ордер №10.

Затраты незавершенного производства учитывают на отдельных аналитических счетах, которые открываются по видам работ (зябь, снегозадержание и т.д.). Внутри каждых работ ведут учет затрат по статьям, по видам продукции растениеводства. Затраты незавершенного производства, кроме озимых после посева яровых культур по каждому виду работ распределяют и относят на культуры высеянные на этих площадях пропорционально занимаемой площади.

Дт Кт

20.1 20.1 распределены затраты незавершенного производства на соответствующие культуры (разные аналитические счета).

Исчисление себестоимости проводится в следующей последовательности:

1) Списываются погибшие посевы.

2) Распределение затрат по содержанию основных средств.

3) Списание услуг пчеловодства по опылению.

4) Списание на объекты разницу между плановой и фактической себестоимостью работ и услуг вспомогательных производств. После этого распределяют общепроизводственные и общехозяйственные расходы. А затем исчисляется себестоимость = затраты / выход продукции = (незавершенное производство + затраты отчетного года – стоимость побочной продукции) / количество полученной продукции.

Исчисление себестоимости зерновых культур.

По дебету отдельного аналитического счета собраны расходы по выращиванию культур, по кредиту – выход продукции.

Объектом исчисления себестоимости является зерно, зерноотходы, побочная продукция – солома.

Исчисление себестоимости в овощеводстве и картофелеводстве.

Продукцию делят на: стандартную, нестандартную, побочную. Нестандартная и побочная реализуется по низким ценам, либо идет на корм скоту в последнем случае эта продукция оценивается по средней себестоимости кормовых корнеплодов. Себестоимость стандартной продукции определяется по формуле =
(затраты – стоимость нестандартной продукции)/ количество стандартной продукции.

Исчисление себестоимости кормовых культур.

Объектом исчисления себестоимости являются виды культур или виды корма.
Возделывают 3 вида кормовых культур: кормовые корнеплоды, травы, силосные.

Учет затрат ведут на аналитических счетах по видам культур, корма.
Коэффициенты распределения затрат (за 1 примем 1ц. сена).

По однолетним травам: семена - 9; солома - 0,1; зеленая масса - 0,25.

По многолетним травам: семена - 75; солома - 0,1; зеленая масса - 0,3.

Затраты по многолетним травам распределяют по годам используют пропорционально числу лет эксплуатации.

Учет затрат и исчисления себестоимости продукции животноводства

Затраты и выход продукции отрасли животноводства учитывают на операционном калькуляционном счете 20 «Основное производство», субсчет 2
«Животноводство», по дебету которого отражают затраты, а по кредиту – выход продукции.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8