Денежные средств и их роль в организации расчетов между субъектами хозяйствования

Денежные средств и их роль в организации расчетов между субъектами хозяйствования

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1.                 Экономическая сущность денежных средств и их роль в организации расчетов между субъектами хозяйствования

1.1                         Сущность и значение денежных средств как основного инструмента расчета

1.2                         Информационная база, способы и приемы проверки сохранности и использования наличных денежных средств

2.           Методика проведения проверки сохранности и использования наличных денежных средств субъектами хозяйствования

2.1                         Инвентаризация как способ контроля за сохранностью наличных денежных средств в кассе предприятия

2.2                          Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств

2.3                          Проверка соблюдения Правил наличного денежного обращения в Республике Беларусь в белорусских рублях и иностранной валюте

3.           Отражение результатов проведения проверки сохранности и использования наличных денежных средств

3.1 Ответственность субъектов хозяйствования за несоблюдение порядка расчетов наличными денежными средствами

3.2  Оформление результатов ревизии наличных денежных средств

Заключение

Список используемой литературы

ВВЕДЕНИЕ

Все предприятия, осуществляя   производственную   и   хозяйственную деятельность, вступают  во   взаимоотношения   с   другими   предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия  и  отдельными  лицами. Эти взаимоотношения основаны  на  различных  денежных  расчетах  в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за  полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные  услуги, перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в  фонды, налоговым и неналоговым платежам,  перед  своими  рабочими  и  служащими  по заработной плате и другие. С другой стороны,  сами  предприятия  предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам  об  оплате  отгруженной  им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения  произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Предприятия, учреждения и организации хранят свои денежные средства на счетах в банке и расходуют их, как правило, путём безналичных расчётов. Однако на практике возникает необходимость в расчётах наличными деньгами, например при выплате заработной платы, стипендий, премий, авансов на командировочные, хозяйственные и другие расходы. Таким образом, на кассира возлагается огромная ответственность за соблюдение порядка расчётов наличными деньгами.

Тема данной курсовой работы, безусловно, является очень актуальной, так как правила ведения кассовых операций требуют точных знаний и тщательного контроля за их выполнением, а проверка соблюдения кассовой дисциплины – важнейшим этапом ревизии предприятия.

Основные  задачи  контроля  денежных  средств, в частности кассовых    операций, состоят в том,  чтобы  выявить  состояние  сохранности  денежных средств,  правильность  и  законность  их   использования,  подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение  кассовой  дисциплины,  полноты  оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Целью данной работы является исследование проведения ревизии соблюдения кассовой дисциплины и сохранности денежной наличности в кассе ЧУП «Веста».

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

·                   изучить основные требования к кассовым операциям при проведении ревизии;

·                   рассмотреть, каким образом на предприятиях проводится инвентаризация денежных средств в кассе;

·                   изучить порядок проведения ревизии кассовых операций;

·                   рассмотреть меры ответственности и порядок применения экономических санкций к субъектам хозяйствования за нарушение правил ведения кассовых операций, в частности, типичные нарушения ведения кассовых операций  и ответственность за них и экономические санкции, применяемые в случае нарушения хозяйственными субъектами кассовой дисциплины.

Работа выполнена по материалам ЧУП «Веста» - небольшой магазина строительных материалов частной формы собственности.

ЧУП «Веста» реализует следующие виды продукции:

·                   воднодисперсионные краски

·                   герметики

·                   керамическая плитка

·                   клеи

·                   крепежные детали

·                   кровельные детали

·                   лаки, краски, эмали

·                   линолеум

·                   обои

·                   шпатлевка

·                   штукатурка и др.

В магазине имеется бухгалтерия, состоящая из трех человек, ведущих бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности. Также отдельно имеется отдельная кассира, который несет ответственность за хранение наличных денежных средств и соблюдение кассовой дисциплины.

Кассир руководствуется Правилами ведения кассовых операций и Правилами наличного денежного обращения.

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ РОЛЬ В ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ МЕЖДУ СУБЪЕКТАМИ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ

Сущность и значение денежных средств как  основного инструмента расчета

В  процессе  хозяйственной  деятельности  предприятия  постоянно  ведут расчеты с поставщиками за приобретенные  у  них  основные  средства,  сырье, материалы и другие  товарно-материальные  ценности  и  оказанные  услуги;  с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями  по  ссудам и  другим  финансовым  операциям;  с  бюджетом  и  налоговыми  органами   по различного рода  платежам,  с  другими  организациями  и  лицами  по  разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде  безналичных  платежей,  либо наличными  деньгами.

Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах  в  банках,  в  выставленных  аккредитивах  и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение,  правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача  бухгалтерии.  От успешности ее решения  во  многом  зависит  платежеспособность  предприятия, своевременность  выплаты  заработной  платы  его   персоналу,   расчетов   с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета  денежных  средств является  контроль  за   соблюдением   кассовой   и   расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств  и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в  кассе.

Из этой цели  вытекают  следующие  основные  задачи  учета  и  контроля денежных средств:

·                   проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете

·                   обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов  по  всем видам  платежей  и  поступлений,  выявление   дебиторской   и   кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте

·                   своевременное выявление результатов инвентаризации  денежных  средств, документов  и  расчетов,  обеспечение  взыскания  дебиторской  и   погашение кредиторской задолженностей  в  установленные сроки

·                   обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и  других местах их выдачи, бесперебойное  удовлетворение  денежной  наличностью  всех неотложных  нужд  предприятия,  где  по  условиям  расчетов  или  исходя  из характера деятельности она необходима

·                   изыскание  возможности  наиболее  рационального   вложения   свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Таким образом необходимо осуществлять:

·                   контроль за оплатой счетов,

·                   получение долгов с заемщиков и дебиторов;

·                   наблюдение за кассовой дисциплиной;

·                   правильное заполнение первичной документации.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не  менее,  многие  практические  работники  допускают  грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это  порой оборачивается для предприятия  значительными  финансовыми  потерями  в  виде штрафных санкций.  При  проведении  проверки ревизоры контролируют соблюдение  предприятиями  платежной  и  договорной  дисциплины,   а   также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Таким образом бухгалтерия должна исходить из  принципа,  что умелое использование денег и денежных средств само по себе  может  приносить предприятию  дополнительный  доход. 

Информационная база, способы и приемы проверки сохранности и использования наличных денежных средств

Как известно, операции с наличными денежными средствами носят самый распространенный и массовый характер. Поэтому кассовые операции являются таким участком деятельности, который наиболее подвержен различного рода нарушениям и даже злоупотреблениям.

В связи с этим разработано большое количество нормативно-правовых актов и инструктивных материалов с целью как можно более полного и точного освещения обязанностей материально-ответственных лиц и их ответственности в случае нарушения законодательства, которыми обязан руководствоваться ревизор при проверке соблюдения кассовой дисциплины. Перечислим некоторые из них:

·                   Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. №359 (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 15.07.2002 г. №376)

·                   О приеме наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и о некоторых вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем: Постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка республики Беларусь от 09.01.2002 г. №18/1

·                   Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь. Утверждены Постановлением правления Национального банка республики Беларусь от 31.10.2002 г. №213

·                   Инструкция о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь. Утверждена Постановлением правления Национального банка республики Беларусь от 27.06.2003 г. №125

·                   Об утверждении Положения о порядке использования юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем для приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг): Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 08.02.2002 г. №11 (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.08.2002 г. №169).

Основными способами проведения ревизии кассовых операций являются сравнение, наблюдение и  анализ. Для их осуществления используются приёмы фактического и документального контроля.

К приёмам фактического контроля относятся инвентаризация, то есть проверка фактического наличия денежных средств и документов в кассе, а также обследование кассового хозяйства (заключается в сборе информации, которая не может быть получена в ходе документальной проверки).

Что касается приёмов документального контроля, то сюда можно отнести формальную проверку (к примеру, проверка заполнения приходных рублёвых кассовых ордеров на бланках строгой отчётности формы КО-1 с заполнением всех обязательных реквизитов); арифметическую проверку (например, правильно ли пересчитана сумма поступившей валюты на национальную денежную единицу, исходя из курса НБ РБ на дату оприходования валюты); логическую и  экономическую проверку (действительно ли было целесообразно выдать директору на хозяйственные нужды под отчёт крупную сумму наличности, к примеру, в 20 базовых величин); нормативно-правовую проверку (например, кассир не имеет право выдать подотчётному лицу новую сумму, если предыдущая задолженность этого лица не была погашена); встречную проверку (сопоставляются  записи в учётных регистрах, относящиеся к данной хозяйственной операции) и проверку документов по данным корреспондирующих счетов.

Проверка правильности ведения кассовых операций  производится  сплошным образом.  Начиная  со  дня   окончания   предыдущей   ревизии   (аудиторской проверки) все кассовые документы подвергаются сплошной проверке.  Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются:

·                    Приходные кассовые ор­дера формы  КО-1 и КО-1в (для субъектов хозяйствования, не использующих кассовые суммирующие аппараты или специальные компьютерные системы), которые перед применением должны быть в обязательном порядке зарегистрированы в на­логовых органах, после чего они учитываются как бланки строгой отчетнос­ти; расходные кассовые ордера, платёжные ведомости, квитанции к кассовым ордерам и прочие документы.

·                    Кассовые чеки – документы, удостоверяющие покупку товара с помощью кассового аппарата, в котором указана стоимость товара, дата его приобретения и номер кассового аппарата. Оприходование денежных средств с применением кассовых чеков производится при использовании субъектами хозяйствования кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем.

·                   Журнал регистрации кассовых ордеров по форме КО-3, в котором регистрируются все приходные и расходные кассовые ордера и приравнен­ные к ним документы, ведомости на выдачу зарплаты

·                   кассовая книга формы № КО-4 для учета рублей и отдель­ные книги для учета валюты в которых ведется учет кассовых операций.

·                   выписки банка со счетов  предприятия  с прилагаемыми к ним документами;

·                   журналы-ордера по  кредиту  счетов  «Касса», «Расчетный  счет», «Специальные  счета  в  банках»,  «Денежные  документы», «Переводы в пути»,

·                   ведомости  к  соответствующим журналам-ордерам, ведущиеся по  дебету  счетов,  а  также  машинограммы  при механизированной обработке учетной документации.

·                   Авансовые отчеты

Состав первичных кассовых документов, с одной стороны, очень узок — это приходные и расходные кассовые ордера, кас­совая книга. С другой стороны, кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учета, например, с реализацией, расчетами с подотчетными лицами, с поставщика­ми и т. д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставить кассовые документы с прочими.

1.  МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ СОХРАННОСТИ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Инвентаризация как способ контроля  за сохранностью наличных денежных средств в кассе предприятия

Страницы: 1, 2, 3