Финансовое планирование на предприятии и его усовершенствование

Информационный аудит отвечает на вопрос: какая информация есть на предприятии и где именно; кто ею пользуется; каковой|какой| является мера ее полезности; как поддерживать ее и дополнять новой; сколько на это нужно времени и денег.

К сожалению, в настоящее время|нынче| в Украине информационный аудит используется еще недостаточно. Большинство организаций, предприятий, банков полагаются на руководящие организации или провайдеров, мотивируя это нехваткой средств. Но убытки от нарушений нормативного функционирования информационной системы, потери стратегически важной коммерческой информации являются значительно больше от расходов на обеспечение качественной информации.

На анализируемом нами предприятии ЧП «Фирма «Индустриал» финансовое планирование ведется с применением персональных компьютеров.

Предприятие применяет в процессе планирования следующее программное обеспечение:

Ø     операционная система Microsoft Windows NT;

Ø     программа Microsoft Excel;

Ø     программа Microsoft Word;

Ø     бухгалтерская программа «Акцент-бухгалтерия».

Которые позвыоляют систематизировать и ускорить процесс планирования на предприятии и осуществлять постоянный и комплексный анализ выполнения поставленных планов.

3.3. Систематизация резервов улучшения работы на предприятии

В условиях рыночной экономики, самостоятельности предприятий, их ответственности за результаты деятельности возникает объективная необходимость определения тенденций развития финансового состояния и перспективных финансовых возможностей. На решение таких вопросов и направлена финансовая стратегия предприятия. Разработка финансовой стратегии — это область финансового планирования. Как составная часть общей стратегии экономического развития, она может согласовываться с целями и направлениями последней. В свою очередь, финансовая стратегия оказывает существенное влияние на общую экономическую стратегию предприятия. Изменение ситуации на макроуровне и на финансовом рынке вызывает необходимость корректировки как финансовой, так и общей стратегии развития предприятия.

Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является основной формой реализации главных целей предприятия. Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование его финансовой деятельности.

Теория финансовой стратегии, исследуя объективные экономические закономерности рыночных отношения, разрабатывает формы и способы выживания и развития в новых условиях. Финансовая стратегия включает методы и практику формирования финансовых ресурсов, их планирование и обеспечение финансовой устойчивости предприятия при рыночных условиях хозяйствования. Финансовая стратегия охватывает все формы финансовой деятельности предприятия: оптимизацию основных и оборотных средств, формирование и распределение прибыли, денежные расчеты, инвестиционную политику.

Всесторонне учитывая финансовые возможности предприятий, объективно оценивая характер внутренних и внешних факторов, финансовая стратегия обеспечивает соответствие финансово-экономических возможностей предприятия условиям, которые сложилось на рынке товаров и финансовом рынке. Финансовая стратегия предусматривает определение наиболее эффективных способов их достижения. Цели финансовой стратегии должны подчиняться общей стратегии экономического развития и направляться на максимизацию прибыли и рыночной стоимости предприятия. При разработке финансовой стратегии следует учитывать динамику макроэкономических процессов, тенденции развития отечественных финансовых рынков, возможности диверсификации деятельности предприятия.

Финансовая стратегия предприятия обеспечивает:

-         формирование и эффективное использование финансовых ресурсов;

-         выявление наиболее эффективных направлений инвестирования и сосредоточения финансовых ресурсов по этим направлениям;

-         соответствие финансовых действий экономическому состоянию и материальным возможностям предприятия;

-         определение главной угрозы со стороны конкурентов, правильный
 выбор направлений финансовых действий и маневрирование для достижения
 решающего преимущества над конкурентами.

Задачами финансовой стратегии является:

—определение способов проведения успешной финансовой стратегии
 и использование финансовых возможностей;

—определение   перспективных   финансовых   взаимоотношений   с субъектами хозяйствования, бюджетом, банками и другими финан­ совими институтами;

—финансовое обеспечение операционной и инвестиционной деятельности на перспективу;

—изучение экономических и финансовых возможностей возможных конкурентов, разработка и осуществление мероприятий по обеспечению финансовой устойчивости;

—разработка способов выхода из кризисного состояния и методов упра­вления при условиях кризисного состояния предприятий.

На основании финансовой стратегии определяется финансовая политика предприятия по основным направлениями финансовой деятельности: налоговая, ценовая, амортизационная, дивидендная, инвестиционная.

В процессе разработки финансовой стратегии особое внимание отводится производству конкурентоспособной продукции, полноте выявления денежных доходов, мобилизации внутренних ресурсов, максимальному снижению себестоимости продукции, формированию и распределению прибыли, определению оптимальной потребности в оборотных средствах, рациональному использованию привлеченных средств, эффективном использовании капитала предприятия.

Важное значение для формирования финансовой стратегии имеет учет факторов риска. Финансовая стратегия разрабатывается с учетом риска неплатежей, инфляционных колебаний, финансового кризиса и других непредусмотренных обстоятельств.

Основу перспективного финансового планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии предприятия на рынке. Финансовое прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на перспективу. В отличие от планирования, прогнозирование предусматривает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых соответственно тенденциям изменения ситуации на рынке дает возможность определить один из вариантов развития финансового состояния предприятия.­

Основой финансового прогнозирования является обобщение и анализ имеющейся информации со следующим моделированием и учетом факторов возможных вариантов развития ситуации и финансовых показателей. Методы и способы прогнозирования должны быть достаточно динамическими для того, чтобы своевременно учесть эти изменения.

Результатом финансового планирования и прогнозирования является разработка трех основных документов:

—прогноз отчета о прибылях и убытках;

—прогноз движения денежных средств (баланс денежных потоков);

—прогноз баланса активов и пассивов предприятия.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках показывает объем прибыли, которая будет получена в следующем периоде.

Прогноз движения денежных средств отображает движение денежных потоков по операционной, инвестиционной финансовой деятельности. Он дает возможность определить источники капитала и оценить его использования в следующем периоде.

С помощью прогноза движения денежных средств можно определить, сколько денежных средств необходимо вложить в хозяйственную деятельность предприятия, синхронность поступления и расходование денежных средств, что дает возможность определить потребность в привлечении капитала и проверить будущую ликвидность предприятия.

После составления прогноза движения денежных средств разрабатывается стратегия финансирования предприятия.

Прогноз баланса предприятия входит в состав директивного финансового планирования. Баланс предприятия — это сведеная таблица, в которой отображены источники капитала (пассив) и его размещение (актив). Баланс активов и пассивов необходимый для того, чтобы оценить, в какие виды активов направляются денежные средства и за счет каких видов, источников (пассивов) предполагается финансирование создания активов.

Структура баланса, который прогнозируется (как правило, на плановый трехлетний период) отвечает общепринятой структуре баланса предприятия, поскольку за исходный берется бухгалтерский баланс предприятия на последнюю дату.

Таким образом, в целом, финансовое планирование и прогнозирование — это процесс определения объема финансовых ресурсов по источниками формирования и направлениям их целевого использования в соответствии с производственными и маркетинговыми показателями предприятия в планируемом периоде. Целью финансового планирования и прогнозирования является обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми источниками финансирования.

Финансовое прогнозирование воплощает установленные цели в форму конкретных финансовых показателей и обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития.

Значение финансового прогнозирования состоит в том, что оно дает возможность определить жизнеспособность проекта предприятия при условиях конкуренции и выступает инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Итак, основными задачами финансового планирования на предприятии есть:

• обеспечение производственной и инвестиционной деятельности необходимыми финансовыми ресурсами;

• установление рациональных финансовых отношений с субъектами
 хозяйствования, банками, страховыми компаниями;

• определение путей эффективного вложения капитала, оценка рациональности его использования;

• выявление и мобилизация резервов увеличения прибыли за счет рационального использования материальных, трудовых и денежных ресурсов;

• осуществление контроля за образованием и использованием платежных средств.

Финансовое прогнозирование дает возможность решить такие конкретные вопросы:

-                   какие денежные средства может иметь предприятие в своем распоряжении;

-         каковы источники их поступления;

-         достаточно ли финансовых ресурсов для выполнения начертанных задач;

-         какая часть средств может быть перечислена в бюджет, внебюджетные фонды, банкам и другим кредиторам;

-         как должно осуществляться распределение и использование прибыли на предприятии;

-         как обеспечивается реальная сбалансированность плановых затрат и доходов предприятия на принципах самоокупаемости и самофинансирования.

В финансовом прогнозировании используется балансовый метод. Его содержание состоит в том, что не только балансируются итоговые показатели доходов и затрат, а для каждой статьи затрат отмечаются конкретные источники покрытия. При этом используются разные способы: нормативный, расчетно-аналитический, оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.

Суть нормативного способа финансового прогнозирования состоит в том, что на основе установленных финансовых норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность субъекта предпринимательской деятельности в финансовых ресурсах и определяются источники этих ресурсов. Упомянутыми нормативами являются ставки налогов, ставки сборов и взносов, нормы амортизационных отчислений, нормы оборотных средств.

При использовании расчетно-аналитического метода прогнозные показатели рассчитываются на основании анализа фактических финансовых показателей, которые берутся за базу, и их изменения в плановом периоде.

Оптимизация прогнозных решений состоит в разработке вариантов прогнозных расчетов для того, чтобы выбрать из них наиболее оптимальное. Затем могут использоваться разные критерии выбора:

• максимум прибыли (дохода) на денежную единицу вложенного капитала;

• экономия финансовых ресурсов, то есть минимум финансовых затрат;

• экономия текущих затрат;

• минимум вложения капитала при максимально эффективном результате;

•   максимум абсолютной суммы полученной прибыли.

Финансовое прогнозирование (кроме уже упоминавшихся способов расчетов) требует широкого использования экономико-математического моделирования. Этот способ делает возможное нахождение количественного выражения взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, которые их определяют. Экономико-математическая модель — это точное математическое описание факторов, которые характеризуют структуру и закономерности изменения данного экономического явления и осуществляются с помощью математических приемов. Моделирование может осуществляться по функциональной и корреляционной связи. Економико-математическое моделирование дает возможность перейти в прогнозировании от средних величин к оптимальным вариантам.

Повышение уровня научной обоснованности прогнозирования требует разработки нескольких вариантов прогнозов исходя из различных условий и путей развития предприятия с следующим выбором оптимального варианта финансового прогноза.

Таким образом, рассмотренные направления финансового контролинга, планирования и прогнозирования возможно применить в практике деятельности ЧП «Индустриал», при этом, успех финансовой стратегии предприятия гарантируется, если финансовые стратегические цели отвечают реальным экономическим и финансовым возможностям предприятия, если четко централизованно финансовое руководство, а методы его являются гибкими и адекватными изменениям финансово-экономической ситуации. При этом особое значение все-больше приобретают планирование и прогнозирование деятельности предприятия.

ВЫВОДЫ

Планирование является важной частью хозяйственной практики. Многолетний опыт иностранных и украинских предприятий довел|доказал|, что недооценка планирования в условиях рынка, сведение|возведение,сведение,свод| его к|до| минимуму чаще приводит к|до| значительным экономическим|экономичным| потерям. Опытные|сведущие| руководители понимают, что все большие|великие| бои сначала выигрывают на бумаге - на плане, а только после этого в реальной жизни. Рынок не подавляет|удручает|, не отрицает|оспаривает| планирования вообще, а только смещает этот процесс в первичное производственное звено, как важный элемент хозяйственного механизма управления.

Успешно работающие|трудящиеся| предприятия осуществляют|свершают,совершают| не только долгосрочное планирование, но и детальную разработку оперативных текущих планов по каждому подразделению|подразделению|, каждому рабочему месту. Календарные планы (декадные, месячные|лунные|, квартальные, полугодовые) конкретизируют цели и задачи|задачи| предприятия, включая сведения о заказах, об обеспеченности их материальными ресурсами, о степени загрузки производственных мощностей и их использования|употребления| с учетом срока|термина| выполнения каждого задания|задачи|. В них предусматриваются расходы на реконструкцию мощностей, замену оборудования, обновления продукции, учебы|обучения,учения| работников и тому подобное.

План нужен не только большим|великим| и средним, но и малым предприятиям. Использование|употребления| трудовых и материальных ресурсов регламентируются нормами и нормативами. Нормативность устанавливает требования|востребования| к|до| эффективности использования|употребления| ресурсов и результатов хозяйствования.

На современном этапе развития экономических отношений финансовое равновесие становится важнейшей характеристикой деловой активности и надежности фирмы. Финансовое равновесие определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве и является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности. В связи с экономической реальностью существенно возрастает роль и значение анализа финансового планирования, как для самого предприятия, так и для его разнообразных партнеров, собственников, финансовых и налоговых органов.

Необходимость сочетания формализованных и неформализованных процедур в процессе принятия управленческих решений, накладывает отпечаток, как на порядок подготовки документов, так и на последовательность процедур   финансового планирования. Именно такое  понимание  логики финансового планирования является наиболее соответствующим логике функционирования предприятия в условиях рыночной экономики.

В данной дипломной работе анализировалась деятельность предприятия ЧП «Фирма «Индустриал».

Информационной базой для анализа послужили данные бухгалтерского учета и отчетности, такие как:

1.Форма №1 «Бухгалтерский баланс предприятия».

2.Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах предприятия»,

В ходе анализа были изучены основные характеристики экономического и финансового состояния предприятия. В результате чего были сделаны следующие выводы:

1.                 Важнейшее место в собственных средствах занимает прибыль, которая и является важнейшим источником формирования собственных средств предприятия, при чем, снижение нераспределенной прибыли в анализируемом периоде привело к уменьшению собственных средств предприятия;

2.                 Структура финансовых ресурсов предприятия за отчетный год была удовлетворительной (это связан с превышением собственного капитала в структуре пассивов), несмотря на возрастающий износ основных средств предприятия и отсутствие обновления основных фондов;

3.                 Анализ стратегического и оперативного планирования на предприятии показал, что предприятие на протяжении всего анализируемого периода выполняло поставленные перед ним планы;

4.                 Положительным моментом в выполнении планов поставленных перед предприятием, является выполнение плана доходов, а отрицательным – перевыполнение плана расходов, что в свою очередь снижает планируемый конечный финансовый результат, план по которому небыл выполнен ни в одном периоде.

Таким образом, можно говорить о стабильной работе предприятия, его персонала и руководства, в анализируемом периоде, с целями поставленными перед ним оно справляется в достаточной степени. В то же время руководству предприятия необходимо направить свои усилия на снижение расходов предприятия и тем самым выполнять нормативы запланированных расходов.

Одним из направлений улучшения эффективности планирования на предприятии является финансовый контроллинг, который представляет собой контролирую­щую систему, обеспечивающую концентрацию контрольных действий на наиболее приоритетных направлениях финансовой дея­тельности предприятия, своевременное выявление отклонений фактических ее результатов от предусмотренных плановых и дает возможность принятия опе­ративных управленческих решений, обеспечивающих максимизацию эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Также, было определено, что финансовое планирование и прогнозирование – это обязательный элемент управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, это процесс научного обоснования, прогнозирование движения финансовых ресурсов и соответствующих финансовых отношений.

В то же время планирование и четкая организация финансов на предприятии, независимо от его величины и сферы деятельности, является неотъемлемым составляющим управленческого процесса. При этом, планирование и прогнозирование являясь субъективным фактором управления остается обязательным элементом управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

В связи с этим, повышение уровня научной обоснованности прогнозирования требует разработки нескольких вариантов прогнозов исходя из различных условий и путей развития предприятия с следующим выбором оптимального варианта финансового прогноза, успех финансовой стратегии предприятия гарантируется, если финансовые стратегические цели отвечают реальным экономическим и финансовым возможностям предприятия, если четко централизованно финансовое руководство, а методы его являются гибкими и адекватными изменениям финансово-экономической ситуации.

ЛИТЕРАТУРА

1.                 Закон України “Про господарські товариства”, 19.09.91, №1576-ХІІ

2.                 ПСБО №1 “Загальні вимоги до фінансової звітності” затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.03.2002р. №87

3.                 ПСБО №2 “Баланс” затверджено наказом Міністерства фінансів України від 14.06.2002р. №131

4.                 ПСБО №3 “Звіт про фінансові результати” затверджено наказом Міністерства Фінансів України від 14.06.2002р. №13

5.                 Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. – 2-е изд. – М.: Издательство “Дело и сервис”, 2002. – 256 с.

6.                 Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные с банкротством. – М.: Издательство «Ось – 89», 1995. 80 с.

7.                 Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Фин. и ст-ка, 2003. – 416 с.

8.                 Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. – 3-е издание, доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, - 1999. – 512 с.

9.                 Бандурка О.М. Фінансова діяльність підприємства Підручник. – К.: Либідь, 1998. – 312 с.

10.             Біла О.Г. Фінансова стабілізація у споживчій кооперації // Фінанси України. – 1999. – №10. – с. 89 – 95.

11.              Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – К.: Ника – Центр, Эльга, 2003. – 528 с.

12.              Брігхем С.Т Основи фінансового менеджменту переклад з англ. – К.: КП “Вазако”, - 1997.

13.              Володькіна М.В. Стратегічний менеджмент, К., - 2004

14.              Виханский А.Ю. Стратегическое управление, М., - 1999

15.              Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: Издательство «Финпресс», 2004. – 208 с.

16.              Зуб А.Т. Стратегический менеджмент, М.: «Юнити», - 2004

17.              Ізмайлова К.В Фінансовий аналіз: Навч. посіб. – К.:МАУП, 2002. – 152 с.

18.              Калина А.В., Конєва М.І., Ященко В.О. Сучасний економічний аналіз і прогнозування (мікро- та макрорівень): Навч.-метод. посібник. – 2-ге вид. – К.: МАУП, 1998. – 272 с.

19.              Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 560 с.

20.              Кононенко О. Аналіз фінансової звітності – Х.: Фактор, - 2004. – 144 с.

21.         Коробов М. Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: навч. посіб. – К.: Тов-во “знання”, - 2002. – 378 с.

22.         Курс экономики: Ученик / Под ред. Б.А. Райзберга. – ИНФРА-М, 1997. – 720 с.

23.             Лахтіонова Л.А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання: Монографія. – К.: КНЕУ, 2003. – 387 с.

24.              Любушин Л.Н Анализ финансово-економической деятельности предприятия, - М., - 2003 

25.              Лігоненко Л., Ковальчук Г. Оцінка платоспроможності підприємства: методичні підходи // Економіка, фінанси, право. – 1998. – №9.

26.              Лихота У.П. Фінансова стратегія управління підприємством // Фінанси України. – 2003. - №2. – с. 86 – 88.

27.        Мец В.О. Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства: Навч. посібник. – К.: КНЕУ, 1999. – 132 с.

28.             Омелянович Л.О., Сєвка В.Г. Бізнес-план – основа фінансової діяльності підприємства: Навчальний посібник/ ДонДУЕТ ім.М.І. Туган-Барановського, кафедра фінансів.-Донецьк, 2002

29.             Омельянович Л.А.и др. Методические указания к выполнению дипломных работ. – Донецк: Дон ДУЭТ, 2002

30.             Погостинская Н.Н., Погостинский Ю.А. Системный анализ финансовой отчетности. – СПб.: Издательство Михайлова В.А., 1999. – 96 с.

31.              Покропивний С.Ф., Колот В.М. Підприємництво: стратегія, організація, ефективність: Навч. посібник. – К.: КНЕУ, 1998.

32.              Половинкин С.А. Управление финансами предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: ИДФБК –ПРЕСС, 2003. – 376 с.

33.              Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. – М.: Издательство «Перспектива». – 1995. – 103 с.

34.              Руденко Л.В., Подольска В.О., Яріш О.В. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства: Навч. посіб. – К.: НМЦ “Укоопосвіта”, 2002. – 422с.

35.             Свєшникова М.С. Стратегія управління фінансовою стійкістю підприємства // Фінанси України.- 2002. – №11.- с. 148 – 151.

36.             Тарасюк Г.М., Шваб Л.І. Планування діяльності підприємства. Навч.посіб. – К.: «Каравела», 2003. – 432 с.

37.             Томпсон Стратегический менеджмент, М.: «ЮНИТИ» - 2002

38.              Фінанси підприємств: Підручник під ред. А.М. Поддєрьогін, перероб. та доповн. – К.:КНЕУ, 2002 – 460 с.

39.              Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник/ под ред. Е.С. Стояновой. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: Изд-во «перспектива», 1996. – 656 с.

40.              Фатхутдинов В.Т. Стратегический менеджмент, М.: «Финансы», - 1997

41.              Финансовый анализ: Уч. пособие / Сухарев П.Н., Косова Т.Д., Сименко И.В.; Мин-во образования Украины. ДГУЭТ. Каф. контроля и АХД. – Донецк, 2002. – 192 с.

42.             Фінансовий менеджмент: Навчальний посібник: / За ред. д.е.н., проф. Г.Г.Кірейцева. - Київ: ЦУЛ, 2002. – 496 с.

43.             Фінансовий менеджмент: навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни/ А.М.Поддєрьогін, Л.Д.Буряк, Н.Ю.Калач та ін.-К.:КНЕУ,2003. – 460 с.

44.             Экономика предприятия: Пер. с нем. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 928 с.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13