Инвентаризация денежных средств в Республике Казахстан
2.
Процедуры
внутреннего контроля предприятия основываются на защитных принципах
бухгалтерского учета, в том числе двойной записи, балансовом обобщении,
контрольной, аналитической и других функциях. Наряду с этим широкого применения
требует физическая проверка или инвентаризация, представляющая собой осмотр и
подсчет денежных средств.
2.1.Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности от Приказа Министра финансов
Республики Казахстан от 22 июня 2007 года № 221 «Об утверждении Правил ведения
бухгалтерского учета» § 10:
1.
Инвентаризация кассы проводится с полным полистным пересчетом всех денежных
купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с
указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других
ценностей, находящихся в кассе.
При
подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе
принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки,
векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в
качестве ценных бумаг).
2. Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме.
3. В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки
находящихся в кассе денежных средств сверяются с данными учета на день
инвентаризации, и выносится результат. При обнаружении комиссией недостачи или
излишков в акте указывается сумма.
4. Инвентаризация денежных средств в пути производится путем
сверки числящихся на этом счете сумм:
- при
сдаче денежной наличности - с данными квитанции банка, почтового отделения,
копии сопроводительных ведомостей на сдачу денег инкассаторам обслуживающего
банка и т. п.;
- по
суммам, переведенным собственником или другими организациями - согласно
полученным от них извещениям (авизо) с указанием даты, номера поручения, суммы
и наименования обслуживающего банка или почтового отделения, принявшего
перечисление.
5. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банке на
текущем счете в тенге, на текущем счете в валюте и специальных счетах,
производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах
по данным бухгалтерской службы индивидуального предпринимателя или организации,
с данными по выписке банков.
2.2 Система внутреннего контроля за движением денежных средств –
это политика и процедуры, разработанные чтобы:
- защитить активы, обеспечить соответствие с финансовой политикой
субъекта;
- обеспечить достоверность данных, отраженных на бухгалтерских счетах.
Денежные средства легко скрыть и перевезти, на них нет знаков принадлежности,
и они являются конвертируемыми. Риск кражи напрямую связан с тем, что отдельные
лица имеют доступ к системе учета и могут получить разрешение на охрану
денежных средств.
Внутренний контроль над движением денежных средств должен выполнять
следующие функции:
1.
отдельное
хранение и отдельный учет денежных средств;
2.
учет всех
операций, произведенных за наличный расчет;
3.
хранение только
необходимого остатка в кассе;
4.
периодические
проверочные подсчеты остатка в кассе;
5.
физический
контроль денежных средств;
6.
контроль
за поступлением;
7.
контроль
денежных расходов;
8.
контроль
денежных средств на расчетных счетах;
9.
сверка кассовых
остатков;
10.
сверка
расчетных (валютных) счетов.
В осуществления контроля за состоянием и сохранностью денежных средств и
других ценностей, находящихся в кассе не реже 1 раза в месяц проводится
внезапная инвентаризация кассы.
Для проведения инвентаризации приказом руководителя организации
назначается комиссия, которая вместе с кассиром, прежде всего, проверяет,
соответствует ли помещение кассы требованиям по обеспечению сохранности
денежных средств и других ценностей, по технической оснащенности средствами
охранно-пожарной сигнализации, созданы ли кассиру условия для работы.
Касса – это специально оборудованное помещение, которое обеспечивает
сохранность денег. Во время совершения операций двери запираются с внутренней
стороны, ключи от сейфа или железного шкафа хранятся у кассира, а дубликаты
ключей в опечатанном пакете – у руководителя предприятия.
Перед началом инвентаризации комиссия должна получить у кассира последний
кассовый отчет с приложением к нему всех приходных и расходных кассовых ордеров
и других заменяющих их денежных документов и расписку о том, что к началу
инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства, а
денежные средства, поступившие на его ответственность, оприходованы, а выбывшие
списаны в расход.
Эта расписка помещена в заголовочной части акта инвентаризации кассы.
Кассовый отчет подписывается главным бухгалтером организации. Комиссия в присутствии
кассира проверяет кассовый счет и устанавливает правильность выведенного
остатка наличных денег в кассе. Затем комиссия проверяет денежное наличие путем
полного полистного пересчета всех хранящихся в кассе денег, независимо от, того
находятся ли они в разрозненном виде или в банковской упаковке, ценных бумаг,
расчетных чековых книжек, почтовых марок, проездных билетов, путевок в дома
отдыха и санатории и т.д.
2.3. Проведение инвентаризации кассы.
Инвентаризация кассы проводится с полным полистным пересчетом всех
денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности
по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и
проверкой других ценностей, находящихся в кассе. При подсчете фактического
наличия денежных знаком и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные
деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы,
выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).
Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме. Заявление
кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих
данному субъекту, не принимаются.
В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки, находящиеся в
кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации. И
определяется результат. При обнаружении инвентаризацией недостачи или излишков
в акте указывается сумма.
Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки
числящихся на этом счете сумм:
1.
при сдаче
денежной наличности – с данными квитанции учреждения банка, постового
отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу денег инкассаторам банка
и т.п.;
2. по суммам, переведенным собственником или другими организациями
согласно полученным от них извещениям (авизо) с указанием даты, номера
поручения, суммы и наименования учреждения банка или почтового отделения, принявшего
перечисление.
Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках, на расчетном счет,
валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм,
числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии предприятия, с
данными по выпискам банков.
3.5. В случае установления фактов недостач или излишков ценностей комиссия берет с кассира
письменное объяснение о причинах и обстоятельствах возникновения этих
расхождений, которое также фиксируется в акте. При этом следует иметь в виду, что
заявление кассира о выдаче наличных денег из кассы, не подтвержденное
расходными кассовыми ордерами или заменяющими их документами и расписками
получателей в платежной ведомости, не принимается в оправдание фактического
остатка наличных денег в кассе. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с
кассира. Наличные деньги не подтвержденные приходными кассовыми ордерами,
считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.
На сумму недостачи денег, выявленную при инвентаризации кассы, до
рассмотрения акта и принятия решения руководителем торговой организации на
счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:
Дебет счета:
1250 «Прочая дебиторская задолженность», субсчет
«Недостачи и потери от порчи
ценностей по
нерассмотренным актам»
Кредит соответствующих счетов:
1010 «Наличность в кассе в тенге»
1020 «Наличность в кассе в
иностранной валюте»
После принятия руководителем организации решения о взыскании недостачи
денег с кассира дается следующая бухгалтерская проводка:
Дебет
счета 1250 «Прочая дебиторская задолженность» субсчет
«Расчеты по возмещению материального
ущерба»
Кредит
счета 1250 «Прочая дебиторская задолженность»,
субсчет
«Недостачи и потери от порчи ценностей по нерассмотренным актам»
По внесении в кассу денежной суммы в погашение недостачи, согласно
составленному приходному кассовому ордеру, производится следующая бухгалтерская
запись:
Дебет соответствующих счетов:
1010 «Наличность в кассе в тенге»
1020 «Наличность в кассе в иностранной валюте»
Кредит
счета 1250 «Задолженность работников и других
лиц»,
субсчет «Расчеты по
возмещению материального ущерба»
Излишки денежных средств, выявленные в кассе при инвентаризации,
приходуют на основании приходного кассового ордера, и в учете делается
следующая запись:
Дебет соответствующих счетов:
1010 «Наличность в кассе в тенге»
1020 «Наличность в кассе в иностранной валюте»
Кредит
счета 6280 «Прочие доходы от неосновной деятельности»
На основании «Акта инвентаризации наличия денежных средств»
(ф. № Инв-15) результаты инвентаризации кассы записываются в журнале
ордере №1 и ведомости к нему или в машинограмме отдельной строкой по
аналитическому счету данного кассира. После этой записи остаток по указанному
учетному регистру будет соответствовать фактическому остатку наличных денег в кассе.
Примеры корреспонденций по счету 1010
«Денежные средства в кассе в тенге» Рабочего плана счетов
№
|
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
1.
|
Выданы деньги
подотчетным лицам
|
1250 «Краткосрочная дебиторская
задолженность работников»
|
1010 «Денежные средства в кассе в
тенге»
|
2.
|
Выдана
заработная плата
|
3350 «Краткосрочная задолженность
по оплате труда»
|
1010 «Денежные средства в кассе в
тенге»
|
3.
|
Выявлена
недостача в кассе
|
7410 «Расходы по выбытию активов»
|
1010 «Денежные средства в кассе в
тенге»
|
4.
|
Оплата аренды
относящейся к будущим периодам
|
1620 «Расходы будущих периодов»
|
1010 «Денежные средства в кассе в
тенге»
|
5.
|
Поступили
деньги от дебиторов
|
1010 «Денежные
средства в кассе в тенге»
|
1210
«Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»,
1220
«Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»,
2120
«Долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»,
1230
«Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных
организаций»,
2130 «Долгосрочная
дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций»
|
6.
|
Возврат
подотчетных сумм
|
1010 «Денежные средства в кассе в
тенге»
|
1250 «Краткосрочная дебиторская
задолженность работников»,
2150 «Долгосрочная дебиторская
задолженность работников»
|
7.
|
Выявлен излишек
в кассе
|
1010 «Денежные средства в кассе в
тенге»
|
6160 «Прочие доходы от
финансирования»,
6280 «Прочие доходы»
|
При инвентаризации кассы были обнаружены излишки в размере 150 тенге, в
этом случае выписывается приходный кассовый ордер и они приходуются на
результат деятельности субъекта, что оформляется следующей записью:
№
|
Содержание
операции
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма
|
1.
|
При
инвентаризации кассы обнаружены излишки
|
1010 «Денежные
средства в
кассе в тенге»
|
6280 «Прочие
доходы»
|
150
|
Если при инвентаризации кассы была обнаружена
недостача 5 000 тенге, в этом случае производят следующие операции:
|