МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Инвентаризация денежных средств в Республике Казахстан

    2. 


    Процедуры внутреннего контроля предприятия основываются на защитных принципах бухгалтерского учета, в том числе двойной записи, балансовом обобщении, контрольной, аналитической и других функциях. Наряду с этим широкого применения требует физическая проверка или инвентаризация, представляющая собой осмотр и подсчет денежных средств.


    2.1.Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности от  Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 22 июня 2007 года № 221 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» § 10:


    1. Инвентаризация кассы проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

    При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).

    2. Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме.

    3. В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки находящихся в кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации, и выносится результат. При обнаружении комиссией недостачи или излишков в акте указывается сумма.

    4. Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся на этом счете сумм:

    - при сдаче денежной наличности - с данными квитанции банка, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу денег инкассаторам обслуживающего банка и т. п.;

    - по суммам, переведенным собственником или другими организациями - согласно полученным от них извещениям (авизо) с указанием даты, номера поручения, суммы и наименования обслуживающего банка или почтового отделения, принявшего перечисление.

    5. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банке на текущем счете в тенге, на текущем счете в валюте и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерской службы индивидуального предпринимателя или организации, с данными по выписке банков.


     2.2 Система внутреннего контроля за движением денежных средств

    ­это  политика и процедуры, разработанные чтобы:

    - защитить активы, обес­печить соответствие с финансовой политикой субъекта;

    - обеспечить до­стоверность данных, отраженных на бухгалтерских счетах.

    Денежные средства легко скрыть и перевезти, на них нет знаков принадлежности, и они являются конвертируемыми. Риск кражи напрямую связан с тем, что отдельные лица имеют доступ к системе учета и могут получить разрешение на охрану денежных средств.

    Внутренний конт­роль над движением денежных средств должен выполнять следующие функции:

    1.                          отдельное хранение и отдельный учет денежных средств;

    2.                          учет всех операций, произведенных за наличный расчет;

    3.                          хранение только необходимого остатка в кассе;

    4.                          периодические проверочные подсчеты остатка в кассе;

    5.                          физический контроль денежных средств;

    6.                          контроль за поступлением;

    7.                          контроль денежных расходов;

    8.                           контроль денежных средств на расчетных счетах;

    9.                          сверка кассовых остатков;

    10.                      сверка расчетных (валютных) счетов.

    В осуществления контроля за состоянием и сохранностью денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе не реже 1 раза в месяц проводится внезапная инвентаризация кассы.

    Для проведения инвентаризации приказом руководителя организации назначается комиссия, которая вместе с кассиром, прежде всего, проверяет, соответствует ли помещение кассы требованиям по обеспечению сохранности денежных средств и других ценностей, по технической оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации, созданы ли кассиру условия для работы.

      Касса – это специально оборудованное помещение, которое обеспе­чивает сохранность денег. Во время совершения операций двери запи­раются с внутренней стороны, ключи от сейфа или железного шкафа хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном пакете – у руко­водителя предприятия.

    Перед началом инвентаризации комиссия должна получить у кассира последний кассовый отчет с приложением к нему всех приходных и расходных кассовых ордеров и других заменяющих их денежных документов и расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства, а денежные средства, поступившие на его ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

    Эта расписка помещена в заголовочной части акта инвентаризации кассы. Кассовый отчет подписывается главным бухгалтером организации. Комиссия в присутствии кассира проверяет кассовый счет и устанавливает правильность выведенного остатка наличных денег в кассе. Затем комиссия проверяет денежное наличие путем полного полистного пересчета всех хранящихся в кассе денег, независимо от, того находятся ли они в разрозненном виде или в банковской упаковке, ценных бумаг, расчетных чековых книжек, почтовых марок, проездных билетов, путевок в дома отдыха и санатории и т.д.

    2.3. Проведение инвентаризации кассы.

    Инвентаризация кассы проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаком и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).

    Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме. Заявление кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не принимаются.

    В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки, находящиеся в кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации. И определяется результат. При обнаружении инвентаризацией недостачи или излишков в акте указывается сумма.

    Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся на этом счете сумм:

    1.                          при сдаче денежной наличности – с данными квитанции учреждения банка, постового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу денег инкассаторам банка и т.п.;

         2.  по суммам, переведенным собственником или другими организациями согласно полученным от них извещениям (авизо) с указанием даты, номера поручения, суммы и наименования учреждения банка или почтового отделения, принявшего перечисление.

    Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках, на расчетном счет, валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии предприятия, с данными по выпискам банков.

    3.5. В случае установления фактов недостач или излишков ценностей комиссия берет с кассира письменное объяснение о причинах и обстоятельствах возникновения этих расхождений, которое также фиксируется в акте. При этом следует иметь в виду, что заявление кассира о выдаче наличных денег из кассы, не подтвержденное расходными кассовыми ордерами или заменяющими их документами и расписками получателей в платежной ведомости, не принимается в оправдание фактического остатка наличных денег в кассе. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

    На сумму недостачи денег, выявленную при инвентаризации кассы, до рассмотрения акта и принятия решения руководителем торговой организации на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:


    Дебет счета:                   1250 «Прочая дебиторская задолженность», субсчет

                                                 «Недостачи и потери от порчи ценностей по                   

                                                       нерассмотренным актам»

    Кредит соответствующих счетов:

                                            1010 «Наличность в кассе в тенге»

                                            1020 «Наличность в кассе в иностранной валюте»


    После принятия руководителем организации решения о взыскании недостачи денег с кассира дается следующая бухгалтерская проводка:


    Дебет счета                    1250 «Прочая дебиторская задолженность» субсчет

                                      «Расчеты по возмещению материального ущерба»

    Кредит счета                  1250 «Прочая дебиторская задолженность»,

    субсчет  «Недостачи и потери от порчи ценностей по  нерассмотренным актам»


    По внесении в кассу денежной суммы в погашение недостачи, согласно составленному приходному кассовому ордеру, производится следующая бухгалтерская запись:


    Дебет соответствующих счетов:

                       1010 «Наличность в кассе в тенге»

                        1020 «Наличность в кассе в иностранной валюте» 

    Кредит счета                  1250 «Задолженность работников и других лиц»,                               

                                    субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» 

    Излишки денежных средств, выявленные в кассе при инвентаризации, приходуют на основании приходного кассового ордера, и в учете делается следующая запись:

    Дебет соответствующих счетов:

                                            1010 «Наличность в кассе в тенге»

                                            1020 «Наличность в кассе в иностранной валюте» 

    Кредит счета                  6280 «Прочие доходы от неосновной деятельности»

        

    На основании «Акта инвентаризации наличия денежных средств»

     (ф. № Инв-15) результаты инвентаризации кассы записываются в журнале ордере №1  и ведомости к нему или в машинограмме отдельной строкой по аналитическому счету данного кассира. После этой записи остаток по указанному учетному регистру будет соответствовать фактическому остатку наличных денег в кассе.


    Примеры корреспонденций по счету  1010

    «Денежные средства в кассе в тенге» Рабочего плана счетов

    Содержание операции

    Дебет

    Кредит

    1.


    Выданы деньги подотчетным лицам


    1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»

    1010 «Денежные средства в кассе в тенге»


    2.


    Выдана заработная плата


    3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»

    1010 «Денежные средства в кассе в тенге»


    3.


    Выявлена недостача в кассе


    7410 «Расходы по выбытию активов»

    1010 «Денежные средства в кассе в тенге»


    4.


    Оплата аренды относящейся к будущим периодам

    1620 «Расходы будущих периодов»


    1010 «Денежные средства в кассе в тенге»



    5.


    Поступили деньги от дебиторов



    1010 «Денежные средства в кассе в тенге»



    1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»,

    1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»,

    2120 «Долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»,

    1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций»,

    2130 «Долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций»

    6.


    Возврат подотчетных сумм


    1010 «Денежные средства в кассе в тенге»


    1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»,

    2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность работников»

    7.



    Выявлен излишек в кассе


    1010 «Денежные средства в кассе в тенге»

    6160 «Прочие доходы от финансирования»,

    6280 «Прочие доходы»

    При инвентаризации кассы были обнаружены излишки в размере 150 тенге, в этом случае выписывается приходный кассовый ордер и они приходуются на результат деятельности субъекта, что офор­мляется следующей записью:


    Содержание операции

    Дебет

    Кредит

    Сумма

    1.

    При инвентаризации кассы обнаружены излишки

    1010 «Денежные

    средства в кассе в тенге»

    6280 «Прочие доходы»


    150


    Если при инвентаризации кассы была обнаружена недостача 5 000 тенге, в этом случае производят следующие операции:

    Содержание операции

    Дебет

    Кредит

    Сумма

    1.






     Выписан расходный кассовый ордер на сумму выявленной недостачи



    1281 «Недостачи, потери от порчи ценностей»


    1010 «Денежные средства в кассе в тенге»

    5000 тг





    2.





    Недостача поставлена в начет кассиру




    1252 «Расчеты по возмещению материального ущерба»


    1281

    «Недостачи, потери от порчи ценностей»

    5000 тг






    3.

    Погашение недостачи кассиром


    1010

    «Денежные средства в кассе в тенге»


    1252 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

    5000 тг



    При погашении недостачи кассиром выписывается приходный кассовый ордер.

    3. Результаты инвентаризации оформляют отдельным «Актом инвентаризации наличия денежных средств» (схема 1). Акт применяется для отражения результатов инвентаризации фак­тического наличия денег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пересчета всех денег, денежных документов, находящихся в кассе орга­низации.

    Акт составляется в двух экземплярах и подписывается инвен­таризационной комиссией и материально-ответственным лицом, отве­чающим за сохранность денег, денежных документов, берется распис­ки. Расписка включена в заголовочную часть формы.

    При смене матери­ально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (матери­ально-ответственному лицу, сдавшему наличные деньги; денежные до­кументы, материально-ответственному лицу, принявшему деньги, денеж­ные документы, и бухгалтерии).


    Схема 1.     

    Акт инвентаризации денежных средств

     

    Утверждена приказом Министра финансов

    Республики Казахстан от 19.032004г. №128

    ТОО «ААА»

    организация                                                                                  Типовая форма № Инв – 9


    Коды



    600700231092


    Форма по ОКУД

                                                                                                                                                                                                       По ОКПО

    Номер документа

    Дата составления

    8

    15.07.06г.

                                                                                                                            РНН






    АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

    Находящихся ____________________________________________________________

    РАСПИСКА

    К началу проведения инвентаризации все документы, относящиеся к приходу и расходу денег, денежных документов, и все деньги и денежные документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выше бывшие списаны  в расход.

    Материально ответственное лицо              кассир                             Смирнова Е.В.

                                                                              Должность    подпись       сортировка

    На основании приказа (распоряжения) от «15»____2006__

     



    Продолжение схемы 1.


    При инвентаризации установлено следующее:


    № п/п

    Наименование

    Фактическое наличие

    По данным учета

    Разница

    цифрами

    прописью

    цифрами

    прописью

    цифрами

    прописью

    1

    Наличные деньги в тенге

    36006

    Тридцать шесть тысяч шесть тенге

    36003




    2

    Наличные деньги в валюте







    3







    4







    5







    6

    Денежные документы







    7







    8







    9







    10

    Прочие







    11







    Председатель комиссии        гл. бухгалтер                                            Петрова Г.К

                                                               Должность                   подпись                   расшифровка подписи

      Члены комиссии                    зав. хоз              _____________                   Иванова В.И

                                                    должность                       подпись                           расшифровка подписи

                                                     Рабочий            _______________                  Кадыров К.В

                                                           должность                                     подпись                         расшифровка подписи

    Подтверждаю, что деньги, денежные документы, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

    Материально-ответственное лицо:_______________________________________________

    «15» 07. 2006г.

    Обработанная сторона формы № Инв. 9

    Объяснение причин излишков и недостаточности __________________________________

    Материально-ответственное лицо;____________________________________________

    Решение руководителя организации _______________________________________

    ________

    подпись

    «__» __________ 20__г

    Председатель комиссии ___________  _________________   _________________________

                                            должность                     подпись                                                   расшифровка подписи

    Члены комиссии               _____  _________________              _________________________

                                            должность                     подпись                                                   расшифровка подписи

                                            должность                     подпись                                                   расшифровка подписи

    Инвентаризация   кассы  проводится  в  соответствии  с  правилами ве­дения кассовых  операций,  разработанными  и  утвержденными  руково­дителем хозяйствующего  субъекта. Инвентаризация  кассы  документов  и  бланков строгой  отчетности  (авиа  и  железнодорожные  билеты,  тало­ны  на  бензин  и др.),  как  правило,  проводится  внезапно,  с полным  поли­стным  пере  счетом денежной  наличности  и  проверкой  других  ценнос­тей,  хранящихся  в  кассе, в  присутствии  кассира  и  главного  бухгалтера. До  начала  инвентаризации (при  наличии  нескольких  касс,  они  опечаты­ваются) кассир должен составить на момент  инвентаризации  кассовый  отчет  и  вывести  по  кассовой  книге  остаток денежных  средств.  С кассира  берется  расписка  о том, что все приходные и расходные  документы  включены в отчет  и  что  не  оприходованных  и несписанных  сумм  в  кас­се  не  имеется. После  пересчета  денег составляется акт инвентаризации  денежных  средств  в  кассе. Полученный  результат инвентаризации  све­ряют  с  данными  бухгалтерского  учета  по  кассовой  книге. В акте  запи­сываются  объяснения  кассира  о  выявленных  нарушениях  и резолюция  руководителя  субъекта о дальнейшем  решении  по  результатам  инвента­ризации.

    При проведении инвентаризации необходимо проверить: заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности и взято с него «Обязательство кассира», соответствует ли оснащение кассы тре­бованиям, где хранятся дубликаты ключей от сейфа.

    ВЫВОД


    Управление денежными средствами имеет большое значение из-за огромной сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность тре­бует от фирм денежных средств для модернизации технологических процессов и дальнейшего их развития. Поэтому правильно раскрывать и классифицировать денежные средства и их эквиваленты необходимо для того, чтобы точно оценить ликвидность компании

    В процессе изучения темы «Инвентаризация денежных средств» мною были изучены следующие аспекты:

    1.                          Значимость инвентаризации денежных средств для предприятия/организации в условиях современных рыночных отношений;

    2.                          Правила проведения инвентаризации и заполнения соответствующих актов;

    3.                          Составление бухгалтерских проводок.

    Какой бы ни был хозяйствующий субъект, маленький магазинчик сувениров с оборотом 100000 тенге в месяц или огромное промышленное предприятия с многомиллионным оборотом, финансовая организации или государственное учреждение, для сохранения и преувеличения своих материальных средств нуждаются в обязательном учете и контроле за своими активами и в периодическом проведении инвентаризации.

    Целями бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении предприятия; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости.


     Целью же инвентаризации является в первую очередь провести полную проверку наличия имущества, предотвратить возможные негативные последствия ошибок учета и, сделав соответствующие выводы искоренить их, а возможно и изменить тактику управления. 

    Так что, любой руководитель должен знать, как важны проверки на предприятии для обеспечения безоблачного будущего.

    СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.


    1.                          Ж.С. Толпаков «Бухгалтерский учет», Караганда 2004 г.  с. 426

    2.                          Э.О. Нурсеитов «Бухгалтерский учет в организациях», учебное пособие, Алматы, 2006 г. с. 90

    3.                          В.К. Радостовец, В.В. Радостовец, О.И. Шмидт «Бухгалтерский учет на предприятии» Алматы 2002 г. с 274

    4.                          Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 22 июня 2007 года №221 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета»

    5.                          Бюллетень бухгалтера. Алматы. «БИКО»

    6.                          Приложение к журналу «Бюллетень бухгалтера» Формы первичных учетных документов, № 34-35, август 2007 г.

    7.                          Библиотека бухгалтера и предпринимателя, № 1-2 2004 г.

    8.                          Международные стандарты финансовой отчетности. Петропавловск. ЭТОК 2002. с. 68

    9.                          А.П. Салина «Принципы бухгалтерского учета» г. Алматы 2003 г.

    10.                      Балабанов И.Т. основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом. – М.: финансы и статистика, 200. – с.123

    11.                      В.А. Назарова «Бухгалтерский учет хозяйственных субъектов» г. Алматы, 2003 г.

     


    Страницы: 1, 2


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.