северная надбавка
– (1598,73 + 1278,98 + 765,09 + 693,37 + 554,69) * 30% = 1467,26 руб.
больничный лист –
дня начисления больничного листка нам необходимо выбрать заработную плату за
фактически отработанное время за двенадцать месяцев и фактически отработанные
дни за этот период:
Таблица 2.12
Расчет больничного листа Сидоровой О.П.
Месяц
Фактически начисленная заработная плата
Фактически отработанные дни
02.2005 г.
00,00
0
03
9621,10
21
04
8963,19
22
05
9520,32
21
06
9520,32
22
07
8963,91
22
08
9571,48
23
09
9621,10
22
10
9560,35
21
11
10260,10
21
12
10260,10
22
01 2006 г.
11512,20
16
ИТОГО:
107374,17
233
Выбрав фактически
начисленную заработную плату за двенадцать месяцев предшествующих наступлению
больничного листка и фактически отработанные дни, находим среднедневную заработную
плату:
107374,17 : 233 =
460,83 руб. – среднедневная заработная плата;
затем умножаем на дни
болезни:
460,83 * 6 дней =
2765,00 руб. - составляет сумму больничного листка.
начислено –
суммируются все суммы ранее начисленные :
1598,73 + 1278,98 + 765,09
+ 693,37 + 554,69 + 1467,26 + 1467,26 + 2765,00 = 10590,38 руб. От начисленной
суммы производится начисление и удержание из заработной платы сотрудника
подоходный налог в размере 13% за вычетом льгот:
Таблица 2.13
Расчет подоходного налога из
з/п Сидоровой О.П.
Показатель
Налогооблаг.
сумма
Льгота
Параметры
Сумма
1
2
3
4
5
ПН
10590,38
1000,00
13%
1247,00
Итого удержано:
1247,00
(10590,38 – (400,00 + 600,00)) *
13% = 1247,00 руб.
От начисленной суммы произведем
расчеты ЕСН:
Таблица 2.14
Расчет отчислений в фонды из
расчета з/п Иванова Д.В.
Показатель
Налогооблаг.
сумма
Льгота
Параметры
Сумма
1
2
3
4
5
Федеральный
10590,38
2765,00
6%
469,52
ПФС
10590,38
2765,00
14%
1095,55
ПФН
10590,38
2765,00
0%
0
ФСС
10590,38
2765,00
2,9%
226,94
ФФОМС
10590,38
2765,00
1,1%
86,10
ТФОМС
10590,38
2765,00
2%
156,51
От несч.случаев
10590,38
2765,00
0,2%
15,65
Итого отчислено:
-
-
-
2050,27
налог в Федеральный бюджет в размере
6% (с 01.01.2006 г.) - (10590,38 – 2765,00) * 6% = 469,52 руб.
налог в ПФС (с 01.01.2006 г.) –
(10590,38 – 2765,00) * 14% = 1095,55 руб.
налог в ПФН (с 01.01.2006 г.) –
(10590,38 – 2765,00) * 0% = 00,00 руб.
налог в ФСС (с 01.01.2006 г.) –
(10590,38 – 2765,00) * 2,9% = 226,94 руб.
налог в ФФОМС (с 01.01.2006 г.) –
(10590,38 – 2765,00) * 1,1% = 86,10 руб.
налог в ТФОМС (с 01.01.2006 г.) –
(10590,38 – 2765,00) * 2% = 156,51 руб.
налог в ФСС от несчастных случаев –
(10590,38– 2765,00) * 0,2% = 15,65 руб.
При всех произведенных расчетах
компьютер выдает нам «Расчетный листок» (приложение 10).
При помощи таблицы мы сможем
соизмерить фактически отработанные часы молодого специалиста и сотрудника со
стажем, и увидеть разницу в начислении и отчислений налогов по ЕСН:
Таблица 2.15
Анализ сумм отчислений
Показатель
Иванов
Д.В.
Сидорова
О.П.
Разница
1
2
3
4
ПФР:
285,46
руб.
469,52
руб.
184,06
руб.
ПФС:
475,77
руб.
1095,55
руб.
619,78
руб.
ПФН:
190,31
руб.
00,00
руб.
-190,31
руб.
ФСС:
137,97
руб.
226,94
руб.
88,97
руб.
ФФОМС:
52,33
руб.
86,10
руб.
33,77
руб.
ТФОМС:
95,15
руб.
156,51 руб.
61,36
руб.
Отработано
часов
167,30 Ч
143,80 ч
23,50 ч
797,63
руб.
Из сравнительного расчета в виде
таблицы, мы видим - не смотря на то, что молодой специалист отработал на 23,50
ч больше его заработная плата и производимые от нее начисления налогов и
отчисление по ЕСН ниже сотрудника со стажем. Следовательно, чем выше
профессиональный уровень сотрудников организации и чем выше их деловые
качества, наработанного опыта в данной сфере и ряда других факторов связанные с
повышением заработной платы, тем выше затраты работодателя на оплату труда и
выплаты социального характера.
Затраты, работодателя на оплату
труды и выплаты социального характера отражают расходы по оплате труда
списочного и несписочного состава работников организации, включающие стимулирующие
и компенсационные выплаты. Размер оплаты труда связаны с
профессионально-квалификационной подготовкой сотрудников и присущими им деловым
качествам. Из ранее произведенных расчетов мы можем с уверенностью заявить что,
чем выше размер заработной платы, тем выше суммы налогов отчислений в ЕСН. Все
затраты работодателя на выплаты социального характера могут быть подразделены
на внешние и внутренние.
Внешние связаны с установленными
законом отчисления, так называемыми взносами (приложение 5).
Социальные взносы - это взносы на
социальное обеспечение и налоги на заработную плату согласно статье 241 НК РФ
(приложение). Федеральный бюджет – это внебюджетный фонд, за счет которого
выплачиваются пенсии, ритуальные пособия и компенсации. Фонд социального страхования
– это внебюджетный фонд, за счет которого выплачиваются пособия по болезни и
материнству, осуществляется санаторно-курортное обслуживание. Фонд
обязательного медицинского страхования – это внебюджетный фонд, за счет
которого осуществляется финансирование медицинских учреждений сверх бюджетного.
Внутренние расходы:
-
подготовку
и переподготовку персонала;
-
повышение
квалификации;
-
оплату
дополнительно предоставленных по коллективному договору отпусков;
-
надбавки
к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию;
-
выявление
и развитие новых трудовых мотиваций.
В результате этих добровольных
затрат, порожденных внутренними причинами, связанными с функционированием
организации, реализуется теория «человеческого капитала». Можно сказать что,
внутренние расходы в основном рассчитаны на молодых специалистов, так как они
нуждаются в подготовке и повышении квалификации.
2.4 Анализ результатов
расчетов и предложения по уменьшению затрат работодателя на оплату труда и
выплаты социального характера
Рассмотрев выше изложенный материал
и произведенные расчеты, можно сделать вывод – что на размер затрат
работодателя на оплату труда и выплаты социального характера влияет множество
факторов: образование, квалификация, стаж и т.д.
Чем выше показатели этих факторов,
тем выше затраты работодателя, и тем выше профессионализм и качество работы
сотрудников. Ведь они работают в такой сфере, что можно смело сказать «их
профессионально-квалификационный уровень и деловые качества, стремление к
наилучшим результатам – это наше здоровье, и наши жизни».
И для того чтобы эти стремления не
погасали, президентом Российской Федерации определены организации
здравоохранения для принятия дополнительных мер по повышению оплаты их труда в
рамках реализации приоритетных национальных проектов. Указанные меры будут
осуществляться за счет средств федерального бюджета дополнительного к тем
решения, которые принимаются органами государственной власти субъектов
Российской Федерации и органами местного самоуправления по повышению заработной
платы работников бюджетных учреждений, по ее регулированию, включая порядок
установления и применения доплат, надбавок и других стимулирующих выплат. В
целях выполнения задач, поставленных Президентом Российской Федерации,
рекомендуется органам государственной власти субъектов РФ и органам местного
самоуправления при установлении систем оплаты труда не допускать ухудшения
ранее установленных условий оплаты труда, снижения размеров индексации
заработной платы, отмены либо уменьшения размеров надбавок, повышений окладов
(ставок), доплат, стимулирующих выплат.
Так что же можно предложить
работодателю, для уменьшения затраты:
1. При увольнении работников по
собственному желанию, в связи с уходом на пенсию, при переезде на другое место
жительства или еще каких причин, принимать на работу молодых специалистов.
Этот ход позволяет решить две
проблемы сразу:
-
позволяет
сократить затраты работодателя
-
позволяет
решить проблему с трудоустройством молодых людей, только что окончившие учебные
заведения. «Молодежи» устроиться на работу очень сложно, так как в основном на
предприятиях требуются сотрудники с опытом работы и не один год.
Рассмотрим экономию при принятии
этого решения:
Таблица 2.16
Расчет экономии
Показатель
Работник со
стажем и высоким квалификационным уровнем
Молодой
специалист
Сокращение затрат
1
2
3
4
З/п за месяц
10.590,00
4.758,00
5.832,00
З/п за год
127.080,00
57.096,00
69.984,00
Отчисления за
месяц
2.050,27
1.246,51
803,76
Отчисления за год
24.603,24
14.958,12
9.645,12
Из таблицы видим, что экономия
затрат на оплату труда, при принятии этого решения составляет 5832,00 рубля
ежемесячно и 69984,00 рубля в год на одного человека.
