МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Организационно-правовая форма И структура управления предприятием

    p> Основная часть балансовой прибыли — это прибыль от реализации готовой продукции, сдачи заказчикам выполненных работ и оказания услуг (Птп ), она обычно составляет 90% и более всей балансовой прибыли, учитывается на счете
    46 "Реализация продукции (работ, услуг)". По кредиту этого счета отражается стоимость продукции в отпускных ценах, а по дебету — ее коммерческая, полная себестоимость (включая коммерческие расходы по реализации). В результате, как правило, получается положительное (дебетовое) сальдо, т.е. прибыль от реализации готовой продукции, работ и услуг.

    Стоимость реализованной продукции вспомогательных и обслуживающих, подсобных промышленных производств (ремонтных, тарных и др.), состоящих на балансе предприятия, включается в выручку от реализации на общих основаниях. В выручку от реализации включается стоимость электроэнергии, пара, газа, воды, сжатого воздуха, инструментов, штампов, опок, моделей, отпущенных своему капитальному строительству и непромышленным хозяйствам предприятия. В таком же порядке учитываются работы и услуги промышленного характера, выполненные для непромышленных хозяйств и организаций своего предприятия (они приравниваются к работам по заказам со стороны). В выручку от реализации включаются также средства, поступившие от реализации на сторону научно-технической продукции, а также программной продукции, отпущенной за пределы предприятия (программный продукт для ЭВМ, устройства программного управления станками с ЧПУ) и др.

    На предприятии «Комбинат Молочный «Ставропольский» за 1998 год прибыль от реализации готовой продукции составила 22841 тыс. руб., за 1997г. –
    12781 тыс.руб., следовательно за анализируемый период прибыль от реализации увеличилась на 10060 тыс. руб.

    Прибыль от прочей реализации (Ппроч) — это прибыль от реализации продукции, работ и услуг, не относящихся к основной деятельности предприятия. Кроме того, в "Прочую реализацию" включается выручка от реализации материальных ценностей, не являющихся продукцией предприятия, основных средств и нематериальных активов.

    За анализируемый период ОАО МКС не производило реализацию материальных ценностей, основных средств и нематериальных активов.

    Затраты включаемые в налогооблагаемую прибыль от реализации при превышении предельных норм затрат:
    . затраты на рекламу;
    . на представительские расходы;
    . командировочные расходы;
    . оплата процентов за краткосрочные кредиты банка сверхлимита;
    . оплата просроченных кредитов;
    . суммы не взысканные за перерасход горючего и других материалов с виновников;
    . компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей.

    К внереализационным доходам (Пвнер) предприятия относятся:
    . дивиденды и проценты, полученные по акциям, облигациям и другим выпущенным в РФ ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий;
    . положительные курсовые разницы по средствам предприятия на валютных счетах;
    . присужденные или признанные должниками штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушения условий хозяйственных договоров;
    . суммы, поступившие от работников предприятия в возмещение убытков и расходов предприятия, понесенных по их вине;
    . прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
    . поступление ранее списанных в убытки безнадежных долгов;
    . поступление арендной платы от сдачи в аренду отдельных объектов основных фондов;
    . сумма неизрасходованного резерва по сомнительным долгам;
    . доходы от вложений свободных денежных средств на депозитные счета;
    . излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
    . суммы средств, поступившие безвозмездно от других предприятий (в любой форме, натуральной или денежной) при отсутствии совместной деятельности, за исключением средств, зачисляемых в уставный капитал предприятия его учредителями в порядке, установленном законодательством.

    Поступившие от других предприятий основные средства, товары и иное имущество включаются в расчет не ниже их балансовой (по основным средствам
    — остаточной) стоимости, числящейся у передающих предприятий. Для этого стоимость имущества по данным бухгалтерского учета передающей стороны указывается в документах о передаче.
    . средства (основные средства, нематериальные активы, другое имущество и денежные средства) безвозмездно полученное предприятиями на капитальные вложения по развитию их собственной производственной и непроизводственной базы от органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления, а также от союзов, ассоциаций, концернов и других объединений, в состав которых входят предприятия, включаются в общую сумму внереализационных доходов, но при налогообложении не учитывают.
    . Иногда учредители предприятия (например акционерного общества) предоставляют ему свои средства для покрытия образовавшихся у предприятия убытков. Так как эти средства не являются вкладом учредителей в уставный капитал, как и любые другие средства, получаемые безвозмездно, они рассматриваются в качестве внереализационных доходов и учитываются по кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" и, следовательно, облагаются налогом на прибыль в общем порядке.
    . доходы по государственным ценным бумагам и субъектов федерации (налогом не облагаются);
    . доходы от продажи акций выше номинала (эмиссионный доход налогом не облагается);
    . прибыль от совместной деятельности предприятий без оформления юридического лица;
    . прибыль от видеосалонов, видеотек, пунктов проката(облагается налогом по ставке 70%);
    . доходы от игорного бизнеса (ставка налога-90%);
    . доходы от страховой деятельности (облагается налогом в размере –40%).
    Всего сумма внереализационных доходов за 1998г. составила 988 тыс. руб., из них:
    1. Поступление арендной платы – 246 тыс. руб.
    2. Положительные курсовые разницы – 260 тыс. руб.
    3. Прибыль от предоставления услуг сторонним организациям –428 тыс. руб.
    4. Просроченная кредиторская задолженность-54 тыс. руб.

    За 1997год сумма внереализацмонных доходов составляла 1231 тыс. руб. и распределилась по следующим статьям:
    1. Поступление арендной платы – 498 тыс. руб.
    2. Прибыль от предоставления услуг сторонним организациям – 434 тыс.руб.
    3. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году 299 тыс. руб.

    Таким образом, в 1998 году сумма внереализационных расходов составляла меньшую величину чем в прошлом году. Это обусловлено тем, что во-первых, в связи с расширением выпускающего ассортимента продукции в 1998 году была задействована часть свободных помещений, которые раньше сдавались в аренду, что соответственно уменьшило сумму платежей за аренду, во-вторых, на небольшую величину уменьшилась прибыль от предоставления услуг сторонним организациям, в третьих, в 1997 году была выявлена прибыль прошлых лет.

    К внереализационным расходам предприятия относятся:
    . затраты на производство, не давшее продукции (бросовые затраты);

    . затраты по аннулированным производственным заказам;
    . убытки от реализации, потери от прочего выбытия основных средств;
    . затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
    . не компенсированные виновниками потери предприятия от простоев по внешним причинам;
    . судебные издержки и арбитражные сборы;
    . штрафы, пени, неустойки, другие виды санкций, уплаченные предприятием за нарушения условий хозяйственных договоров;
    . убытки от списания безнадежных долгов или дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности (если по этой задолженности не был создан резерв по сомнительным долгам);
    . убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году;
    . убытки от хищений продукции, имущества при отсутствии виновника;
    . убытки от списания присужденных долгов в виду несостоятельности ответчика;
    . отрицательные курсовые разницы по валютным счетам;
    . амортизационные отчисления по сданным в краткосрочную аренду объектам основных фондов (при долгосрочной аренде с правом выкупа износ начисляет арендатор);
    . налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятий

    (налог на рекламу и др.);
    . некомпенсированные потери от стихийных бедствий, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий.

    Следует обратить внимание, что на себестоимость продукции относятся штрафы, иные санкции за нарушения хозяйственных договоров. В то же время суммы экономических санкций, внесенные в бюджет, относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (штрафы, пени, неустойки за несвоевременное или заниженное перечисление средств в бюджет и др.).

    Всего за анализируемый период, на предприятии «Комбинат Молочный
    «Ставропольский» внереализационные расходы составили 2901 тыс. руб. из них:
    1. Убытки от списания просроченной дебиторской задолженности- 75 тыс.руб.
    2. Убытки прошлых лет-218 тыс.руб.
    3. Списание товарно-материальных ценностей-110 тыс. руб.
    4. Налоги относимые на финансовые результаты деятельности предприятия:
    . Налог на имущество ( 2% от среднегодовой стоимости имущества)
    На ОАО МКС налог на имущество не взимается, согласно Инструкции
    Государственной Налоговой службы, данное предприятие, как перерабатывающая промышленность освобождаются от уплаты налога на имущество.
    . Налог на рекламу (0,05% от стоимости рекламы).
    Так как предприятие не рекламирует свою продукцию налог на рекламу не платится.
    . Налог на нужды образовательных учреждений (1% от фонда оплаты труда).
    Для данного предприятия ,за анализируемый период налог на нужды образовательных учреждений составил 125 тыс. руб.
    . Налог на содержание жилищного фонда (1,5% от выручки реализованной продукции).

    За 1998 год налог на содержание жилищного фонда составил 2498 тыс. руб.
    . Налог на содержание детских дошкольных учреждений (3% от минимального фонда оплаты труда фактической среднесписочной численности персонала). т. к. на балансе предприятия имеется детский сад ОАО КМС освобожден от уплаты налога на содержание детских дошкольных учреждений .

    За 1997 год сумма внереализационных расходов составила 2196 тыс. руб., что на 265 тыс. руб. меньше чем за 1998 год. Рассмотрим выявленную сумму внереализационных расходов за 1997г.
    1. Убытки от списания просроченной дебиторской задолженности – 22 тыс.руб.
    2. Отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте – 18 тыс. руб.
    3. Налоги относимые на финансовые результаты:
    -налог на содержание жилищного фонда и объектов социально – культурной сферы – 2029 тыс.руб.
    -налог на нужды образовательных учреждений – 196 тыс.руб.

    Таким образом, как отрицательную тенденцию можно считать увеличение суммы просроченной дебиторской задолженности в 1998г на 53 тыс. руб. Однако, в основном, сумма внереализационных расходов в анализируемом периоде увеличилась по сравнению с предыдущим годом за счет увеличения суммы уплаченного налога на содержание ЖКХ.

    Главным и наиболее сложным вопросом при определении балансовой прибыли является расчет прибыли от реализации готовой товарной продукции, выполненных на сторону работ и оказанных услуг (П ). Эта прибыль формируется как разность между общей суммой выручки от реализации продукции
    (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, специального налога и акцизов и суммой затрат на производство и реализацию продукции .

    Прибыль от реализации продукции на предприятии Комбинат Молочный
    «Ставропольский» за 1998 год равна 22841 тыс. руб. К ней прибавляются прибыль от прочей реализации и сальдо (разность) доходов и расходов по внереализационным операциям, таким образом формируется балансовая прибыль
    (Пб).
    Итого балансовая прибыль для ОАО МКС за 1998 год составила 20928 тыс. руб.
    На ее основе определяется валовая прибыль (Пв).

    2.2.2.Валовая прибыль.

    Валовая прибыль (Пв) не отражается в балансе предприятия и на счетах бухгалтерского учета, это расчетный показатель, определяемый специально для целей налогообложения. Валовая прибыль может как совпадать с балансовой, так и существенно отличаться от нее. Соотношение между этими показателями можно представить следующим образом:
    Пв = Пб + Р + Б + Барт + Усх, где
    Р — досчет прибыли при реализации продукции по цене не выше ее себестоимости;
    Б — основные средства и иное имущество, безвозмездно полученное от других предприятий и организаций;
    Барт — досчет прибыли при бартерных сделках;
    Усх — убытки подсобного сельского хозяйства.

    Если предприятие реализует продукцию по цене не выше ее фактической себестоимости (Р), то по общему правилу для целей налогообложения в расчет принимается рыночная цена на аналогичную продукцию, сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости. Иначе говоря, реализация продукции в этом случае не дает предприятию никакой прибыли и в сумме балансовой прибыли она не отражается, но валовая прибыль, определяемая исключительно для целей налогообложения, будет больше балансовой за счет разницы между ценой реализации и рыночной ценой. Предприятие как бы наказывается налогом за то, что продало продукцию по цене не выше ее себестоимости.

    В ряде случаев такая реализация — вынужденная мера, а вовсе не результат злого умысла, хотя и последний встречается нередко.

    При реализации предприятием произведенной им продукции по ценам, не превышающим ее себестоимость, для расчета налога на прибыль применяется фактическая цена реализации (без пересчетов) при следующих условиях:
    . предприятие не могло реализовать продукцию по ценам выше ее себестоимости в связи с отсутствием спроса из-за снижения качества или потребительских свойств (включая моральный износ);
    . сложившиеся рыночные цены на аналогичную продукцию в данном регионе на момент заключения сделки не превышали ее фактической себестоимости.
    Под регионом понимается сфера обращения продукции в данной местности, которая определяется исходя из экономической возможности покупателя приобрести товар на ближайшей по отношению к покупателю территории.

    До реализации продукции предприятие обязано сообщить в налоговый орган по месту своей регистрации (в налоговую инспекцию по месту своего нахождения) о намерении продать ее по цене не выше себестоимости с указанием предполагаемой цены, вида и количества реализуемой продукции. Для исчисления налога на прибыль и НДС принимается единая цена реализации продукции, но не ниже рыночной цены на аналогичную продукцию (если она ниже фактической себестоимости продукции на данном предприятии).

    Цены ниже себестоимости принимаются в расчет, если длительное хранение данного вида продукции отрицательно сказывается на ее качестве. Если же в течение 30 дней до реализации продукции по ценам, не превышающим ее фактической себестоимости предприятие реализовано такую же продукцию по ценам выше ее фактической себестоимости, то по всем сделкам в целях налогообложения применяются максимальные цены реализации этой продукции.

    При бартерных сделках (Барт), когда предприятия обмениваются своей продукцией, либо при безвозмездной передаче предприятием своей продукции другому предприятию для целей налогообложения выручка от реализации определяется по средней цене реализации такой же или аналогичной продукции.
    Средняя цена определяется за месяц, в котором осуществлялась бартерная сделка или безвозмездная передача продукции, а если в этом месяце не было реализации такой продукции, то берется цена последней по времени ее реализации, но не ниже фактической себестоимости.

    На предприятии ОАО «Комбинат Молочный « Ставропольский» валовая прибыль не рассчитывается, так как в связи отсутствия бартерных сделок, а также продажи продукции по цене ниже себестоимости валовая прибыль равна балансовой и составляет 20927 тыс. руб. за 1998год.

    2.2.3.Прибыль подлежащая налогообложению с учетом льгот по налогу на прибыль.

    По налогу на прибыль всем предприятиям предоставляются существенные льготы. Они связаны со стимулированием тех направлений, в которых особенно заинтересованно общество. Рассмотрим льготы , касающиеся практически всех предприятий.
    1.Рентные платежи , вносимые в бюджет налогом на прибыль не облагаются.
    2.Облагаемая налогом прибыль уменьшается на суммы, направленные на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения. Эта льгота предоставляется предприятиям при условии использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату. Затраты на приобретение или создания нематериальных активов в расчет не принимаются (т.е. на них льгота не распространяется).При определении размера льготы по финансированию капитальных вложений из фактически произведенных затрат на эти цели исключается сумма начисленного износа основных средств предприятия.
    3.Не облагается налогом прибыль направленная на финансирование научно- исследовательских и опытно конструкторских работ, но не более 30% от суммы финансирования.
    4.Сумма отчислений направленных в резервный фонд до достижения размера фонда в 25% от суммы уставного капитала (для АО и СП).
    5.Освобождены от налога взносы на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и природного наследия, а также средства, перечисленные общественным организациям инвалидов, религиозным организациям, государственным учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования , социального обеспечения, культуры и кинематографии, архивной службы и спорта, ассоциациям, творческим союзам, гильдиям и иным объединениям творческих работников, но не более 3% облагаемой налогом прибыли ; если отчисления производятся также в благотворительные организации и фонды по Чернобылю, то общий размер указанной льготы увеличивается до 5% облагаемой налогом прибыли.
    6.Освобождаются от налога затраты предприятий из прибыли (в соответствии с утвержденными местными органами нормативами) на содержание находящихся на их балансе социально-бытовых объектов – объектов здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, жилищного фонда и т.п. Если нормативы затрат на содержание перечисленных объектов не утверждены , то определяется порядок определения расходов на содержание соответствующих учреждений, действующий для аналогичных учреждений , подведомственных местным органам.
    7.Не облагаются налогом отчисления в резерв по сомнительным долгам; решение о его создании вправе принимать; решение о его создании вправе принимать предприятия в учетной политике, которых предусмотрено определение выручки от реализации по отгрузке. Резерв про сомнительным долгам используется в конце года для покрытия убытков от списания в установленном порядке безнадежных долгов, просроченной дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
    8.Не облагается налогом прибыль от реализации произведенной предприятиями сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данном предприятии собственной сельскохозяйственной продукции, кроме сельскохозяйственных предприятий индустриального типа.
    9.Облагаемая налогом прибыль уменьшается также на суммы, направленные на пополнение страховых резервов по страхованию жизни в пределах процента, предусмотренного в структуре тарифной ставки, согласованной с Федеральной службой Росси по надзору за страховой деятельностью.
    10. Вычитаются из облагаемой прибыли суммы пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов
    РФ и местных органов самоуправления, а также в фонды общественных избирательных объединений . Размеры этих льгот регламентируются, но не в процентах к облагаемой налогом прибыли, а в абсолютной сумме:
    . при выборах в федеральные органы государственной власти сумма добровольных пожертвований, не облагаемых налогом, не может превышать 100- кратного минимального месячного размера оплаты труда при внесении средств в избирательные фонды кандидатов в депутаты и 10000-кратного – в фонды избирательных объединений;
    . при выборах в органы государственной власти субъектов РФ и в органы местного самоуправления – соответственно 50-кратного и 5000-кратного минимального месячного размера оплаты труда.
    11.Льгота предоставляется по прибыли, направленной на погашение убытков прошлых лет. Речь идет об убытках только по основной деятельности предприятий по данным годового бухгалтерского отчета. От налога освобождается часть прибыли, направленная на покрытие убытка, в течении последующие пяти лет, но при условии, что на эти цел были полностью использованы средства резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством.

    Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.