 |
|
1.4 Состав и представление финансовой отчетности
Государственные учреждения обязаны составлять и представлять бухгалтерскую годовую, квартальную отчетность об исполнении плана финансирования по формам, в сроки и порядке, установленные Министерством финансов Республики Казахстан.
Объем, формы и порядок составления финансовой отчетности государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу», определяется инструкцией «Об объеме и формах годовой квартальной бухгалтерской отчетности государственных учреждении», утвержденной приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 15 мая 1998 года № 217
В объем форм годовой, квартальной отчетности, представляемой государственным учреждением «Отдел образования и спорта города Аксу», включают следующие формы:
- баланс исполнения плана финансирования со справкой о движении сумм финансирования из бюджета (приложение Ф);
- отчет об исполнении плана финансирования (приложение Х);
- отчет о движении активов (приложение Ц);
- отчет о движении материальных ценностей и малоценных и быстроизнашивающихся предметов (приложение Ч);
- пояснительная записка к отчету об исполнении плана финансирования (приложение Э).
В баланс исполнения плана финансирования отделом должны включаться операции по всем бюджетным счетам.
Годовые, квартальные бухгалтерские отчеты учреждения составляются на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных соответствующими документами. До составления баланса производится сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам с оборотами и остатками по счетам синтетического учета.
Актив – первая часть баланса по исполнению бюджета состоит из девяти разделов. Он характеризует состав, размещение и использование средств бюджета организации. В нем отражаются средства государственного учреждения на бюджетном счете, в кассе и другие расчеты.
В первом разделе актива баланса по исполнению плана финансирования «Актив» по строке 010, отражаются все принадлежащие данному отделу основные средства по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, изготовления.
Во втором разделе актива баланса «Материальные запасы», по строке 070, отражаются принадлежащие государственному учреждению материалы, топливо и горючее, запасные части к машинам и оборудованию. Показывается стоимость материальных запасов учитываемые на счете 06 « Материалы и продукты питания».
В третьем разделе актива баланса «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», по строке 080 отражаются все принадлежащие отделу малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, по стоимости их приобретения.
В пятом разделе актива баланса «Денежные средства» отражаются;
по строке 170 «Лимиты на расходы организации, для перевода подведомственным организациям и на другие мероприятия», показывается остаток сумм лимитов, поступивших от финансовых органов, на содержание организации и для перевода средств подведомственным организациям, на расходы по централизованным мероприятиям;
по строке 220 «Касса» показывается остаток денег в кассе государственного учреждения, по строке 230 «Денежные документы» показывается остаток разных денежных документов: оплаченные талоны на бензин и масла.
В шестом разделе актива баланса « Расчеты», отражаются остатки по счетам, по которым имеется дебетовое сальдо:
по строке 262 «Расчеты по взносам социального налога», показывается сумма задолженности по излишне перечисленным государственным учреждением отчислениям по социальному налогу;
по строке 270 «Расчеты с подотчетными лицами» показывается сумма задолженности за подотчетными лицами по выданным им авансам на командировочные расходы, а также на оплату расходов, которые не могут быть произведены путем безналичных расчетов;
по строке 290 «Расчеты по обязательному социальному обеспечению», показывается сумма задолженности излишне перечисленной учреждением отчислений по сборам обязательного социального обеспечения, а также начисленные пособия;
по строке 301 «Расчеты по платежам в бюджет» показывается сумма задолженности за бюджетом, образовавшаяся в результате излишне перечисленных платежей;
по строке 310 «Расчеты с прочими дебиторами» показывается сумма задолженности учреждения по счетам не указанным в данном разделе;
по строке 322 «Расчеты по взносам в накопительный пенсионный фонд» показывается сумма задолженности по взносам в накопительный пенсионный фонд.
В седьмом разделе «Расходы», учитываются фактические расходы по средствам, производимые организациями на мероприятия, предусмотренные по сметам. В квартальном отчете показываются суммы фактически произведенных расходов, в годовом – остаток сумм непокрытых фактических расходов.
Восьмой «Убытки» и девятый «Затраты на капитальное строительство» разделы актива баланса данным учреждением не заполняется.
По строке 440 «Баланс» показывается общая сумма строк с 010 по 430 по графам 3 и 4.
Пассив – вторая часть баланса; состоит из 5 разделов. Пассив баланса по исполнению бюджета показывает источники образования средств бюджета организации. В нем отражаются финансирование на расходы организации и капитальное строительство, расчеты, фонды, доходы бюджетной организации.
В первом разделе пассива баланса « Финансирование» отражаются расчеты по финансированию из бюджета, возникающие в процессе исполнения плана финансирования между распорядителями лимитов и подведомственными организациями. В квартальном отчете показывается сумма финансирования из бюджета, в годовом – остаток сумм финансирования:
по строке 450 «Расчеты по финансированию из бюджета на расходы организации и другие мероприятия», (субсчет 230) показывается сумма финансирования из бюджета, полученного от распорядителя лимитов.
Во втором разделе пассива баланса «Фонды и средства целевого назначения», отражаются следующие счета:
по строке 510 «Фонд материального поощрения» (субсчет 240), показывается остатки средств соответствующего фонда, не использованных на на конец отчетного периода;
по строке 530 « Фонд в активах» (субсчет 250) показывается сумма вложении в фонд в активов, находящие в непосредственном распоряжении данного учреждения;
по строке 540 « Износ активов» ( счет 02), показывается общая сумма износа основных средств, числящихся на балансе учреждения;
по строке 550 « Фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах» ( субсчет 260) показывается сумма равная стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в непосредственном распоряжении учреждения.
В третьем разделе пассива баланса «Расчеты», отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета, в которых имеется кредитовое сальдо:
по строке 580 отражается сумма задолженности учреждения по отчислениям на социальное обеспечение;
по строке 581 – сумма задолженности учреждения по отчислениям на социальный налог;
по строке 582 – сумма задолженности подотчетному лицу ;
по строке 600 – сумма задолженности по налогу, подлежащий взносу в бюджет, но не перечисленным по каким – либо причинам на конец отчетного периода;
по строке 640 - сумма задолженности учреждения по счетам;
по строке 650 – сумма задолженности по заработной плате и другим денежным выплатам, пособиям по временной нетрудоспособности;
по строке 670 – показывается сумма задолженности по удержанию членских профсоюзных взносов;
по строке 682 – сумма задолженности по взносам в пенсионный фонд.
Четвертый « Реализация продукции и доходы» и пятый «Финансирование капитального строительства» разделы пассива баланса учреждением не заполняются.
По строке 760 «Баланс» показывается общая сумма строк с 450 по 750 граф 3 и 4 и эта сумма должна быть тождественна строке 440 граф 3 и 4.
Вместе с балансом исполнения плана финансирования представляется справка о движении сумм финансирования из бюджета по субсчетам 230.
Это справка предназначена для сверки сумм бюджетного финансирования, показанных в балансе, с данными распорядителя лимитов и представляется вместе с балансом исполнения плана финансирования.
Отчет об исполнении плана финансирования организации, позволяет увидеть расходы организации в развернутом виде по спецификам расходов экономической классификации, является квартальной и годовой отчетностью.
Отчет о движении активов показывает наличие и движение всех активов учреждения, приобретенных за счет бюджетных средств. Форма отчетности - годовая.
Отчет о движении материальных ценностей показывает наличие и движение материальных ценностей, принадлежащих учреждению. Форма отчетности - годовая.
К годовому и квартальному бухгалтерским отчетам обязательно прилагается пояснительная записка с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном периоде на исполнение сметы расходов по бюджету, с указанием взысканных (отозванных) в бесспорном порядке в бюджет сумм, выделенных из бюджета и использованных не по целевому назначению. В пояснительной записке необходимо отразить данные о результатах проведенной инвентаризации, состояние дебиторской и кредиторской задолженностей с указанием причины их образования.
Годовые и квартальные отчеты с пояснительными записками к ним подписываются начальником и главным бухгалтером государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу».
Бухгалтерская отчетность об исполнении плана финансирования с пронумерованными страницами в брошюрованном виде, с оглавлением данным учреждением представляется в департамент финансов в срок до 10 числа следующего за отчетным кварталом.
Финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменения в финансовом положении организаций. Всестороннее и тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Как правило, бухгалтерский баланс исполнения плана финансирования информирует об обеспеченности учреждения средствами.
Обеспеченность государственного учреждения средствами определяется на основе сопоставления данных по сопряженным разделам баланса. Сумма основных средств, отражающая в активе все основные средства государственного учреждения, равна фонду в активах, включая их износ, который показан во втором разделе пассива
2 Анализ финансовой отчетности
2.1 Анализ актива и пассива баланса исполнения плана финансирования
Бухгалтерский учет отражает в своих регистрах и периодической отчетности все стороны деятельности хозяйственных субъектов: производственные, расчеты с поставщиками и покупателями, платежи в бюджет, расчеты с рабочими и служащими, расчеты с другими дебиторами и кредиторами и т.д. Такой разносторонний характер учета позволяет использовать его для глубокого изучения всех положительных моментов в работе и недостатков, а также недочетов в экономике предприятия и своевременно принять меры по ним и реагировать.
Как правило, деятельность любого предприятия протекает под влиянием ряда внутрихозяйственных и внешних условий. Степень их влияния раскрывается в процессе проведенного анализа и получает определенное количественное выражение, как правило, в стоимостном, а иногда в натуральном выражении.
В задачи анализа хозяйственной деятельности государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу» входят:
- исследования исполнения плана финансирования, правильности их формирования и выявления направлений использования выделенных средств;
- определение эффективности и степени использования выделенных ресурсов.
Экономический анализ направлен прежде всего на резерв рационального использования средств выделенных на содержание аппарата отдела и для создания необходимых условий для осуществления основной их функции.
Анализ использования финансовых ресурсов осуществляется по данным бухгалтерского баланса и форм годовой отчетности.
Задачи и направления этого изучения определяются аналитическими возможностями указанных документов. Содержание характеризуемых процессов и формы их отражения в документах различаются по предприятиям и учреждениям.
Большинство бюджетных организаций и учреждении составляют баланс исполнения плана финансирования. Размещение и использование средств отражены в девяти разделах актива, а источники поступления и образования – в пяти.
Задачи анализа баланса бюджетных учреждений состоят в том, чтобы изучить обеспеченность учреждения средствами; движение и использование основных средств и материальных ценностей; соответствие остатков материальных ресурсов; раскрыть состояние средств расчетных статей баланса.
Актив баланса дает характеристику об имущественной стороне учреждения, то есть состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении учреждения.
Анализ динамики и структуры активов баланса играет важную роль в процессе оценки финансового состояния предприятия. Для этого рассмотрим актив баланса учреждения и проведем его анализ.
Обязательными показателями анализа динамики структуры активов баланса являются:
- абсолютные величины по статьям активов отчетного баланса на начало и конец периода;
- удельный вес активов баланса в валюте баланса на начало и конец периода;
- изменения в абсолютных величинах;
- изменения в удельном весе;
- изменения в процентах к величинам на начало периода (темп прироста активов баланса).
На основе данных баланса сделаем группировку и анализ статей актива баланса. Сгруппированные активы баланса показаны на рисунке 16.
Рисунок 16 Систематизированная группировка актива баланса государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу»
Анализ показателей активов, сделанный на основе исходного баланса и их систематизированной группировки представлен в таблице 21.
Таблица 21 Анализ статей актива баланса государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу»
№
п/п
Актив
баланса
На 1 января
2005 года,
тенге
На 1 января
2006 года,
тенге
Абсолютное
отклонение,
тенге
Темп
роста,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
1.1
Иммобилизованные активы
3878191
5,3
2830835
0,3
-1047356
-137
1.2
Мобильные активы
669586
4,7
715222
9,7
45636
106,8
1.2.1
Материальные запасы
21000
0,5
54800
1,6
33800
+261
1.2.2
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
608051
3,3
606492
7,2
-1559
-100,2
1.2.3
Денежные средства
20930
0,5
53930
0,9
33000
+158,5
продолжение таблицы 21
1
2
3
4
5
6
7
8
1.2.4
Расчеты
19605
0,4
-
-19605
Баланс
4547777
100
3546057
100
-1001720
-128
