Организация и учет расчетов со страхователями

По строке 8 "Не принято к зачету расходов" отражаются суммы не принятых к зачету расходов по актам ревизий и проверок.

По строке 9 "Взыскано штрафов" показываются финансовые санкции в виде штрафа.

По строке 10 "Сокрытая сумма оплаты труда" - выявленная в результате проверок сумма оплаты труда, не учтенная страхователями при начислении взносов, на которую в соответствии с действующими нормативными актами они должны быть начислены.

По строке 11 "Получено от отделений Фонда на расчетный (текущий) счет" отражаются только денежные средства, полученные от отделений Фонда на текущий счет страхователя в порядке возмещения расходов, выплаченных в превышение начисленных страховых взносов.

По строке 12 "Всего следует к платежу" - сумма строк с 1 по 11.

По строке 13 показывается сумма задолженности за отделением Фонда на конец отчетного периода (дебетовое сальдо по счету "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению").

По строке 14 показывается сумма задолженности за отделением Фонда на начало года (дебетовое сальдо по счету "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" на протяжении всего года остается неизменным).

По строкам 15,16 показываются зачтенные расходы по социальному страхованию и перечисления на текущий счет исполнительного органа Фонда за отчетный период нарастающим итогом с разбивкой "На начало квартала" и за
"Отчетный квартал" за каждый месяц.

По строке 17 показываются суммы перечисленных на счет Фонда пени и финансовых санкций.

По строке 18 показывается сумма строк с 14 по 17.

По строке 19 показывается остаток задолженности за страхователем на конец отчетного периода (кредитовое сальдо счета "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению").

По строке 20 "В том числе просроченная задолженность" показывается просроченная задолженность, исчисленная самим страхователем, на основе данных текущего бухгалтерского учета (пункт 7.1 - 7.4 "Инструкции").

По строке 21 "Неперечисленные пени и финансовые санкции" справочно показывается разница между суммами начисленных и перечисленных пени и финансовых санкций.

В таблице 3 "Расходы по средствам фонда социального страхования с начала года" расчетной ведомости представляется расшифровка произведенных расходов на социальное страхование по видам с указанием количества выплат и сумм.

В графе 3 показывается количество дней, выплат пособий, путевок, а в графе 4 расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет страховых взносов (расшифровка строки 15, таблицы 2).

В графе 1 раздела 2 "На санаторно-курортное обслуживание работников и их детей" показывается годовой норматив в процентах, установленный исполнительным органом Фонда.

По строке 11 "Путевки на лечение, отдых, в санатории для родителей с детьми" в графах 4, 5 показываются расходы по выданным путевкам за счет средств социального страхования, включая купленные в санатории - профилактории.

По строке 22 "Премирование страхового актива" в графе 4 показываются произведенные расходы по решению исполнительного органа Фонда.

По строке 25 "Невыплаченные пособия на конец отчетного периода" в графе
5 показываются начисленные, но не выплаченные в установленный срок пособия.

Таблица 4. "Путевки, выданные за счет средств социального страхования на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей"

В этой таблице страхователи показывают количество и стоимость путевок, выданных за счет средств социального страхования.

Таблица 5. "Расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий:

ЧАЭС, ПО "Маяк", Семипалатинский полигон (таблица 3, графа 5)"

Сумма расходов, указанная по графе 3, строки 1-9, должна соответствовать расходам, указанным в таблице 3, графа 5 по видам выплат.

В графе 4 указывается численность граждан, которым в отчетном периоде предоставлены льготы и компенсации.

По графам с 5 по 10 показываются расходы (нарастающим итогом) и численность граждан, которым предоставлены льготы и компенсации выплаченные:

- по графам 5 и 6 вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (Закон
Российской Федерации от 18.07.92 № 3062-1 с последующими изменениями и дополнениями), лицам из подразделений особого риска (Постановление
Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.91 № 2123-1), лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или ставшим инвалидами вследствие радиационных аварий (кроме ЧАЭС) (Постановление Правительства Российской
Федерации от 31.03.92 № 209);

- по графам 7 и 8 вследствие аварии на производственном объединении
"Маяк" (Закон Российской Федерации от 20.05.93 № 4996-1 с последующими изменениями и дополнениями);

- по графам 9 и 10 вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне (Федеральный закон от 19.08.95 № 149-ФЗ).

В Курганском региональном отделении обработка расчетных ведомостей, до января 1998г. велась по отраслевому принципу, с 1 января 1998г.она ведется по региональному принципу. После получения всех расчетных ведомостей определяется доходная и расходная часть бюджета Фонда социального страхования по Курганской области. На основании отраслевых сводных расчетных ведомостей составляется отчет об исполнении бюджета Фонда социального страхования по Курганской области за соответствующий период
(приложение ).

Традиционно для расчетов со страхователями применялось несколько балансовых счетов. В рабочем плане счетов для этих целей предусмотрен учет на парных счетах: 72 «Расчеты со страхователями по взносам на социальное страхование» и 74 «Начисленные платежи по социальному страхованию». Лицевых счетов по расчетам со страхователями отделения Фонда не ведут. Их заменяют представляемые страхователями ежеквартально в установленные сроки расчетные ведомости, в которых отчетные данные показываются нарастающими итогами с начала года (первый квартал, полугодие, девять месяцев и год).

По дебету счета 72 записывают суммы, причитающиеся к получению
(зачисляемые по кредиту счета 74) и перечисленные страхователю в возврат превышения расходов над причитающимися суммами. По кредиту счета 72 отражаются суммы, полученные от страхователей и произведенные ими расходы на социальное страхование. Сальдо по счету 74 в пассиве баланса показывает сумму причитающихся платежей в бюджет Фонда, а конкретно за какими страхователями числятся эти платежи показывает сальдо в активе баланса по счету 72. Со счета 74 суммы зачисляются в доходы бюджета Фонда социального страхования. Записи по счетам 72 и 74 производят один раз в квартал согласно сводной расчетной ведомости. При возврате страхователям сумм в погашение задолженности запись отражается датой фактического перечисления средств банком.

Суммы, поступившие от страхователей на текущие счета ФСС предварительно учитывают обособлено на субсчете 72-1 «Поступления от страхователей на текущие счета ФСС».

Все поступающие суммы учитываются по кредиту субсчета 72-1. Зачет этих сумм в уплату причитающихся платежей по расчетам со страхователями (счет
72) производится один раз в квартал, после того как от страхователей получены расчетные ведомости и поступившие платежи сверены с показанными в них суммами.

Так как суммы, зачисленные по кредиту субсчета 72-1, по получению расчетных ведомостей списываются и в том же квартале зачисляются по расчетам со страхователями (в кредит счета 72), то сальдо по субсчету 72-1 в принципе не должно быть.

Кредитовый остаток на начало следующего квартала по этому субсчету остается лишь в том случае, если от страхователя, перечислившего суммы в отчетном квартале, расчетная ведомость не получена. В этом случае сумма в пассиве баланса по субсчету 72-1 показывает платежи страхователей, не представивших расчетные ведомости. Списываются эти суммы с этого субсчета только при составлении годового отчета, при этом, в первую очередь такие поступления засчитываются в погашение числящейся задолженности за страхователями, оставшаяся разница зачисляется в доходы по бюджету проводкой: дебет счета 72 (субсчет 72-1), кредит счета 96 «Целевые финансирование и поступления субсчет 2 «Доходы ФСС». К проводке прилагается список страхователей с указанием сумм страховых взносов, подлежащих зачислению в доходы.

Синтетический учет ведется в журнале-ордере №8 (Приложение №). По этому журналу-ордеру по истечении квартала на основании сводной расчетной ведомости составляется бухгалтерская проводка за отчетный квартал.

В балансе (форма № 1) дебетовое сальдо но счету 72 отражается в активе по статье «Расчеты с прочими дебиторами», а кредитовое — в пассиве по статье «Расчеты с прочими кредиторами».

Кредитовое сальдо по счету 74 отражается в пассиве баланса по статье
«Прочие краткосрочные пассивы».

Таблица

Основные бухгалтерские проводки при проведении расчетов по социальному страхованию
|№ | |Корреспондирующие |
|ПП |Наименование операций |счета |
| | |Дебет |Кредит |
|1 |Начислены причитающиеся от страхователей |72 |74 |
| |платежи за отчетный квартал согласно расчетной| | |
| |ведомости | | |
|2 |Отражены расходы страхователя в счет страховых|27, 56-2,|72 |
| |взносов |66 и др. | |
|3 |Зачислено в доходы по бюджету ФСС |74 |96-2 |
|4 |Отражен возврат страхователям сумм перерасхода|72 |51 |
| |по социальному страхованию | | |
|5 |Поступили на текущий счет денежные средства от|51 |72-1 |
| |страхователей | | |
|6 |Зачтены полученные от страхователей в уплату |72-1 |72 |
| |страховых взносов суммы, согласно расчетным | | |
| |ведомостям | | |
|7 |Поступили в кассу средства в уплату частичной |50 |96-2 |
| |стоимости путевок | | |
|8 |Перечислены средства в уплату за путевки |76-1 |51 |
|9 |Выданы путевки непосредственно отделением |27 |56-1 |
| |Фонда бесплатно или с частичной оплатой | | |
|10 |Принята на расходы по бюджету стоимость |27 |56-2 |
| |путевок, выданных согласно отчету | | |
| |страхователей | | |
|11 |Отражена стоимость неиспользованных |84-2 |56-2 |
| |(невыданных) путевок | | |
| |Отражены средства, перечисленные в порядке | | |
|12 |расчетов плательщиком в последних числах |57 |72,76,78 |
| |месяца, но зачисленные на текущий счет ФСС в | | |
| |первых числах следующего месяца | | |
|13 |Зачислены на текущий счет суммы, поступившие в|51 |57 |
| |первых числах следующего месяца | | |
|14 |Списана на расходы полная стоимость |27 |84-2 |
| |неиспользованных путевок | | |
|15 |Отражены собственные доходы |66-2 |96-2 |
| |санатория-профилактория | | |

3.3. Учет пени и штрафных санкций В Курганском региональном отделении.

Страхователю на недоимку образовавшуюся в результате истечения сроков выплаты страховых платежей начисляются пени. В Курганском региональном отделении фонда социального страхования начисление пени производится работниками отделов:

• финансов, бухучета и отчетности;

• контрольно-ревизионного отдела;

• отдела уполномоченных.

В отделе финансов бухучета и отчетности начисление пени страхователям производится после сдачи организациями-страхователями расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской
Федерации Форма - 4 ФСС РФ. Начисление пени за отчетный период производится по акту камеральной проверки.
Аналитический учет доходов и расходов в организациях - страхователях ведется в накопительных ведомостях доходов по социальному страхованию и накопительной ведомости расходования средств по социальному страхованию.
Данные из них переносятся в таблицу 2 строку 15 (помесячно) и таблицу 3 (по видам расходов) расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования.

Суммы произведенных расходов и поступлений по социальному страхованию заносятся в расчетную ведомость соответственно распределению их по счетам бухгалтерского учета. Расчетная ведомость должна полностью соответствовать данным расчетов по социальному страхованию в главной книге, счета 69-1 плана счетов организаций предприятий и счета 171 плана счетов бюджетных учреждений. Не соответствие данных в расчетной ведомости и главной книге может свидетельствовать о нарушении расчетной дисциплины и при проведении документальной ревизии привести к начислению штрафных санкций.

Также необходимо обратить внимание на соответствие суммы входящих остатков в расчетной ведомости и суммы остатка задолженности по расчетам по социальному страхованию в главной книге. Бывают случаи, когда входящие остатки в расчетной ведомости превышают входящие остатки расчетов в главной книге. Такое несоответствие может привести к излишнему начислению пени и штрафных санкций. Это может быть связано с недостоверностью отчетных данных в части завышения доходов или занижения в расходной части. Задачей администрации страхователя является выяснение причин несоответствия и внесение исправления в отчетные данные.

Для начисления пени в бухгалтерии определяют тех страхователей, из которых в отчетном периоде образовалась просроченная задолженность перед
Фондом социального страхования. Определение этой задолженности производится на основании отчетных данных. Для каждого страхователя определяется сальдо задолженности на начало отчетного периода и даты его изменения.
Определяются процентные числа и сумма пени по дням отчетного периода.
Данная сумма заносится в строку 3 таблицы 2 расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации, а акт камеральной проверки предъявляется администрации страхователя. В случае несогласия страхователя с исполнительными органами Фонда по вопросам взыскания недоимки, начисления пени и иных штрафных санкций, он имеет право обратиться в вышестоящие органы Фонда либо в арбитражный суд.

Для учета начисленных штрафных санкций сумма пени по каждому страхователю заносится в журнал-ордер №7.

Рассмотрим последовательность начисления пени для одной из курганских организаций. Для того, чтобы полнее разобрать все изменения в процентных ставках начисления пени рассмотрим период, когда производилось больше всего изменений, т.е. за 3 квартал 1998 года. Для расчета начисления пени необходимо рассмотреть расчетные ведомости страхователя формы-4 ФСС РФ за три отчетных периода. В. данном случае необходимо рассмотреть расчетные ведомости за 3 месяца (таблица ), за 6 месяцев (таблица ) и за 9 месяцев
(таблица). Расчет пени начинается с отчетной формы-4ФСС за предыдущий
(второй) квартал (таблица).

Таблица

Пример расчетов по средствам Фонда социального страхования за 3 месяца
1998 года

(таблица 2 «Расчетной ведомости по средствам ФСС РФ»)
|Статьи | |Сумма |Статьи | |Сумма |
|Остаток |1 |160 476 240|Остаток |14 | |
|задолженности за | |< |задолженности за | | |
|страхователем на | | |отделением Фонда на| | |
|начало года | | |начало года | | |
|В т.ч. пени и |1а|46 531 039 |Зачтено расходов по|15 |113 112 462|
|штрафные санкции | | |социальному | | |
| | | |страхованию | | |
|Начислено страховых |2 |286 252 272|На начало квартала | |0 |
|взносов | | | | | |
|на начало квартала | |0 |За отчетный квартал| |113 112 462|
|за отчетный квартал | |286 252 272|1-месяц | |31 241 930 |
|1-месяц | |48 731 111 |2-месяц | |32 555 426 |
|2-месяц | |58 133 968 |3-месяц | |49 315 106 |
|3-месяц | |179 387 193|Перечислено на |16 |3 460 665 |
| | | |текущий счет по | | |
| | | |социальному | | |
| | | |страхованию | | |
|Начислено пени |3 |0 |на начало квартала | |0 |
|Начислено по актам |4 |0 |за отчетный квартал| |3 460 665 |
|взносов | | | | | |
| | | | | | |
| пени |5 |0 |1-месяц | |1 146 973 |
|Возмещены пособия по|6 |683 029 |2-месяц | |713 087 |
|трудовым увечьям и | | | | | |
|профзаболеваниям | | | | | |
|Получено за путевки |7 |2 248 000 |3-месяц | |1 600 605 |
|Не принято к зачету |8 |0 |в том числе |16а |0 |
|расходов | | |претензии | | |
|Взыскано штрафов |9 |0 |Перечислено на счет|17 |0 |
| | | |ФСС пени и | | |
| | | |финансовых санкций | | |
|Сокрытый фонд оплаты|10|0 |в том числе |17а |0 |
|труда | | |претензии | | |
|Получено от |11|0 |Всего зачтено и |18 |116 573 127|
|отделения Фонда на |а | |уплачено (14-17) | | |
|расчетный счет | | | | | |
|Дотация на путевки |11|21 280 00 |Задолженность за |19 |354 366 414|
| |6 | |страхователем на | | |
| | | |конец отчетного | | |
| | | |периода | | |
|Всего следует к |12|470 939 541|в том числе пени и |19а |46 531 039 |
|платежу (1-11а) | | |штрафные санкции | | |
|Задолженность за |13|0 |в том числе |20 |174 832 259|
|отделением Фонда на | | |просроченная | | |
|конец отчетного | | |задолженность | | |
|периода | | | | | |

Согласно отчету просроченная задолженность сложилась в размере 440693219 руб., поэтому первой строчкой мы вносим с датой 30.06.98. по дебету сумму
440683219 руб., эта же сумма переносится в колонку «Сальдо, сумма просроченной задолженности» (таблица).

Таблица

Пример расчетов по средствам Фонда социального страхования за 6 месяцев
1998 года

(таблица 2 «Расчетной ведомости по средствам ФСС РФ)
|Статьи | |Сумма |Статьи | |Сумма |
|Остаток |1 |160 476 240|Остаток |14 |0 |
|задолженности за | | |задолженности за | | |
|страхователем | | |отделением Фонда на| | |
|на начало года | | |начало года | | |
|В т.ч. пени и |1а|46 531 039 |Зачтено расходов по|15 |297 200 327|
|штрафные санкции | | |социальному | | |
| | | |страхованию | | |
|Начислено страховых |2 |648 794 483|На начало квартала | |113 112 462|
|взносов | | | | | |
|на начало квартала | |286 252 272|За отчетный квартал| |184 087 865|
|за отчетный квартал | |362 542 211|1-месяц | |60 709 792 |
|1-месяц | |115 797 712|2-месяц | |55 654 721 |
|2-месяц | |113 225 275|3-месяц | |67 723 352 |
|3-месяц | |113 519 224|Перечислено на |16 |16 321 295 |
| | | |текущий счет по | | |
| | | |социальному | | |
| | | |страхованию | | |
|Начислено пени |3 |134 649 921|на начало квартала | |3 460 665 |
|Начислено по актам |4 |0 |за отчетный квартал| |12 Ј60 630 |
|взносов | | | | | |
|пени |5 |0 |1-месяц | |5 714 3^2 |
|Возмещены пособия по|6 |4 179 506 |2-месяц | |3 289 807 |
|трудовым увечьям и | | | | | |
|профзаболеваниям | | | | | |
|Получено за путевки |7 |5 996 000 |3-месяц | |3 856 431 |
|Не принято к зачету |8 |0 |в том числе |16а |0 |
|расходов | | |претензии | | |
|Взыскано штрафов |9 |0 |Перечислено на счет|17 |0 |
| | | |ФСС пени и | | |
| | | |финансовых санкций | | |
|Сокрытый фонд оплаты|10|0 |в том числе |17а |0 |
|труда | | |претензии | | |
|Получено от |11|0 |Всего зачтено и |18 |313 521 622|
|отделения Фонда на |а | |уплачено (14-17) | | |
|расчетный счет | | | | | |
|Дотация на путевки |11|34 340 000 |Задолженность за |19 |674 914 528|
| |6 | |страхователем на | | |
| | | |конец отчетного | | |
| | | |периода | | |
|Всего следует к |12|988 436 150|в том числе пени и |19а |181 180 960|
|платежу | | |штрафные санкции | | |
|(1-11а) | | | | | |
|Задолженность за |13|0 |в том числе |20 |440 693 219|
|отделением Фонда на | | |просроченная | | |
|конец отчетного | | |задолженность | | |
|периода | | | | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6