 |
|
МЕНЮФестивали и конкурсы Семинары Издания О МОДНТ Приглашения Поздравляем НАУЧНЫЕ РАБОТЫ |
Организация учета основных средств в ОАО "Казэнергокабель"Во-вторых, с делением основных средств предприятия в налоговом учете на группы и подгруппы с предельными нормами амортизации, не совпадающими с делением основных средств на счетах бухгалтерского учета. В ОАО «Казэнергокабель», подлежащие амортизации основные средства, распределяются по следующим группам: I Здания, строения II Сооружения IV Силовые машины и оборудование V Рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта) VI Другие машины и оборудование (кроме мобильного транспорта) VII Мобильный транспорт VIII Компьютеры, периферийные устройства и оборудование по обработке данных IX Фиксированные активы, не включенные в другие группы; Таблица 9 Нормы амортизации основных средств в налоговом учете ОАО «Казэнергокабель» | |||
|
№ групп |
№ под групп |
Наименование фиксированных активов предприятия |
Предельная норма амортизации согласно Налогового кодекса, % |
Норма, применяемая на предприятии, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
I |
|
Здания, строения |
|
|
|
|
1 |
Здания, строения |
8 |
8 |
|
II |
|
Сооружения |
|
|
|
|
16 |
Прочие сооружения |
7 |
7 |
|
IV |
|
Силовые машины и оборудование |
|
|
|
|
1 |
Теплотехническое оборудование |
15 |
15 |
|
|
5 |
Прочие силовые машины и оборудование (кроме мобильного транспорта) |
7 |
7 |
|
V |
|
Рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта) |
|
|
|
|
8 |
Машины и оборудование деревообрабатывающей, целлюлозно-бумажной промышленности |
20 |
20 |
|
|
16 |
Цифровое электронное оборудование коммутаций и передачи данных, оборудование цифровых систем, передач, цифровая измерительная техника связи |
25 |
25 |
|
|
17 |
Оборудование спутниковой, сотовой, радиотелефонной, пейджинговой и транкинговой связи |
15 |
15 |
|
|
20 |
Машины и оборудование прочих отраслей |
20 |
20 |
|
VI |
|
Другие машины и оборудование (кроме мобильного транспорта |
|
|
|
|
2 |
Металлорежущее оборудование |
15 |
15 |
|
|
3 |
Компрессорные машины и оборудование |
15 |
15 |
|
|
4 |
Кузнечнопрессовое оборудование |
15 |
15 |
|
|
5 |
Насосы |
20 |
20 |
|
|
6 |
Подъемно-транспортные, погрузочно-разгрузочные машины и оборудование, машины и оборудование для земляных, карьерных и дорожно-строительных работ |
15 |
15 |
|
|
9 |
Машины и оборудование для электросварки и резки |
10 |
10 |
|
VII |
|
Мобильный транспорт |
|
|
|
|
4 |
Легковые автомобили и такси |
7 |
7 |
|
|
8 |
Прочие транспортные средства |
7 |
7 |
|
VIII |
|
Компьютерные, периферийные устройства и оборудование по обработке данных |
|
|
|
|
1 |
Компьютеры |
25 |
25 |
|
|
2 |
Периферийные устройства и оборудование по обработке данных |
20 |
20 |
|
IX |
|
Фиксированные активы, не включенные в другие группы |
|
|
|
|
3 |
Офисная мебель |
10 |
10 |
|
|
4 |
Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности |
8 |
8 |
|
|
5 |
Копировально-множительная техника |
20 |
20 |
|
|
6 |
Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование |
10 |
10 |
|
|
7 |
Прочие |
7 |
7 |
Как видно из данной таблицы, на ОАО «Казэнергокабель» амортизационные отчисления по каждой подгруппе рассчитываются путем применения нормы амортизации соответствующей предельной, установленной Налоговым Кодексом.
В-третьих, по каждой амортизационной подгруппе определяется стоимостной баланс на конец отчетного периода, при этом понятие «стоимостной баланс группы» применяется только при исчислении налогооблагаемого дохода. Стоимостной баланс подгруппы на начало налогового периода определяется как стоимостной баланс подгруппы на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, а также с учетом корректировок, производимых согласно статье 111 и пункту 2 статьи 113 Налогового Кодекса Республики Казахстан + поступившие в налоговом периоде фиксированные активы, по стоимости, определенной в соответствии со статьей 109 Налогового Кодекса Республики Казахстан – выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии с данной статьей.
В-четвертых, на предприятии в налоговом учете норма амортизации применяется в полном размере, независимо от месяца приобретения основного средства.
В-пятых, ОАО «Казэнергокабель» согласно пункту 2 статьи 110 по фиксированным активам, впервые введенным в эксплуатацию, в первый налоговый период эксплуатации исчисляет амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации.
В-шестых, предприятие сумму фактических расходов на ремонт основных средств по каждой группе вычитает в размере 15% стоимостного баланса группы на конец налогового периода. Согласно пункта 2 статьи 113 Налогового Кодекса сумма, превышающая пятнадцати процентный предел увеличивает стоимостной баланс группы.
Так, на ОАО «Казэнергокабель» имеется превышение данного предела в разрезе шестой группы фиксированных активов в размере 300717 тенге. Данная сумма пошла на увеличение стоимостного баланса этой группы.
С 2004 года сумма фактических расходов на ремонт основных средств по каждой группе вычитается в следующих пределах, установленных от стоимостного баланса группы на конец налогового периода (Таблица 10).
Таблица 10 Отнесение на вычет расходов по ремонту основных средств в 2004 году
№ груп-пы
Наименование группы
Предельная норма, %
1
2
3
I
Здания, строения
15
II
Сооружения
15
III
Передаточные устройства
15
IV
Силовые машины и оборудование
25
V
Рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта)
25
VI
Другие машины и оборудование (кроме мобильного транспорта)
25
VII
Мобильный транспорт
25
VIII
Компьютеры, периферийные устройства и оборудование по обработке данных
20
IX
Фиксированные активы, не включенные в другие группы
15
