Основные средства как объект учета на машиностроительном предприятии
Остающаяся в распоряжении предприятия
часть чистой прибыли используется им на:
- внедрение, освоение новой техники и
технологий, мероприятия по охране труда и окружающей среды;
-создание фондов организации, в т.ч.
предназначенных для покрытия убытков;
-развитие и расширение финансово-хозяйственной
деятельности организации, пополнение оборотных средств;
-строительство, реконструкцию,
обновление основных фондов;
-проведение научно-исследовательских,
опытно-конструкторских работ, изучение конъюнктуры рынка, потребительского
спроса, маркетинг;
-покупку иностранной валюты. Других
валютных и материальных ценностей, ценных бумаг;
-рекламу продукции и услуг
организации;
-строительство жилья (долевое
участие) для работников организации, нуждающихся в улучшении жилищных условий в
соответствии с законодательством Российской Федерации;
По уставу организация создает
резервный фонд, размер которого составляет не ниже 15 процентов Уставного
фонда, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.
Резервный фонд ОГУП Автобазы администрации Пермской области формируется путем
обязательных ежегодных отчислений в размере 5% от доли чистой прибыли,
остающейся в распоряжении организации. Резервный фонд организации предназначен
для покрытия его убытков в случае отсутствия иных средств и не может быть
использован для других целей. Решением балансовой комиссии нераспределенная
прибыль 2002года в сумме 406 тыс.рублей была направлена:
10% - в доход областного бюджета;
5%- в резервный фонд предприятия;
42,5%- на материальное
стимулирование;
42,5%- на укрепление
материально-технической базы.
Предприятие осуществляет следующие
виды деятельности, предусмотренные Уставом «ОГУП Автобаза администрации
Пермской области»:
·
Транспортное
обслуживание организаций и физических лиц;
·
Ремонт
автомобильного транспорта организаций и физических лиц;
·
Услуги по
предоставлению мест-стоянок для автотранспорта организаций и физических лиц;
·
Иные
сервисные услуги - мойка автотранспорта, услуги диспетчерской службы, услуги
фельдшера предрейсового осмотра.
·
Услуги
общественного питания для собственных работников.
·
В 2003г
открыт магазин розничной торговли запасными частями.
На лицензируемые
виды деятельности имеются лицензии.
Организация имеет Уставный фонд в
размере 2647001 рубль, из них 84000 – денежные средства, которые полностью
оплачены на дату создания предприятия финансовым управлением администрации
Пермской области; 2563001 – недвижимость – здание гаража по ул. Крупской 5а.
Бухгалтерский
учет на предприятии в 2001-2002гг. производился в разрезе четырех видов
деятельности:
Автоуслуги
аппарату, комитетам и управлениям администрации Пермской области;
Автоуслуги прочим
организациям и иные сервисные услуги;
Ремонт автотранспорта прочим
организациям и физическим лицам (ремонт на сторону)
Услуги столовой
для собственных работников.
Таблица №1
Выручка по видам деятельности за 2001
год составила:
№ п.п.
Виды деятельности
Выручка в тыс. рублей
(Без НДС)
Процентное содержание в общей сумме выручки
1
Автоуслуги аппарату, комитетам и управлениям
администрации Пермской области;
13369
51%
2
Автоуслуги прочим организациям и иные сервисные
услуги
9711
38%
3
Ремонт автотранспорта прочим организациям и
физическим лицам (ремонт на сторону);
2753
11%
4
Услуги общественного питания для собственных
работников
39
Менее 1%
ИТОГО: 25872
Внеоборотные
активы предприятия увеличились в 2001году на 23% и составили 18199 тыс.руб.
Внеоборотные активы представлены основными средствами(99,4%) и незавершенным
строительством (0,6%). В составе активов предприятия основные средства занимают
долю 74%, имеют балансовую стоимость на конец года 18090 тыс.рублей .
Таблица №2
Выручка по видам
деятельности за 2002 год составила:
№
п.п.
Виды
деятельности
Выручка
в тыс . рублей
(Без
НДС)
Процентное
содержание в общей сумме выручки
1
Автоуслуги
аппарату, комитетам и управлениям администрации Пермской области;
20473
56%
2
Автоуслуги
прочим организациям и иные сервисные услуги
13641
37%
3
Ремонт
автотранспорта прочим организациям и физическим лицам (ремонт на сторону);
2728
7%
4
Услуги
общественного питания для собственных работников
206
Менее
1%
ИТОГО: 37048
Внеоборотные активы предприятия
увеличились на конец 2002г на 65,7% и составили 30152 тыс.рублей. Внеоборотные
активы представлены основными средствами (65,4%) и незавершенным строительством
(34,6%).
В составе активов предприятия основные
средства занимают долю 50,6%, и меют балансовую стоимость на конец года 28925
тыс.рублей, по сравнению с прошлым годом увеличились на 15,5%.
Таблица №3
Выручка по видам
деятельности за первое полугодие 2003 года составила:
№
п.п.
Виды
деятельности
Выручка
в тыс . рублей
(Без
НДС)
Процентное
содержание в общей сумме выручки
1
Автоуслуги
аппарату, комитетам и управлениям администрации Пермской области;
12942
58
%
2
Автоуслуги
прочим организациям и иные сервисные услуги
7407
34
%
3
Ремонт
автотранспорта прочим организациям и физическим лицам (ремонт на сторону);
1626
7
%
4
Услуги
общественного питания для собственных работников, розничная торговля (ЕНВД)
231
1%
ИТОГО: 22206
Внеоборотные активы предприятия на
30.06.03г составили 32123 тыс.рублей. Внеоборотные активы представлены основными
средствами (66,6%) и незавершенным строительством (33,4%).
В составе активов предприятия основные
средства занимают долю 50,9%, и имеют балансовую стоимость на 30.06.03 года 31991тыс.
рублей.
2.2
Учет поступления и аналитический учет основных
средств.
Основным документом, регламентирующим
порядок учета основных средств, является ПБУ 6/01 «Учет основных средств» от
30.03.2001.
Операциями по поступлению основных
средств являются ввод их в действие в результате капитальных вложений,
безвозмездное поступление основных средств, аренда, лизинг, оприходование
неучтенных ранее основных средств, выявленных при инвентаризации. За период с
января 2001года по июнь 2003года включительно в ОГУП Автобазе администрации
Пермской области поступление основных средств происходило либо в результате
передачи имущества в хозяйственное ведение от Департамента имущественных
отношений, либо за счет приобретения самим предприятием.
Согласно пункта 28 Методических
указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом
Минфина РФ от 20.07.98 №33н, организация, получившая объекты основных средств в
хозяйственное ведение или оперативное управление от государственного или
муниципального органа, отражает их стоимость при принятии объектов к
бухгалтерскому учету по дебету счета учета основных средств в корреспонденции с
кредитом счета учета расчетов с государственным и муниципальным органом. Одновременно
на стоимость указанных объектов производится запись по дебету счета учета
расчетов с государственным и муниципальным органом и кредиту счета учета
добавочного капитала. В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его
применению, государственные и муниципальные унитарные предприятия для учета
всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и
органами самоуправления, в частности для учета расчетов по имуществу,
передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного
управления должны применять счет 75 «Расчеты с учредителями». Предполагается,
что в данном случае должны быть сделаны проводки:
Дебет 08
Кредит 75
Дебет 75
Кредит 83
На предприятии при поступлении
основных средств в хозяйственное ведение в бухгалтерском учете счет 75 «Расчеты
с учредителями» не используется. Например, в январе 2003года в хозяйственное
ведение на основании приказа Департамента имущественных отношений ОГУП Автобазе
администрации Пермской области был передан автомобиль ГАЗ 3102 стоимостью
267440 рублей. В бухгалтерском учете сделана следующая запись:
Дебет 08.4
Кредит 83.3
267440-00
Таким образом, на счете 08 «Вложения
во внеоборотные активы» субсчет «Приобретение основных средств» отражена сумма
полученного в хозяйственное ведение автомобиля, сумма добавочного капитала на
счете 83 «Добавочный капитал» увеличилась на сумму переданного собственником основного
средства. Смысл проводок согласно Методических указаний по учету основных
средств сохранен. Так как проводки по поступлению в Автобазу основных средств
однотипны, безвозмездной передачи имущества предприятию никогда не было, то
проводки типа (Дебет 08.4 Кредит 83.3) предполагают один вид операций –
передача предприятию в хозяйственное ведение от собственника имущества.
Поступление имущества за счет
собственных средств отражается в бухгалтерском учете предприятия следующими
проводками
Дебет 08.4 «Приобретение объектов основных средств»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 08.4«Приобретение объектов основных средств»
Кредит 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами»
Сбор стоимости основного средства по
приобретению, установке, регистрации и т.п. собирается на сч.08 «Вложения во
внеоборотные активы» согласно документов, принятых от поставщиков. Состав
основных средств отражается в оборотно-сальдовой ведомости по счету
01(Приложение№ 1). Первичные учетные документы, используемые на предприятии,
составляются по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной
учетной документации. Постановлением государственного комитета РФ по статистике
№7 от 21.01.2003г утверждены новые унифицированные формы первичной учетной
документации по учету основных средств. С марта 2003года на предприятии
применяются новые формы. При поступлении основных средств составляется акт о
приеме-передаче объекта основных средств (форма N ОС-1, №ОС-1а или №ОС-1б)
(Приложение №2), который подписывается приемочной комиссией. В акте указывается
наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткая характеристика
объекта, первоначальная стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер и
другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств. Акт
приема-передачи утверждается директором автобазы и подшивается к документам к
счету сч.01 «Основные средства» отчетного месяца. Также к журналу первичных
документов по учету основных средств подшиваются товарная накладная и
счет-фактура, в котором выделяется НДС. При наличии сопутствующих документов:
приказ, лицензия, справка-счет, - они тоже подшиваются в этот журнал.
Акт приема-передачи объекта основных
средств является основанием для ввода его в эксплуатацию.
На основании акта и технической
документации бухгалтер по учету материалов и основных средств производит записи
в инвентарной карточке основного средства (форма N ОС-6, №ОС-6а) (Приложение №
3). Инвентарная карточка является основным регистром аналитического учета
основного средства.
Начиная с 2002 года, все сводные
учетные регистры ведутся автоматизированным способом на основе сетевой версии
1С бухгалтерия бухгалтером по основным средствам и материалам. Для учета
капитальных вложений и основных средств ведется анализ счетов 08 и
01(приложение № 4) с разбивкой по субсчетам.
На предприятии основные средства классифицированы
по видам:
1.
Машины и
оборудование
2.
автомобильный
транспорт
3.
здания
4.
подотчет
водителей (автомагнитолы, колонки, кондиционеры для автомобиля,
автосигнализации и проч.)
5.
разное
(автозаправочная станция)
6.
хозинвентарь
(компьютеры, кассовые аппараты, кондиционеры, мебель, телевизионная система
наблюдения и т.п.)
При определении состава и группировки
основных средств на предприятии руководствуются Общероссийским классификатором основных
фондов, утвержденным Постановлением Государственного комитета Российской Федерации
по стандартизации, метрологии и сертификации от 26 декабря 1994 г. N 359. Бухгалтер
по учету материалов и основных средств на основании классификатора определяет можно
ли отнести данный объект учета к основному средству, код по ОКОПФ. Затем определяется
норма амортизации основного средства согласно кода по ОКОПФ:
до 2002 года - в соответствии с
Едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных
фондов народного хозяйства СССР, утвержденными постановлением Совмина СССР от
22.10.1990г. №1072 и приказами по предприятию, определяющими срок полезного
использования принимаемых к учету основных средств;
с января 2002 года - в соответствии
с Постановлением правительства РФ от 01.01.2002 г. №1 «О классификации основных
средств, включаемых в амортизационные группы» и приказами по предприятию,
определяющими срок полезного использования принимаемых к учету основных
средств.
В течение 2001года поступило и
введено в эксплуатацию основных средств на сумму 6993 тыс. рублей, в том числе
переданных в хозяйственное ведение на сумму 5933 тыс. рублей, приобретенных за
счет собственных источников на сумму 1060 тыс. рублей.
В 2001 году принято к учету на счет
01 «Основные средства» 16 единиц автотранспортных средств, в том числе 3
единицы приобретены за счет собственных источников, 13 единиц переданы в
хозяйственное ведение. Прирост добавочного капитала с 18283 тыс. рублей до
22376 тыс. рублей произошел за счет передачи основных средств в хозяйственное
ведение от собственника предприятия. В декабре 2001г при переходе на новый план
счетов, утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. №94н, в
ОГУП Автобазе администрации Пермской области был закрыт счет 12 «Малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы». Предметы со сроком полезного использования
свыше 12 месяцев независимо от их стоимости были отнесены к основным средствам,
а предметы сроком полезного использования менее 12 месяцев – к материалам. 31
декабря 2001года в бухгалтерском учете были сделаны соответствующие проводки,
закрыт счет 12 и сч.13. (приложение № 5).
Таблица №4
Д 01 «Основные средства»
К 12 «МБП»
Д13 «Амортизация МБП»
К 02 «Амортизация основных средств»
Проводки
межотчетного периода
Показатели
Сальдо
на 31.12.2001 года
Проводки
межотчетного периода - ПОСТУПИЛО МБП в основные средства
