Отчет о прохождении практики в ТОО "Автопарк"

В покупную стоимость включаются командировочные расходы, транспортные расходы, проценты по кредитам банка, связанные с приобретением сырья и материалов.

Сданные работы, оказанные услуги отражаются в балансе по полной фактической себестоимости.Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в отчетности отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на издержки производства или обращения (либо на соответствующие источники средств) в течение срока, к которому они относятся.

Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в результаты хозяйственной деятельности отчетного года.Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам отражаются в учете и отчетности отдельной статьей, как доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат включению в результаты хозяйственной деятельности при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.

Созданы за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, фонды специального назначения в следующих размерах:

1.     Фонд накопления – 70%.

2.     Фонд потребления – 30%.

      Также за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, в соответствии и порядке, предусмотренном учредительными документами создан резервный фонд для покрытия непредвиденных потерь и убытков в соответствии с Уставом Общества. Остатки неиспользованных средств этого фонда переходят на следующий год.

      Не возмещенные потери от стихийных бедствий списываются по особому распоряжению руководителя предприятия за счет средств резервного фонда, образованного согласно учредительных документов предприятия.

      При необходимости создается резерв сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями, учреждениями, за продукцию, товары, работы и услуги на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской за должности предприятия с отнесением сумм резерва на результаты хозяйственной деятельности.

      Оплаченные суммы в следующем за отчетном году восстанавливают финансовые результаты.

      Если до конца года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года.

      Сомнительным долгом признается дебиторская за должность предприятия, которая не погашена в сроки, установленные договорами, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

         Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

         Дебиторская за должность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по особому распоряжению руководителя предприятия.

         По полученным предприятием займам за должность необходимо показывать с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

         Затраты по ремонту основных средств включают в себестоимость продукции по мере производства ремонта. ТОО “Автопарк” имеет в своем составе информационно-вычислительный центр, занимающийся решением вопросов автоматизации учетных работ.

         На предприятии во всех отделах бухгалтерии внедрена компьютеризованная система учета. Компьютеры работают в локальной сети под управлением ОС Microsoft Windows.

         Используется бухгалтерское программное обеспечение (программа “1С: Бухгалтерия”) Каждый бухгалтер имеет свой пароль, открывающий ему доступ к определенному участку учетных работ.

         Благодаря компьютеризированному составлению и обработке сводных ведомостей бухгалтерского учета бухгалтер легко может представить данные в любой удобной в конкретном случае группировке. Поэтому в учетной практике ТОО “Автопарк” практически не существует жестких или устоявшихся форм тех или иных сводных ведомостей.

Однако, не смотря на высокий уровень компьютеризации учетных работ, в бухгалтерской практике ТОО “Автопарк” все еще имеет место документооборот на бумажных носителях. Причиной этого являются то что, некоторые документы, согласно действующему Казахстанскому законодательству, необходимо использовать только в бумажной форме. Так что бумажный носитель еще долго будет присутствовать в учете даже самых технически развитых отечественных бухгалтериях. В практике ТОО “Автопарк” те первичные документы, которые, в силу определенных обстоятельств, необходимо заполнять вручную на бумажном носителе, дублируются бухгалтером в программе. Таким образом, в электронной форме отражается весь документооборот.       

2

Учет денежных средств

С 2.04.08

По

4.04.08

В процессе хозяйственной деятельности, ТОО “Автопарк” постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги;

- С заказчиками за выполненные работы, и оказанные услуги;

- С населением за предоставление коммунальных и иных услуг;

- С кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям;

- С бюджетом по различного рода платежам;

- С другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

         Денежные расчеты производятся наличными деньгами, а также с помощью безналичных платежей.

 Для осуществления расчетов наличными деньгами ТОО “Автопарк”имеет кассу, и ведет кассовую книгу. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров:

–                   приходный кассовый ордер

–                   расходный кассовый ордер

–                   журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (в учетной практике ТОО “Автопарк” данный документ называется «Ведомость движения денежных средств (по кассе)»)

–                   платежная ведомость

–                   денежный чек

–                   объявление на взнос наличных денег в банк ( — квитанция);

–                   кассовая книга. (Машинограмма отчета кассира).

         Поступление денег в кассу и выдачу их из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Они заполняются и распечатываются с помощью компьютерной программы 1С; затем на них проставляются необходимые подписи и печать (штамп). Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

         Выдача из кассы зарплаты, пособий, отпускных и т. д. оформляется платежными ведомостями или расходными кассовыми ордерами.

         Для получения денежных средств с расчетного счета, предприятие получает в банке чековую книжку. Чек является письменным указанием предприятия банку о выдаче ему определенной суммы наличности с расчетного счета.

         Для внесения наличных денег на расчетный счет в банк заполняется объявление на взнос наличных денег. Квитанция данного документа остается на предприятии.

         Учет движения наличных денег отражается в кассовой книге, которая в ТОО “Автопарк”ведется автоматизированным способом.

         Синтетический учет наличных денежных средств осуществляется на активном счете 451«Касса». Все операции отражаются в журнале-ордере № 1 в разрезе корреспондирующих счетов.

Когда предприятие создается или реорганизуется, оно обязано открыть расчетный счет в любом банке по своему выбору и сообщить номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам.

         В своей деятельности ТОО “Автопарк”использует множество текущих счетов, на которых хранятся деньги в различных валютах, в частности в тенге, долларах США и евро. Расчетно-кассовое обслуживание ТОО “Автопарк”осуществляет «Народный банк».

         На расчетные счета ТОО “Автопарк”поступают выручка за реализованную продукцию (р/у), ссуды банка, средства в погашение дебиторской задолженности (возврат долгов), авансы всех видов, наличные деньги из кассы и т. п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов.

         С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т. д.

            Кроме того, в ТОО “Автопарк” внедрена система перечисления заработной платы на кредитные карточки работников. Для перечисления зарплаты на карточки заполняется и передается в банк специальная ведомость.

         Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами.

         ТОО “Автопарк” для банковских расчетов использует систему «клиент-банк», которая позволяет практически мгновенно осуществлять электронные платежи, посылая в банк электронные «платежные документы». Таким образом, платежные поручения (требования) как таковые не имеют смысла — учет платежей ведется полностью компьютеризованным способом. Однако для внутренних целей есть возможность распечатать платежное поручение, на котором присутствуют все необходимые реквизиты.

         Одним из немногих аутентично-бумажных документов, связанных с движением денежных средств на расчетном счете, является объявление на взнос наличных денег в банк.

         Для извещения ТОО “Автопарк”об изменениях, произошедших за день на расчетном счете, банк ежедневно высылает с помощью системы «клиент-банк» выписку с расчетного, где с использованием традиционной системы записи отображаются все суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

         Для целей бухгалтерского учета составляется «бухгалтерская» выписка — так называемая «Ведомость движения денежных средств (на расчетном счете)» представляющая собой зеркально отраженную откантированную банковскую выписку.

3.

Учет дебиторской задолженности

С

5.04.08

По

8.04.08

Правильное отнесение тех или иных корреспонденций для учета дебиторской задолженности и представлениях этих данных в финансовой отчетности является основной функцией аудита.

Для учета задолженности дочерних (зависимых) товариществ (Дочерние предприятие (компания) – компания, которая контролируется  другой компанией (известной как материнская компания); филиал головной акционерной компании, находящейся под контролем материнской компании. Контроль обеспечивается посредством передачи скупки акций.) в Генеральном плане счетов предусмотрен подраздел 32 «Дебиторская задолженность дочерних, зависимых товариществ», в который входят следующие счета:

Ø     321- «Задолженность дочерних товариществ»;

Ø     322- «Задолженность зависимых товариществ»;

Ø     323- «Задолженность совместно - контролируемых юридических лиц».

На счетах данного подраздела обобщаются текущая дебиторская задолженность дочерних, зависимых и совместно – контролируемых юридических лиц.

За последние годы появилось значительное количество дочерних предприятий. Появление таких форм предприятий позволяет материнским предприятиям (Материнское предприятие (компания) – промышленные, строительные, транспортные и другие объединения предприятий, образующие компанию, которая имеет одну или несколько дочерних компаний. Материнская компания представляет консолидированную (сводную) отчетность, характеризующую деятельность всех входящих в нее предприятий.) лучше маневрировать капиталом, усиливать хозрасчетные начала, повышать производительность труда, обеспечивать свои нужды полуфабрикатами, комплектующими изделиями, снабжать коллективы предприятий продукцией сельского хозяйства и др.

В годы Советской власти многоступенчатая система взаимоотношений и контроля (материнское- дочерние- внучатое предприятие), действовавшая на Западе, рассматривалась, как один из важнейших методов господства финансовой олигархии  в экономике. Дочерние предприятие по отношению к материнскому, а внучатое - по отношению к дочернему предприятию сохраняют юридическую самостоятельность и в случае убытков или банкротства  материнского предприятия ответственности за них не несет, равно как и материнское не несет ответственности за убытки или банкротство дочерних и внучатых предприятий.

Материнское предприятие контролирует деятельность дочерних, а последнее внучатых предприятий, которые перераспределяют часть своего дохода в их пользу. ТОО “Автопарк” имеет более 10 филиалов по городу Алматы и контролирует свыше 20 дочерних и внучатых предприятий.

На счетах 321, 322, 323  обобщается информация о всех видов текущих расчетов с дочерними, зависимыми и совместно -контролируемыми предприятиями (межбалансовые расчеты).

Эти счета основные, активные, сложные; аналитический учет по каждому дочерними, зависимому и совместно -контролируемому предприятию ведется в зависимости или машинограмме по этим счетам.

На крупных предприятиях с большим объемом записей аналитический учет по счетам 321, 322, 323 может быть организован на карточках аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами, записи в которые производят на основании дебетовых извещений, форма № 280.

4.

Учет обязательств

С

9.04.08

По

12.04.08

Обязательства – оформленные договором отношения, заключающиеся в том, что одна из договаривающихся сторон обязана совершить определенные действия в пользу другой стороны или воздержаться от нежелательных для нее действий.

     Чаще всего обязательства распространяются на возврат долга, выполнение работ и услуг, передачу имущественных ценностей, охрану собственности, выплату денежных средств, поставщику товара.

     Обязательства бывают различных видов:

     Обязательства договорные – обязательства сторон, зафиксированные в договоре между ними.

     Обязательство бессрочное – обязательство векселедателя, по которому требование может быть предъявлено в любое время.

     Обязательство гарантийное – письменное свидетельство, выдаваемое гарантом тому лицу, которому оно гарантирует выполнение определенных обязательств.

     Обязательство долгосрочное – обязательство, погашаемое, удовлетворяемое через год.

     Обязательство краткосрочное – обязательство, подлежащее удовлетворению, оплате в течении одного операционного цикла или в течение года.

В приложении № 1 представлены таблицы с различными проводками по обязательствам и расчеты по ним.

5.

Учет кредитов банка

С

13.04.08

По

14.04.08

Кредит — это экономические отношения, возникающие между кредитором и заемщиком по поводу получения последним займа в денежной или товарной форме на условиях возврата в определенный срок с уплатой процента.

         ТОО “Автопарк” пользуется кредитами банков для обеспечения целей своей деятельности — получения необходимых оборотных средств, с помощью которых можно покрывать текущие потребности в производственных запасах и пр.

         Кредитные взаимоотношения ТОО “Автопарк” регулируются на основании кредитных договоров.

         Для учета краткосрочных кредитов банков в рабочем плане счетов АО «Норд» предусмотрен пассивный счет 601 «Кредиты банков», имеющий два субсчета:

601.1 «Кредиты в национальной валюте» и 601.2 «Кредиты в иностранной валюте».

         По факту поступления заемных средств на расчетный счет (на основании выписки банка) делается запись в журнале-ордере № 2, откуда суммы в конце месяца переносятся в Главную книгу.

 В процессе деятельности у предприятия может возникнуть ситуация, когда для осуществления расчетов недостаточно собственных средств. В этом случае они берут кредит банка. Кредиты бывают краткосрочные и долгосрочные.

Краткосрочные кредиты предоставляются на цели, связанные с формированием и движением оборотных средств предприятия. Для учета краткосрочных ссуд банка предназначен пассивный счет 66 "Краткосрочные кредиты банка", а аналитический – для учета по их видам на отдельных субсчетах к указанному счету в журнале-ордере формы №4.

Настоящим законодательством предусмотрено направление краткосрочного кредита в обход расчетного счета сразу на расчеты с поставщиками: Дт сч. 60 Кт сч. 66

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5