Отчет по практике на АО Белсвязь. Бухгалтерский учет (материалы)

Для расчета причитающегося пособия в нижней половине листка находится справка о заработной плате. В ней указывается: месячный оклад, дневная тарифная ставка. Расчеты ведутся в таблице:
|С какого и|Число |Размер |Размер |Сумма к|Сумма к выдаче с |
|по какое |дней |пособия в %|дневного|выдаче |учетом заработка |
|время | |к зарплате |пособия,| |при переводе на |
| | | |руб. | |др. работу |
| | | | | | |

Так же сумма к выдаче указывается прописью ниже таблицы. И подписывается главным бухгалтером.

Для начисления пособий по временной нетрудоспособности используется проводка Дт 69 Кт 70 – пособие по временной нетрудоспособности (листок нетрудоспособности), по беременности и родам (листок нетрудоспособности), единовременное пособие при рождении ребенка (заявление на выдачу пособия, справка ЗАГСа), пособие работникам за частичную потерю трудоспособности
(акт о несчастном случае на производстве, медицинское заключение).

Пример 1:

Оклад работника составляет 1750 руб. Работник болел в апреле с 7.04 по 15.04 (7 дней). Стаж – 8 лет 3 месяца. Премия – в размере 30%. В апреле
22 рабочих дня, остальные 15 – отработано. Рассчитать сумму начисленного пособия.

1. Определим среднедневной заработок:

2. Процент пособия от среднедневного заработка составляет 100%, т. к. стаж работника > 8 лет.

3. Следовательно, размер начисленного пособия составит:

103,41 ( 7 = 723 руб. 87 коп.

Пример2:

Оклад работника составляет 2100 руб. Работник болел в январе с 8.01 по 31.01 (18 дней) и в феврале с 1.02 по 4.02 (2 дня). Стаж – 2 года.
Премия – в размере 45%. В январе – 20 рабочих дней, а в феврале – 19 рабочих дней. Рассчитать сумму начисленного пособия.

1. Определим среднедневной заработок за январь:

2. Определим среднедневной заработок за февраль:

4. Процент пособия от среднедневного заработка составляет 60%, т. к. стаж работника < 5 лет.

5. Процент пособия за январь составит:

152,25 ( 60% = 91,35

6. Процент пособия за февраль составит:

160,26 ( 60% = 96,16

7. Размер начисленного пособия за январь:

91,35 ( 18 = 1644,30

8. Размер начисленного пособия за февраль:

96,16 ( 2 = 192,32

Таким образом, общая сумма начисленного пособия составит 1836 руб. 62 коп.

7.7 Составить согласно вышеприведенных расчетов расчетно-платежную ведомость.

В бухгалтерии на основании табеля учета рабочего времени и других расчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, премии, пособия, после чего составляется расчетно-платежная ведомость. В данном документе отдельно по каждому работнику указывается фамилия, имя, отчество, табельный номер, оклад, разряд, сумма начисленной оплаты, раздельно по видам оплат, производственные удержания, сумма к выдаче на руки. Документ подписывает бухгалтер тот, кто произвел выплату. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную ведомость, по которой выдается зарплата.

7.8 Удержания из заработной платы, порядок их расчета и отражение в учете.

Из начисленной заработной платы производятся различные вычеты и удержания, которые можно разделить по двум направлениям:

1. Обязательное удержание – к ним относятся: налог на доход физических лиц (в размере 13% от облагаемой базы) и по исполнительным листам (алименты);

Для учета расчетов по обязательным удержаниям используются проводки:

- Дт 70 Кт 68 – сумма удержанного налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению в бюджет (исп. Налоговая карточка)

- Дт 70 Кт 76 – сумма, удержанная из заработной платы работников в пользу третьих лиц (алименты)

2. Удержания по инициативе предприятия – к ним относятся: ранее выданный аванс, квартплата, содержание ребенка в детском саду, за брак в производстве, недостачу, хищение, выявленное при инвентаризации, выплата ссуды, начислений на сбер. книжку, профсоюзный взнос ( в размере 1%) и т. д.

Для учета удержаний по инициативе предприятия используются проводки:

- Дт 70 Кт 94 – сумма, удержанная из заработной платы подотчетных лиц в погашение долга по невозвращенным авансам, выданным под отчет (авансовый отчет, приказ руководителя об удержании)

- Дт 70 Кт 76 – удержание членских профсоюзных взносов сотрудников (заявление сотрудников)

Объектом налогообложения является совокупный доход за 1 год, начисленный нарастающим итогом. В состав совокупного дохода включаются суммы, полученные за выполнение трудовых обязанностей, по договорам гражданско-правового характера, компенсационные выплаты сверх установленных правительством норм. Также облагаются налогом суммы материальных и социальных благ, представляемых предприятием (оплата коммунально-бытовых услуг; питания; лечения; проезда на работу; путевок на лечение и отдых; товаров реализованных работникам по ценам ниже рыночных - на сумму разницы; премии; суммы, получаемые в виде дивидендов по акциям и т.д.).

По новому кодексу работникам при удержании налога предоставляется необлагаемые вычеты, которые делятся на:

1. Стандартные –

- в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода.

Вычеты предоставляются инвалидам Чернобыля, инвалидам ВОВ.

- в размере 500 рублей вычеты предоставляются героям СССР, инвалидам детства, инвалиды I и II группы по труду.

- в размере 400 рублей предоставляется работающим до момента пока совокупный доход не превысил 20000 рублей.

- в размере 300 рублей вычеты предоставляется на каждого ребенка.

3. Социальные

4. Имущественные

5. Профессиональные

Не облагаются налогом следующие виды доходов:

- гос. пособия, кроме больничных листов

- пособие по беременности и родам

- пособие по безработице

- алименты

- пенсии и др.

Пример:

Оклад работника составляет 2500 руб. Месяц отработан полностью. На иждивении 2 ребенка. Работник является членом профсоюза. Выдан аванс 700 руб. Определить сумму к выдаче в марте месяце.

1. Совокупный доход:

2500 ( 3 мес. = 7500 (< 20000)

2. Необлагаемая база:

400 + 300 + 300 = 1000

3. Облагаемая база:

2500 – 1000 = 1500

4. Определим сумму налога:

1500 ( 13% = 195 руб.

5. Профсоюзный взнос:

2500 ( 1% = 25 руб.

6. Сумма к выдаче:

2500 – 195 – 25 – 700 = 1590 руб.

7.9 Ознакомиться с книгой учета депонентов и порядок ее ведения.

Сотрудники получают заработную плату в кассе предприятия.

Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки - три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка.

Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости против Ф.И.0. работника специальным штампом иди от руки делается отметка "депонировано", а не выданные суммы называются депонентскими.

На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы, выданной наличными и депонированной заработной платы.

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной зарплаты или реестре не выданной зарплаты.

Книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента отводится отдельная строка, по которой указывается табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче. Для отметок о выдаче сумм предусмотрены двенадцать граф по количеству месяцев; отметки о выдаче производятся в соответствующей графе, в зависимости от того, в каком месяце была произведена выплата причитающейся суммы. Суммы, оставшиеся на конец года неоплаченными, переносятся в новую книгу, открываемую так же на год.

Реестр депонированной заработной платы открывается на месяц, применяется для составления перечня работников организации, заработная плата которых депонирована.

Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете в течение 3-х лет. По истечении этого срока невостребованные суммы относятся на финансовый результат предприятия.

Учет депонированной заработной платы ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором для этих целей открывается субсчет «Депоненты».

7.10 Произвести расчет отчислений от фонда оплаты труда в ПФ – 28%,

ФСС – 4%, ФОМС – 3,6%

Предприятия и организации с 1.01.2001 года должны начислять и перечислять от суммы оплаты труда единый социальный налог, который заменил страховые взносы во внебюджетные фонды (ст. Налогового кодекса РФ)

Единый социальный налог составляет 35,6% и зачисляется в следующие фонды:

1. Пенсионный фонд – 28%. Средства фонда необходимы для обеспечения работникам пенсии по старости, по инвалидности или в случае потери кормильца, пенсий за выслугу лет. Начисления производятся на сумму начисленной зарплаты за вычетом больничного листа.

2. Фонд социального страхования и обеспечения – 4%. Средства данного фонда используются на

- выплату пособий по временной нетрудоспособности

- выплата пособий по беременности и родам

- при рождении ребенка (15 МРОТ)

- на погребение (10 МРОТ)

- ежемесячные пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

3. Фонд обязательного медицинского страхования – 3,6%, в том числе:

- федеральный фонд – 0,2%

- территориальный фонд– 3,4%

Средства данного фонда обеспечивает всем гражданам равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи.

Налогоплательщиками являются работодатели, производящие выплаты наемным работникам. При определении налоговой базы учитываются любые доходы, начисленные работникам в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных и иных благ.

Сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

В налоговую базу не включаются выплаты, начисляемые организацией в пользу работников, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.

Единый социальный налог не удерживается с суммы пособия по временной нетрудоспособности.

Все отчисления включаются в себестоимость готовой продукции и устанавливается предприятием, а не работником.

Организация должна вести учет налога по каждому работнику, передавать сведения в Пенсионный фонд РФ об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.

Пример:

Фонд оплаты труда составляет 700 000 руб. Произвести расчет отчислений от фонда оплаты труда в ПФ, ФСС и ФОМС.

1. Сумма отчислений в ПФ составит:

700000 ( 28% = 196000 руб.

2. Сумма отчислений в ФСС составит:

700000 ( 4% = 28000 руб.

3. Сумма отчислений в ФОМС составит:

700000 ( 3,6% = 25200 руб.

В том числе:

- в федеральный фонд:

700000 ( 0,2% = 1400 руб.

- в территориальный фонд:

700000 ( 3,4% = 23800 руб.

Таким образом, сумма отчислений ЕСН от фонда оплаты труда составит
249 200 руб.

Отчисления в фонды производятся платежными поручениями. Дата их составления должна совпадать с датой получения наличных денег по чеку.

Операции по начислению и уплате ЕСН учитывают на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», предназначенном для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, п5енсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Для начисления и уплаты единого социального налога используются проводки:

1. Дт 30, 31, 32, 23, 29 и др. Кт 69.01 – Начислен взнос в ПФ РФ

2. Дт 30, 31, 32, 23, 29 и др. Кт 69.02 – Начислен взнос в ФСС РФ

3. Дт 30, 31, 32, 23, 29 и др. Кт 69.03 – Начислен взнос ФОМС РФ

4. Дт 69.01 Кт 51 – Перечислен взнос в ПФ РФ

5. Дт 69.02 Кт 51 – Перечислен взнос в ФСС РФ

6. Дт 69.03 Кт 51 – Перечислен взнос в ФОМС РФ

8. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

8.1 Положение о ведении кассовых операций предприятия

Порядок ведения кассовых операций в нашей стране довольно строго регламентирован. Он определен в Порядке ведения кассовых операций в
Российской Федерации.

Для хранения , приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями по технической укреплености касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители субъектов обязаны обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не допускается.

Кассир – материально ответственное лицо . Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другие лица, то с ними также заключается договора об их полной индивидуальной материальной ответственности.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятия.
При временном отсутствии у предприятия кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов снабжаются подписями кассовых работников. Образцы заверяются управляющими и главным бухгалтером банка.

Передача приходных и расходных документов между кассирами и операционными работниками банка производится в соответствии с внутренним порядком.

Операции по обработке денежной наличности осуществляется с использованием механизации и автоматизации.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Министерством финансов РФ.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. По дебету 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

8.2 Заявление на установление лимита остатка наличных денег в кассе и порядок внесения суммы на расчетный счет сверх лимита кассы.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, порядка и срока сдачи выручки в банк, учреждения в начале I квартала предоставляют в банк письменное заявление и расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу».

В поданной заявке предприятие указывает:

- трехмесячный объем денежных поступлений;

- предполагаемый расход из выручки наличными деньгами;

- сумма среднедневной выручки;

- порядок и сроки сдачи выручки в банк:

- лимит остатка кассы.

Филиалам предприятия, имеющим самостоятельный баланс и расчетный счет, лимит кассы устанавливается предприятием самостоятельно.

Если предприятие состоит из подразделений, не имеющих самостоятельный баланс и счета в банке, то устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих подразделений.

Если предприятие имеет несколько расчетных счетов, открытых в разных банках, лимит остатка кассы устанавливается только в одном из них, о чем уведомляют другие банки.

Предприятие, не предоставившее расчет на установление лимита кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы в таком предприятии равен нулю, а не сданная организацией в учреждения банков денежная наличность считается сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядков и срока сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечение сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей:

1 случай – при сдаче выручки ежедневно, лимит остатка равен сумме, необходимой предприятию для обеспечения нормальной работы сутра следующего дня.

2 случай – при сдаче выручки на следующий день – в пределах среднедневной выручки наличными деньгами.

3 случай – не ежедневно, в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки.

4 случай – для предприятий, не имеющих денежной выручки – в пределах среднедневного расхода наличных денег.

Лимит кассы может быть превышен в дни выдачи зарплаты, стипендий в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке. Обычно лимит устанавливается на 1 год. Но по просьбе предприятий может изменяться в течение года, а так же пересматриваться банком по условиям договора банковского счета.

Денежная наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денежных средств в кассе сдается на расчетные счета организации в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Первичным документом при этом выступает объявление на взнос наличными. Объявление на взнос наличными
– письменное распоряжение организации банку зачислить на расчетный счет наличные денежные средства, сдаваемые из кассы организации.

Не допускается накопление организацией в кассах наличных денег сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда, только если это не согласовано с обслуживающими банками.

Для сдачи денежной наличности сверх лимита используется проводка Дт
51 Кт 50 - сдан сверхлимитный остаток свободных денежных средств кассы.

8.3. Оформление ПКО, РКО, объявление на взнос наличными, денежного чека за несколько дней.

Оформление приема наличных (ПКО)

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1). Приходный кассовый ордер должен обязательно содержать следующие разборчиво заполненные реквизиты:

- наименование предприятия, структурного подразделения, код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;

- регистрационный номер и дату заполнения;

- номер корреспондирующего счета, субсчета;

- в графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого приняты деньги;

- в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется прием денег и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

- указывается сумма цифрами и прописью, причем выделяется отдельной строкой суммы налога с продаж и суммы налога на добавленную стоимость с указанием ставок налогов;

- в графе «Приложение» должны быть указаны дата, номер накладной, по которой отпущены товарно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны услуги) и т.п.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11