 |
|
МЕНЮФестивали и конкурсы Семинары Издания О МОДНТ Приглашения Поздравляем НАУЧНЫЕ РАБОТЫ |
Порядок организации по приведению бухгалтерского учета в соответствии с нормами положения Банка Росс...На основании Таблиц соответствия составляются ведомости переноса остатков лицевых счетов на новый план счетов. Ведомости составляются по лицевым счетам в разрезе ответственных исполнителей, а внутри них с группировкой по счетам второго порядка нового плана счетов. Ведомости составляются в следующем порядке: в первой колонке проставляются номера лицевых счетов по ныне действующему Плану счетов бухгалтерского учета на основании Таблицы соответствия; во второй проставляются лицевые счета по новому плану счетов бухгалтерского учета; в третьей и четвертой исходящие остатки, Ведомость составляется по форме, приведенной ниже, в которой каждый лицевой счет заверяется подписями ответственных исполнителей, ведущих данные счета, и контролирующим работником (кол. 5 и 6). Сводные ведомости подписываются руководителем и главным бухгалтером банка. С учетом сводных ведомостей переноса остатков составляется входящий баланс банка по новому Плану счетов бухгалтерского учета на второй рабочий день 2008 г. Составленный баланс проверяется главным бухгалтером или его заместителем путем исчисления суммы остатков с соответствующей ведомостью переноса, служащей основанием для составления балансов. Табл.2. Ведомость переноса | ||||
|
ВЕДОМОСТЬ ПЕРЕНОСА ОСТАТКОВ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА НОВЫЙ ПЛАН СЧЕТОВ С 1.01.2008 |
|||||
|
Номер лицевого счета по ныне действующему Плану счетов |
Номер лицевого счета по новому Плану счетов |
Перенесенный входящий остаток на второй рабочий день 2008 г. |
Подпись бухгалтера |
Подпись контролера |
|
|
актив |
пассив |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Итого по счету 2-го порядка |
|
|
|
|
|
|
Итого по счету 1-го порядка |
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Всего по балансу |
|
|
|
|
__________________________________________________________________
Руководитель _______________
Главный бухгалтер ____________
Руководитель подразделения информации (ИВЦ) ________
«___»_______2007г.
На основании Ведомости переноса осуществляются бухгалтерские проводки по переносу остатков на новые счета либо переименовываются счета без осуществления бухгалтерских проводок.
1.4. Отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов
Так как в соответствии с главой 11 «Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов» приложения 3 к Положению № 302-П отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов осуществляется не позднее последнего рабочего дня месяца, то до 1 февраля 2008 г. завершаются операции по начислению доходов и расходов, числящихся по состоянию на 1 января 2008 г. и относящихся к периоду до 1 января 2008 г.
1.5. Закрытие остатков в 2007 г.
По состоянию на 1 января 2008 г. остатков на счетах по учету выбытия и реализации быть не должно. Для того чтобы правильно закрыть эти счета, необходимо вывести финансовый результат от выбытия (реализации) активов в соответствии с требованиями приложений 10-12 к Положению Банка России от 05.12.2002 №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории российской Федерации» и полученный результат закрыть на счета по учету прибыли или убытка предшествующих лет.
В новом плане счетов нет счета по учету доходов будущих периодов по ценным бумагам, поэтому остаток на счете №61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам», который относится к учтенным векселям, не оплаченным в срок, списывается в уменьшение балансовой стоимости векселей.
1.6. Составление годового бухгалтерского отчета за 2007 г.
В соответствии с Указанием №1530-У и учетом требований письма №142-Т
Годовой бухгалтерский отчет за 2007г. Составляется в соответствии с Указанием №1530-У с учетом следующего. События после отчетной даты за 2007г. Отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Указания №1530-У на счетах №70302 «Прибыль предшествующих лет», №70502 «Использование прибыли предшествующих лет».
Операции реформации баланса отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с главой 5 Указания №1530-У с учетом требований Положения 302-П.После завершения реформации баланса остатки счетов №70302 «Прибыль предшествующих лет»,№70402 «Убытки предшествующих лет» переносятся соответственно на счета №10801 «Нераспределенная прибыль», №10901 «Непокрытый убыток» (открытые в соответствии новым Планом счетов) в срок не позднее двух рабочих дней после оформления протоколом итогов годового собрания акционеров (участников).
Глава 2. Перенос остатков
1. Остатки счетов по учету фондов (кроме счета по учету резервного фонда) переносятся на вновь открываемый счет по учету нераспределенной прибыли:
Дт 10702 «Фонды специального назначения»; 107 03 «Фонды накопления»; 107 04 «Другие фонды» Кт 10801 «Нераспределенная прибыль»
2.Остатки счетов по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств и связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам, переносятся на счета «Прибыль предшествующих лет» либо «Убытки предшествующих лет» с отражением в бухгалтерском учете в качестве события после отчетной даты (СПОД) в соответствии с Указанием № 1530-У:
Дт 32801 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов иных размещенных средств»; 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам»
Кт 70302 «Прибыль предшествующих лет» либо 70402 «Убытки предшествующих лет» (при наличии убытка за 2007 г.)
3. Остатки счетов по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам качестве СПОД в соответствии с Указанием № 1530-У:
Дт 70302 «Прибыль предшествующих лет» либо 70402 «Убытки предшествующих лет» (при наличии убытка за 2007 г.)
Кт 32802 Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»; 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов»
4. Остатки счета по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам:
-в части выплат по процентам и купонам переносятся на счета «Прибыль предшествующих лет» либо «Убытки предшествующих лет» с отражением в бухгалтерском учете в качестве СПОД в соответствии с Указанием № 1530-У:
Дт 70302 «Прибыль предшествующих лет» либо 70402 «Убытки предшествующих лет» (при наличии убытка за 2007 г.) Кт 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»
-в части дисконта, относящегося к
периоду до 1 января 2008 г., переносятся на счета «Прибыль предшествующих лет»
либо «Убытки предшествующих лет» с отражением в бухгалтерском
учете в качестве СПОД в соответствии с Указанием № 1530-У:
Дт 70302 «Прибыль предшествующих лет» либо 70402 «Убытки предшествующих лет» (при наличии убытка за 2007 г.) Кт 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»
-в части дисконта, относящегося к периоду после 1 января 2008 г., переносятся на новый счет по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам:
Дт 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»
Кт 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»
5. Остатки счетов по учету расчетов с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату переносятся на счета по учету расчетов по налогам и сборам:
Дт 60303 «Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную
плату»
Кт 60301 «Расчеты по налогам и сборам»
и
Дт 60302 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 60304 «Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату»
6. Остатки счета по учету
-доходов будущих периодов по ценным бумагам (кроме остатков, относимых к учтенным векселям, не оплаченным в срок) переносятся на счета «Прибыль предшествующих лет» либо «Убытки предшествующих лет» с отражением в бухгалтерском учете в качестве СПОД в соответствии с Указанием № 1530-У:
Дт 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам»
Кт 70302 «Прибыль предшествующих лет» либо 70402 «Убытки предшествующих лет» (при наличии убытка за 2007 доходов будущих периодов по драгоценным металлам переносятся на счета «Прибыль предшествующих лет» либо «Убытки предшествующих лет» с отражением в бухгалтерском учете в качестве СПОД в соответствии с Указанием № 1530-У:
Дт 61303 «Доходы будущих периодов по драгоценным металлам»
Кт 7 03 02 «Прибыль предшествующих лет» либо 70402 «Убытки предшествующих лет» (при наличии убытка за 2007 г.)
- расходов будущих периодов по ценным бумагам переносятся на счета«Прибыль предшествующих лет» либо «Убытки предшествующих лет» с отражением в бухгалтерском учете в качестве СПОД в соответствии с Указанием № 1530-У:
Дт 70302 «Прибыль предшествующих лет» либо 70402 «Убытки предшествующих лет» (при наличии убытка за 2007 г.) Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»
Приложением 11 «Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами» к Положению № 302-П определены следующие цели приобретения ценных бумаг.
2.2. Ценные бумаги, текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли).
2.4.Долговые обязательства, которые кредитная организация намерена удерживать до погашения (вне зависимости от срока между ). Остатки счетов по учету ценных бумаг № 501 «Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа», № 506 «Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа» (кроме счетов № 50113 «По договорам с обратной продажей», № 50115 датой приобретения и датой погашения).
2.5.Ценные бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные категории, принимаются к учету как «имеющиеся в наличии для продажи».
«По договорам займа», № 50611 «По договорам с обратной продажей», №50613 «По договорам займа» учитываются на тех же счетах, но с измененным наименованием, то есть на счетах № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» соответственно. Указанные остатки на другие счета первого порядка не переносятся.
8. Остатки счета № 503 «Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования»:
- учитываются на том же счете, но с измененным наименованием счета № 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения»; либо исходя из целей приобретения долговых обязательств в соответствии с п. 2.2, 2.4и 2.5 приложения 11 переносятся на счет по учету долговых обязательств, имеющихся в наличии для продажи:
Дт 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» Кт 503 «Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования»
-либо исходя из целей приобретения долговых обязательств в соответствии с п. 2.2, 2.4 и 2.5 приложения 11 переносятся на счет по учету долговых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток:
Дт 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» Кт 503 «Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования»
Перенос остатков на счет № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» возможен, если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в учетной политике кредитной организации.
9. Остатки счета по учету котируемых акций, приобретенных для инвестирования, исходя из целей приобретения ценных бумаг в соответствии с п. 2.2 и 2.5 приложения 11 переносятся на счета:
-по учету долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:
Дт 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» Кт 508 «Котируемые акции, приобретенные для инвестирования»
по учету долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток:
Дт 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» Кт 508 «Котируемые акции, приобретенные для инвестирования»
Перенос остатков на счет № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» возможен, если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в учетной политике кредитной организации.
10.Остатки счетов № 502 «Некотируемые долговые обязательства», № 507 «Некотируемые акции»:
-учитываются на тех же счетах, но с измененным наименованием счетов № 502«Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи», № 507«Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» соответственно.
-если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг, учитываемых на счетах «Некотируемые долговые обязательства» и «Некотируемые акции», может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в учетной политике кредитной организации, то с учетом целей приобретения возможен перенос остатков на счета по учету ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, соответственно:
Дт 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» Кт 502 «Некотируемые долговые обязательства»
И
Дт 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» Кт 507 «Некотируемые акции»
- если кредитные организации имеют намерение учитывать на счете № 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» долговые обязательства, учитываемые до 1 января 2008 г. на счете № 502 «Некотируемые долговые обязательства», а с 1 января 2008 г. - на счете № 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи», то соответствующий перенос остатков может быть осуществлен оборотами 2008 г. в соответствии с требованиями п. 2.4 и 2.5 приложения 11.
11. Остатки счетов по учету резервов на возможные потери переносятся на счета по учету резервов на возможные потери с таким же наименованием, но с новой нумерацией:
Дт 50114 «Резервы на возможные потери» Кт 50219 «Резервы на возможные потери»
Дт 50213 «Резервы на возможные потери» Кт 50219 «Резервы на возможные потери»
Дт 50312 «Резервы на возможные потери» Кт 50319 «Резервы на возможные потери»
Дт 50612 «Резервы на возможные потери» Кт 50719 «Резервы на возможные потери»
Дт 50709 «Резервы на возможные потери» Кт 50719 «Резервы на возможные потери»
Дт 50809 «Резервы на возможные потери» Кт 50719 «Резервы на возможные потери»
12. Остатки накопленного процентного (купонного) дохода со счета № 50406 «Уплаченный при приобретении» переносятся на соответствующие счета по учету долговых обязательств, на которые начислен доход, то есть увеличивают их балансовую стоимость:
Дт 501«Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»; 502«Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» 503«Долговые обязательства, удерживаемые для погашения», по отдельным лицевым счетам Кт 50406 «Уплаченный при приобретении»
13. Остатки счетов по учету сделок РЕПО и договоров займа с ценными бумагами:
- переносятся на соответствующие счета второго порядка по эмитентам балансовых счетов первого порядка:
Дт 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»; 502«Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи»
Кт 50113«По договорам с обратной продажей»; 50115 «По договорам займа»
Или
Дт 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»; 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи»
Кт 50611 «По договорам с обратной продажей»; 50613 «По договорам займа»
Перенос остатков на счета № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» возможен, если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в учетной политике кредитной организации.
Кредитные организации в соответствии с учетной политикой на 2008 г. осуществляют переклассификацию ценных бумаг, полученных (переданных) по состоянию на 1 января 2008 г., на возвратной основе без прекращения признания ценных бумаг (без первоначального признания) в соответствии с п. 1.5 приложения 11. В случае такой переклассификации бухгалтерский учет по операциям займа осуществляется в соответствии с главой 8 приложения 11. По сделкам РЕПО, заключенным в 2007 г., разъяснения по порядку бухгалтерского учета даны в письме Банка России от 7.09.2007 № 141-Т «Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа».
Приглашения
09.12.2013 - 16.12.2013
Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»
09.12.2013 - 16.12.2013
Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»
