Расчеты с поставщиками
p> Грузинов В.П., Грибов В.Д. "Экономика предприятия": Учеб. Пособие. – М.: Финансы и статистика, 1998. Друри Колин. Введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ./ Под ред. С.А.Табалиной. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994. Данилевский Ю.А. Особенности проведения аудиторской проверки операций с товарно-материальными ценностями. //Главбух - 1996 - № 1. Ефимова О.В.. «Как анализировать финансовое положение предприятия»; М:1994. Жминько С.И. Финансовый учет на предприятиях. - Ростов н/Д: изд-во "Феникс", 1998. Захарова А.В. Расчеты с бюджетом по НДС на основе счетов-фактур. //Бухгалтерский учет - 1997 - специальный выпуск. Инструкцией о порядке выдачи доверенностей на получение товарно- материальных ценностей и отпуска их по доверенности», утвержденной Постановлением Государственного Комитета статистики РФ от 30.10.97 г. № 71а. Инструкция Государственной налоговой службы РФ от 11.10.95 № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности предприятий (утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.1994 № 173). Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: ФиС, 1996. Ковалев Н.И.. «Анализ финансового состояния предприятий»; М:1997 . Кожекин Г. Я., Синица Л. М. Организация производства, - Минск: ИП “Экоперспектива”, - 1998. Комлев Н.В. Пять лет на рынке бухгалтерских программ. Журн. Бухгалтерский учет № 1, 1996. Комлев Н.В. Пять лет на рынке бухгалтерских программ. Журн. Бухгалтерский учет № 1, 1996. Куликов Л.М. "Основы экономических знаний": Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 1998. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утв. Распоряжением Федерального управления № 31-р от 12.08.1994 г. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэл Д. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ./ Под ред. Я.В.Соколова. - М.: Финансы и статистика, 1993. Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «Директ-костинг». Теория и практика. - М.: Финансы и статистика, 1993. Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России / Под ред. и с комментариями А.С. Бакаева. – М.: Бухгалтерский учет, 1995. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет Выпуски 1-4. - М.: «Союзаудит», 1996. Палий В.Ф. Основы калькулирования. - М.: Финансы и статистика, 1987. Патров В.В., Василевич И.П. Учет товарных потерь Бухгалтерский учет 1996 №10. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета: Метод. пособие / Руководитель авторск. коллектива А.С. Бакаева. – М.: «Инвест-Фонд», 1995. Положение о безналичных расчетах в РФ (Центробанк РСФСР от 9 июля 1992 г. №14) Рахман З., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. М., Инфра-М, 1996. Шалашова Н.Т., Шалашов В.П. Валютные расчеты и бухгалтерский учет валютных операций при экспортно-импортных коммерческих операциях. АО «Бизнес-школа» «Интел-синтез». – М.: 1995. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика. -М.: Перспектива, 1996. Стуков С.А. Система производственного учета и контроля. - М.: Финансы и статистика, 1988. Учет поступления товаров от поставщиков Бухгалтерский учет 1996 №2. Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая). Федеральный закон от 31.07.98 № 146-ФЗ. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая). Экономическая школа: научно-популярный иллюстрированный журнал выпуск №3, 1993. – 347 стр. ПРИЛОЖЕНИЯ Таблица № 1 Технико-экономические показатели деятельности ООО «Дальтраст» за 1999 – 2000 годы
|Показатели |ед. изм. |1999 |2000 |темпы роста в % |
| | | | |к 1999 |
|1. Объем реализованных услуг |тыс. руб. |3509,74 |4048,52 |115,4 |
|2. Среднесписочная численность работающих |чел. |20 |18 |90,0 |
|3. Фонд заработной платы |тыс. руб. |986,89 |952,18 |96,5 |
|4. Среднегодовая заработная плата |тыс. руб. |49,34 |52,90 |107,20 |
|5. Производительность труда |тыс. руб. |175,49 |224,92 |128,2 |
|6. Себестоимость услуг |тыс. руб. |3087,51 |3822,81 |123,8 |
|7. Затраты на 1 руб. услуг |тыс. руб. |0,88 |0,94 |106,8 |
|8. Среднегодовая стоимость основных фондов |тыс. руб. |228,2 |316,67 |138,7 |
|9. Фондоотдача |тыс. руб. |15,38 |12,78 |83,1 |
|10. Балансовая прибыль |тыс. руб. |422,23 |225,71 |53,5 |
|11. Рентабельность услуг |% |12,0 |5,6 |46,3 | Рис.1 Динамика основных технико-экономических показателей ООО «Дальтраст» Приложение Образец договора №_________ на поставку продукции (товаров) г.____________________ "____"_____________200 __г.
_____________________________ , в дальнейшем именуемое Поставщик, в лице
_________________________________, действующего на основании
_______________,с одной стороны, и ________________________________, в
дальнейшем именуемый Покупатель, в лице
____________________________________
действующего на основании ____________________________ с другой стороны, во
исполнение
_________________________________________________________________ (указывается основание заключения договора соглашение сторон, госзаказ, сложившиеся длительные хозяйственные связи и т.п.)
заключили договор о нижеследующем:
1. Поставщик обязуется поставить, Покупатель принять и оплатить продукцию
(товар) по номенклатуре (ассортименту) и в
количестве:_________________________________
2. Качество и комплектность продукции (товара) должны соответствовать
___________________________________________________________________________ (указываются номера, индексы, даты утверждения стандартов, технических условий, чертежей; описываются образцы, порядок их представления и хранения; приводятся дополнительные требования, согласованные сторонами).
3. Оплата продукции (товара) производится по ценам:
___________________________________________________________________________ (указываются наименование, дата и орган, утвердивший обязательный для сторон документ о цене, при отсутствии его - цена согласованная сторонами самостоятельно, в случаях , предусмотренных законом, например: при поставке продукции (товара), которая перестала пользоваться спросом, при поставке продукции с изменением ее комплектности и за срочное исполнение заказов; особо модных товаров и т.д.).
4. Поставка продукции (товара) производится в следующие сроки
___________________________________________________________________________
Количество продукции (товара), недопоставленное в период поставки подлежит
(не подлежит) восполнению
______________________________________________________
Досрочная поставка продукции (товара) допускается
_____________________________ (указать пределы или не допускается вообще).
5. Сумма договора составляет
___________________________________________рублей.
При изменении объема поставки или цен сумма соответственно изменяется.
6. Расчеты за поставленную продукцию (товар) производятся путем:
________________
Покупатель вправе полностью или частично отказаться от оплаты платежных
требований Поставщика в случае:
______________________________________________ (приводятся основания отказов)
7. Тара, упаковка и маркировка должны соответствовать
__________________________ (указываются стандарты, технические условия, другая техническая документация)
Дополнительные требования к таре, упаковке и маркировке:
_______________________
8. Продукция (товар) доставляется Покупателю
_________________________________
Покупатель производит выборку продукции (товара) в следующем порядке:
___________________________________________________________________________ (указывается порядок выборки, способ уведомления о готовности продукции (товара).
Расходы по доставке относятся на
_____________________________________________ (покупателя, поставщика)
в соответствии с ______________________________________ или соглашением
сторон. (№ прейскурантов)
9. Приемка продукции (товара) по количеству и качеству производится в
соответствии с Инструкциями Госарбитража №№ П-6, П-7.
Вызов иногороднего Поставщика для участия в составлении актов приемки
обязателен в случаях
________________________________________________________
10. За нарушение сроков поставки Поставщик уплачивает Покупателю неустойку
в размере __________% от стоимости недопоставленной продукции (товара).
За необоснованный отказ от оплаты платежных требований Поставщика подлежит
уплате штраф в размере _______________%.
11. Прочие условия
__________________________________________________________
12. Настоящий договор действует с "____" ____ 200__года по "___"___
200__года.
13. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, стороны
руководствуются Положением о поставках продукции производственно-
технического назначения (товаров народного потребления).
14. Юридические адреса и реквизиты сторон:
Поставщик:_________________________________________________________________
Покупатель:________________________________________________________________
15. К договору прилагается
___________________________________________________ (приводится перечень приложений)
16. Подписи сторон:
Поставщик Покупатель
______________________ ______________________
М.П. М.П. Приложение № 2 Форма 1 Лимитная карта |Предприя|Отдел|Со |Цеху |Заказ №| |Номенклат|
|тие |снабж|склада|№ | |Лимитная карта на |урный № |
| |ения |№ |(участ| | |__ г. |
| | | |ку) | | | |
|Наименование |Марка |Размер|Единица|Предварите|Окончате|Плановая |
|материала | | |измерен|льный |льный |цена |
| | | |ия |лимит |лимит | |
| | | | | | |руб. |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
Материалы но настоящей
карте доверяется получить _____________
подпись которого удостоверяется
Начальник отдела снабжения Начальник цеха (участка) Руководитель
группы Бухгалтер _______________________
(подпись доверенного лица)
|Затребовано |Отпущено со склада |Виза |
| | |ОТК |
|Дат|Количес|Подпис|Количес|Расписка |Зачет лимита |Остат| |
|а |тво |ь |тво |получателя |по замене |ок | |
| | | | | | | | |
Всего отпущено
Зав. складом Приложение № 3 Бухгалтерские записи по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” |№ |Содержание операций |Корреспондирующи|
| | |е счета |
| | |дебет |кредит |
|1 |Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков|79 |60 |
| |за поставленные ими материальные ценности и | | |
| |услуги для внутренних подразделений, имеющих | | |
| |отдельные балансы | | |
|2 |Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков|80 |60 |
| |за услуги, оказанные при ликвидации или | | |
| |предотвращении стихийных бедствий; расходы по | | |
| |доставке возвратной тары | | |
|3 |Акцептованы счета-фактуры поставщиков за |10 |60 |
| |поступившие и оприходованные материалы (без | | |
| |использования счета 15); также за транспортные | | |
| |услуги по неотфактурованным поставкам: излишки | | |
| |по приемке | | |
|4 |Приняты к оплате счета-фактуры поставщиков за |12 |60 |
| |поступившие МБП | | |
|5 |Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков|08 |60 |
| |за выполненные ими работы и оказанные услуги для| | |
| |капитального строительства | | |
|6 |Приняты к оплате счета-фактуры за приобретенные |15 |60 |
| |ТМЦ (при использовании счета 15) | | |
|7 |Отражена сумма НДС |19 |60 |
|8 |Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими|20, 23,|60 |
| |работы и оказанные услуги, в т.ч. предоставление|25, 26 | |
| |энергии, газа, пара, воды, для цехов основного и| | |
| |вспомогательных производств, | | |
| |общепроизводственных и общехозяйственных нужд | | |
|9 |Отражены операции по оказанию различных услуг |28 |60 |
| |поставщиками в связи с обнаруженным внешним | | |
| |браком: за услуги при его исправлении и по | | |
| |гарантийному ремонту | | |
|10|Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими|29 |60 |
| |работы и оказанные услуги, в т.ч. за | | |
| |электроэнергию, газ и т.п. для нужд | | |
| |обслуживающих производств и хозяйств | | |
|11|Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за |30 |60 |
| |оказанные ими услуги при производстве | | |
| |некапитальных работ | | |
|12|Счета поставщиков и подрядчиков приняты к оплате|31 |60 |
| |за выполненные услуги при производстве работ, | | |
| |относящихся к расходам будущих периодов | | |
|13|Приняты к оплате счета поставщиков за |41 |60 |
| |приобретенные товары, в т.ч. НДС | | |
|14|Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков|43 |60 |
| |за оказанные ими услуги и выполненные работы при| | |
| |сбыте продукции (транспорт, энергия) | | |
|15|Акцептованы счета поставщиков за оказанные ими |44 |60 |
| |услуги и выполненные работы при приобретении | | |
| |товаров (в торговых и т.п. предприятиях) | | |
|16|Возврат сумм поставщиками ранее им перечисленных|50 |60 |
| |и неиспользованных плановых платежей; возврат | | |
| |сумм перебора тарифов (фрахта) | | |
|17|Перечислены поставщиками суммы, ранее отраженные|51, 52 |60 |
| |по пересчетам; возврат перебора тарифов (фрахта)| | |
|18|Отражен зачет задолженности между поставщиками |62 |60 |
| |(подрядчиками) и покупателями (заказчиками) | | |
|19|Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков|79 |60 |
| |за поставленные ими материальные ценности и | | |
| |услуги для внутренних подразделений, имеющих | | |
| |отдельные балансы | | |
|20|Отражены операции, связанные с транспортным |60 |46 |
| |получением, отгрузкой и реализацией грузов | | |
| |(материалов, товаров) в торговле и т.п. | | |
|21|При поступлении различных ТМЦ обнаружена их |84 |60 |
| |недостача до оприходованная в пределах норм | | |
| |естественной убыли: недостача ТМЦ сверх норм | | |
| |естественной убыли, образовавшаяся по вине | | |
| |предприятия | | |
|22|Погашена задолженность перед поставщиками или |60 |50, 51,|
| |подрядчиками | |52, 55 |
|23|При оплате счетов-фактур произведены зачеты по |60 |61 |
| |предварительно выданным авансам и оплаченным | | |
| |счетам поставщиков и подрядчиков | | |
|24|Суммы задолженности покупателей зачтены в |60 |62 |
| |погашение долгов перед поставщиками | | |
|25|Отражены суммы, зачтенные при взаимных расчетах |60 |76 |
|26|Задолженность перед поставщиками и подрядчиками |60 |78 |
| |погашена дочерними предприятиями | | |
|27|Отражены суммы списания кредиторской |60 |80 |
| |задолженности с истекшими сроками исковой | | |
| |давности | | |
|28|Задолженность перед поставщиками и подрядчиками |60 |90,92 |
| |погашена полученными краткосрочными или | | |
| |долгосрочными кредитами банков (оплата | | |
| |акцептованных платежных документов) | | | Таблица № 2 Изменение кредиторской и дебиторской задолженности за 1999 – 2000 годы
|Показатели |Остаток на |Возникновение |Погашено |Остаток на конец |
| |конец 1999 г. |обязательств в |обязательств в |2000 г. |
| | |2000 г. |2000 г. | |
|Кредиторская задолженность |703,79 |26234,62 |26406,42 |631,99 |
|Краткосрочная, в т.ч.: |703,79 |26234,62 |26406,42 |631,99 |
|просроченная |0 |0 |0 |0 |
|из нее длительностью свыше 3-х месяцев|0 |23,03 |0 |23,03 |
|Дебиторская задолженность |243,73 |23618,97 |23468,24 |394,46 |
|- краткосрочная |243,73 |23618,97 |23468,24 |394,46 |
|- долгосрочная |0 |302,36 |0 |302,36 |
|в т.ч. просроченная |0 |0 |0 |0 |
|из нее длительностью свыше 3-х | |302,36 |0 |302,36 |
|месяцев, платежи по которой ожидаются | | | | |
|через 12 месяцев | | | | | Таблица № 3 Структура кредиторской и кредиторской задолженности за 1999 – 2000 годы |Показатели |1999 |уд. |2000 |уд. |абсолютн|относит.|
| |г. |вес %|г. |вес % |ое |отклонен|
| | | | | |отклонен|ие (+/-)|
| | | | | |ие (+/-)| |
|Сумма пассива |1044,3|100 |1127,|100 |83,12 |0,0 |
| |3 | |45 | | | |
|Кредиторская |703,79|67,4 |631,9|56,1 |-71,8 |-11,3 |
|задолженность, всего,| | |9 | | | |
|в т.ч. | | | | | | |
|перед бюджетом |38,39 |5,5 |48,45|7,7 |10,06 |2,2 |
|по оплате труда |60,54 |8,6 |31,03|4,9 |-29,51 |-3,7 |
|по социальному |31,65 |4,5 |4,25 |0,7 |-27,4 |-3,8 |
|страхованию и | | | | | | |
|обеспечению | | | | | | |
|прочие кредиторы |573,21|81,4 |548,2|86,7 |-24,95 |5,3 |
| | | |6 | | | |
|Сумма актива |1044,3|100 |1127,|100 |83,12 |0,0 |
| |3 | |45 | | | |
|Дебиторская |243,73|23,3 |394,4|35,0 |150,73 |11,7 |
|задолженность, всего,| | |6 | | | |
|в т.ч. | | | | | | |
|по предъявленной |0 |0,0 |302,3|76,7 |302,36 |76,7 |
|претензии к банку | | |6 | | | |
|прочие дебиторы, в |243,73|100 |92,1 |23,3 |-151,63 |-76,7 |
|т.ч.: | | | | | | |
|с бюджетом |158,4 |65 |50,05|54,3 |-108,35 |-10,7 |
|по расчетам с прочими|85,33 |35 |42,05|45,7 |-43,28 |10,7 |
|дебиторами и | | | | | | |
|кредиторами | | | | | | | Рис. 2 Динамика структуры кредиторской задолженности за 1999 – 2000 годы Таблица № 4 Динамика кредиторской задолженности по основным кредиторам за 1999 – 2000 годы
|Показатели |1999 год |2000 год |отклонение (+/-) |
|ООО "Сергеевский леспромхоз" |387,67 |213,76 |-173,91 |
|ОАО "Электросвязь" |44 |88,98 |44,98 |
|Отдел охраны при ОВД |58,9 |67,53 |8,63 |
|Расчеты с подотчетными лицами |101,17 |77,99 |-23,18 |
|Коммунальные услуги |60,12 |75,27 |15,15 |
|Всего |651,86 |523,53 |-128,33 | Таблица № 5 Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Дальтраст» за 1999 – 2000 годы
|Показатели |1999 г. |2000 г. |Отклонение (+/-) |
|Сумма пассива |1044,33 |1127,45 |+83,12 |
|Кредиторская задолженность |703,79 |631,99 |-71,8 |
|Средняя кредиторская задолженность, тыс. |351,90 |667,88 |+315,98 |
|руб. | | | |
|Оборачиваемость кредиторской |9,97 |6,06 |-3,91 |
|задолженности, в оборотах | | | |
|Период погашения кредиторской |36,1 |59,39 |23,29 |
|задолженности, дни | | | | Таблица № 6 Оценка состояния дебиторской задолженности по срокам образования за 2000 год, тыс. руб.
|Статьи дебиторской задолженности |Всего на |уд. вес|В том числе по срокам образования |
| |конец года|% | |
| | | |до 1 |от 1 до 3 |свыше 3 мес. |более 1 года|
| | | |мес. |мес. | | |
|Прочие дебиторы, в т.ч.: |394,46 |100 |50,05 |17,92 |24,13 |302,36 |
|- по претензии |302,36 |76,7 |0 |0 |0 |302,36 |
|- переплата финансовым органам |50,05 |12,7 |50,05 |0 |0 |0 |
|- по имущественному страхованию |17,92 |4,5 |0 |17,92 |0 |0 |
|- по расчетам с поставщиками |24,13 |6,1 |0 |0 |24,13 | |
|Всего дебиторская задолженность |394,46 |100 |50,05 |17,92 |24,13 |302,36 | Таблица № 7 Данные для расчета оборачиваемости дебиторской задолженности за 1999 2000 годы
|Показатели |Ед. изм. |Годы |Отклонение (+/-) |
| | |1999 |2000 | |
|1. Выручка от реализации |тыс. руб. |3509,74** |4048,52** |+538,78 |
|2. Средняя дебиторская задолженность |тыс. руб. |954,18 |319,1 |-635,08 |
|3. Сумма текущих активов |тыс. руб. |695,45*** |670,39*** |-25,06 |
|4. Оборачиваемость дебиторской задолженности |кол-во раз |3,7 |12,7 |+9 |
|5. Срок погашения дебиторской задолженности |дни |97,92 |28,40 |-69,52 |
|6. Доля дебиторской задолженности в текущих |% |35,01 |58,84 |+23,58 |
|активах | | | | |
|7. Доля сомнительной дебиторской задолженности |% |41,51 |50,3 |+8,79 |
|8. Общая сумма дебиторской задолженности |тыс. руб. |243,73 |394,46 |+150,73 |
|9. Сомнительная дебиторская задолженность |тыс. руб. |101,18* |198,4* |+97,22 | *** - данные взяты из баланса организации за 1999 и 2000 годы
** - показатели взяты из формы № 2 годовой бухгалтерской отчетности ООО
«Дальтраст» за 1999 и 2000 годы
. - данные взяты из справки бухгалтерии о состоянии активов за 1999 и 2000 годы. Рис.3 Пути снижения кредиторской задолженности ООО «Дальтраст» -----------------------
[pic] [pic] [pic] Снижение кредиторской задолженности Снижение задолженности по оплате труда Снижение задолженности по социальному страхованию и обеспечению Снижение задолженности с прочими кредиторами Своевременное выполнение обязательств перед бюджетом Склад № 3 Склад № 2 Склад № 1 Диспетчерское бюро (группа) Товарные группы (бюро) по видам продукции
А В С Плановое бюро (группа) Руководство отдела МТС Склады Склады Бюро (группа) снабжения Исполнители по видам продукции Бюро (группа) снабжения Товарные группы по видам продукции Руководство ОМТС Начальник цеха № 2 Начальник цеха № 1 Бюро (группы) организации складского хозяйства Диспет-черское бюро (группа) Товарное бюро (группа) по ви-дам продукции Планновое бюро (группа) Заместитель директора предприятия (объдинения) Административное подчинение
Функциональное подчинение Производитель Потребитель Прямая связь Производитель Посредник Потребитель Опосредственная связь Посредник Производитель Потребитель Смешанная (гибкая) связь
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|
